Punonjësi largohet. Orari i tij i punës dhe ai i administratës nuk përputhen gjithmonë. Ndërrimi i fundit i punës mund të bjerë të dielën, kur departamentet e burimeve njerëzore dhe të kontabilitetit pushojnë. Në të kundërt, në ditën e fundit të kontratës së punës, zyrtari i personelit dhe llogaritari mund të jenë në vend, dhe vetë punonjësi mund të ketë një ditë pushimi. Le të kuptojmë se çfarë të bëjmë në këto raste.
Procedura për largimin nga puna të punonjësve është e njëjtë për të gjithë punëdhënësit. Është vendosur nga arti. 84.1 i Kodit të Punës. Në ditën e përfundimit të kontratës së punës, punëdhënësi është i detyruar t'i lëshojë punonjësit një libër pune dhe të gjitha dokumentet e nevojshme kundër nënshkrimit, si dhe të bëjë një zgjidhje të plotë me të në përputhje me Artin. 140 i Kodit të Punës (Pjesa 4 e nenit 84.1 e Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Pavarësisht nga arsyet për përfundimin e kontratës së punës me një punonjës, dita e pushimit nga puna konsiderohet dita e fundit e punës së tij. Përjashtim bëjnë situatat në të cilat punonjësi nuk ka punuar në të vërtetë, por vendi i tij i punës është ruajtur në përputhje me legjislacionin rus. Kjo thuhet në Pjesën 3 të Artit. 84.1 i Kodit të Punës. Kjo do të thotë se shkarkimi është i mundur në çdo ditë, duke përfshirë fundjavat. Kodi i Punës nuk përmban asnjë nen specifik që përcakton procedurën e pushimit nga puna në ditët jopune.
Le të kuptojmë se çfarë duhet të bëjë një punëdhënës në situatat kur dita e fundit është ditë pushimi për punonjësin e larguar nga puna dhe kur është ditë pushimi për punonjësit e departamentit të kontabilitetit dhe departamentit të personelit.
Dita e fundit për ditën e pushimit të punonjësve
Data e pushimit nga puna mund të bjerë në një ditë jo pune. Për shembull, periudha dyjavore e njoftimit për dorëheqjen vullnetare përfundon të enjten, e cila, sipas orarit të turneve, është ditë pushimi për punonjësin. Le të shqyrtojmë se çfarë duhet të bëjë punëdhënësi.
Ju lutemi rishkruani aplikacionin
Punëdhënësi mund të përpiqet të negociojë me punonjësin. Për shembull, kërkoni të rishkruani aplikacionin dhe tregoni një datë tjetër, "pune" të pushimit nga puna. Nëse punonjësi refuzon, punëdhënësi nuk ka të drejtë të ndryshojë në mënyrë të njëanshme datën e përfundimit të kontratës së punës. Shkarkimi i pajustifikuar i një punonjësi në një datë tjetër është shkelje e të drejtave të tij, veçanërisht e së drejtës për të tërhequr letrën e tij të dorëheqjes (Pjesa 4 e nenit 80 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Shënim. Pagesat në ditën e pushimit nga puna
Në ditën e pushimit nga puna, punëdhënësi është i detyruar të bëjë një zgjidhje të plotë me punonjësin dhe të paguajë të gjitha shumat që i detyrohen, përkatësisht:
- pagat për kohën e punuar në të vërtetë në muajin e pushimit nga puna;
- kompensim për të gjitha pushimet e papërdorura;
— pagesa e largimit në rastet e përcaktuara me ligj.
Shumat e kompensimit për pushimet e papërdorura dhe pagesat e largimit llogariten në bazë të fitimeve mesatare në përputhje me:
- nga Art. 139 Kodi i Punës;
- me rregulloren për specifikat e procedurës për llogaritjen e pagave mesatare, të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 24 dhjetorit 2007 N 922.
Kodi i Punës i jep të drejtën punonjësit që ka shkruar me vullnetin e tij një letër dorëheqjeje, para skadimit të afatit të njoftimit për largim nga puna, të tërheqë kërkesën e tij në çdo kohë, pra para 24 orëve të ditës së fundit. të periudhës (Pjesa 4 e nenit 80 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, Vendimi i Gjykatës Supreme të Federatës Ruse, datë 08/10/2012 N 78-KG12-10).
Punëdhënësi ka të drejtë të refuzojë një punonjës të tërheqë letrën e tij të dorëheqjes në rastet e mëposhtme (Pjesa 4 e nenit 80 dhe Pjesa 4 e nenit 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse):
- një punonjës që është me pushime me pushim nga puna të mëvonshme nuk e tërhoqi kërkesën e tij para fillimit të pushimeve;
- një punonjës që shkon me pushime me largim të mëvonshëm ka tërhequr kërkesën e tij, por një punonjës tjetër është ftuar tashmë të zërë vendin e tij me transferim;
- një punonjës tjetër ftohet me shkrim për të zëvendësuar punonjësin, i cili, në përputhje me legjislacionin e punës dhe ligjet e tjera federale, nuk mund të refuzohet të lidhë një kontratë pune.
Megjithatë, ne qëllojmë ditën e pushimit
Nga teksti i Pjesës 3 të Artit. 84.1 i Kodit të Punës nuk do të thotë që largimi nga puna i një punonjësi lejohet vetëm në një ditë pune për të.
Shkarkimi i një punonjësi në ditën e tij të pushimit nuk bie ndesh me Kodin e Punës.
Ju lutemi vini re: në disa raste, punëdhënësi as nuk duhet të përpiqet të ndryshojë datën, për shembull, kur largohet nga puna për shkak të reduktimit të stafit. Nëse punonjësi nuk pushohet nga puna brenda afatit të përcaktuar në njoftimin e pushimit të ardhshëm, ose pas një periudhe dymujore nga data e njoftimit, atëherë marrëdhënia e punës me të vazhdon. Dhe e gjithë procedura e pushimit nga puna do të duhet të fillojë nga e para.
Nëse një punonjës mungon nga puna në ditën e pushimit nga puna (ditën e tij të pushimit), punëdhënësi duhet:
- dërgoni atij një njoftim për nevojën për t'u paraqitur për një libër pune ose jepni pëlqimin për ta dërguar atë me postë (Pjesa 6 e nenit 84.1 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Nga data e dërgimit të këtij njoftimi, punëdhënësi lirohet nga përgjegjësia për vonesën në lëshimin e librezës së punës;
- bëni një marrëveshje me punonjësin jo më vonë se një ditë pas ditës kur ky i fundit ka paraqitur kërkesën përkatëse (neni 140 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Shembulli 1. Organizatori i ngjarjeve argëtuese D.L Zatevakhin shkroi një kërkesë për pushim me pushimin nga puna. Pushimi filloi më 14 nëntor 2014 dhe do të përfundojë më 28 nëntor 2014 - kjo është dita e tij e pushimit. Më 29 nëntor do të kishte shkuar në punë sipas orarit të turnit.
Në cilën ditë duhet të pushohet nga puna një punonjës?
Zgjidhje. Gjatë dhënies së lejes me largim të mëvonshëm, punonjësi nuk e ruan punën e tij gjatë këtij pushimi. Si rregull i përgjithshëm, dita e përfundimit të kontratës së punës është dita e fundit e punës së punonjësit - 13 nëntor 2014, por kjo ditë në këtë rast nuk është dita e pushimit nga puna.
Në këtë ditë, 13 nëntor 2014, punëdhënësi është i detyruar t'i lëshojë D.L Zatevakhin një libër pune dhe të bëjë një shlyerje të plotë me të (klauzola 1 e Letrës së Rostrud, datë 24 dhjetor 2007 N 5277-6-1). Me kërkesën e tij me shkrim, është gjithashtu e nevojshme t'i jepet atij kopje të vërtetuara siç duhet të dokumenteve që lidhen me punën (pjesa 4 e nenit 84.1 dhe pjesa 1 e nenit 140 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Dita e pushimit nga puna është dita e fundit e pushimeve - 28 nëntor 2014. Edhe nëse dita e fundit e pushimit bie në fundjavë, pushimi nuk zgjatet. Dhe data e përfundimit nuk ndryshon (pjesa 2 e nenit 127 të Kodit të Punës të Federatës Ruse, pika 2 e Përcaktimit të Gjykatës Kushtetuese të Federatës Ruse të 25 janarit 2007 N 131-O-O). Përjashtim bëjnë festat e përcaktuara me Art. 112 i Kodit të Punës (Pjesa 1 e nenit 120 e Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Dita e pushimit nga puna është ditë pune për një punonjës, por ditë pushimi për administratën
Dita e pushimit të një punonjësi nuk është pengesë për largimin e tij. Por, nëse kjo ditë bie në ditën e pushimit të kontabilistit (HR), kjo e ndërlikon shumë situatën. Në fund të fundit, si rregull i përgjithshëm, puna gjatë fundjavave dhe festave është e ndaluar (Pjesa 1 e nenit 113 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Një punëtor punon me turn
Nëse kontrata e punës zgjidhet me një punonjës që ka një orar pune me turne, data e zgjidhjes së kontratës së punës është data e ditës së fundit të punës, duke përfshirë ato që bien në fundjavë ose pushime jo pune. Kjo thuhet në letrën e Rostrud të datës 18 qershor 2012 N 863-6-1.
Në rast se dita e fundit e punës e një punonjësi që jep dorëheqjen përkon me një ditë pushimi për punonjësit e administratës së kompanisë, Kodi i Punës nuk parashikon mundësinë e transferimit të kryerjes së detyrave të tyre në përputhje me Artin. 84.1 i Kodit të Punës. Kjo do të thotë, pavarësisht nga dita e pushimit të zyrtarit të burimeve njerëzore dhe kontabilistit, punëdhënësi është i detyruar të sigurojë që procedura për shkarkimin e punonjësit të respektohet. Për ta bërë këtë, ai ka të drejtë të përfshijë punonjësit e departamentit të personelit dhe departamentit të kontabilitetit për të punuar në një ditë pushimi (Pjesa 2 e nenit 113 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Në këtë rast, punëdhënësi është i detyruar t'i kompensojë ata për punën në një ditë pushimi jashtë orarit të përcaktuar: të paguajë për kohën që ata punojnë në një ditë pushimi të paktën dyfishin e shumës ose t'u sigurojë atyre një ditë tjetër pushimi (Pjesa 1 dhe 3 të nenit 153 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Shembulli 2. Departamenti i kontabilitetit dhe burimeve njerëzore të kompanisë punojnë në një javë pune pesë-ditore me dy ditë pushimi - të shtunën dhe të dielën, ndërsa punonjësit e tjerë të kompanisë punojnë me një orar turnesh.
Organizatori i ngjarjeve argëtuese N.K Shalnykh paraqiti dorëheqjen e tij me kërkesën e tij. Duke marrë parasysh periudhën dyjavore të punës, data e pushimit nga puna ra në 30 nëntor 2014 - të dielën. Kjo është dita e tij e fundit e punës.
A është e mundur, me pëlqimin e N.K Shalnykh, t'i lëshoni atij një libër pune dhe të bëni pagesën përfundimtare në 28 nëntor - të premten, por me një datë pushimi nga puna 30 nëntor 2014?
Punonjësit i jepet një ditë pune pesë-ditore
Nëse po flasim për largimin nga puna të një punonjësi që ka një orar të rregullt, pa turne, atëherë dispozitat e Art. 14 të Kodit të Punës për kalimin e kohës në marrëdhëniet e punës.
Rrjedha e periudhave kohore që lidhen me shfaqjen e të drejtave dhe detyrimeve të punës fillon nga data kalendarike që përcakton fillimin e shfaqjes së këtyre të drejtave dhe detyrimeve (Pjesa 1 e nenit 14 të Kodit të Punës të Federatës Ruse). Natyrisht, kjo datë është data kur punonjësi u punësua, dhe vetë termi nuk është asgjë më shumë se periudha e punës në organizatë.
Në Pjesën 4 të Artit. 14 i Kodit të Punës përcakton se nëse dita e fundit e një mandati (periudha e punës në një organizatë) bie në një ditë jo pune, atëherë dita e skadimit të afatit konsiderohet të jetë dita e ardhshme e punës pas saj.
Është gjithashtu e qartë këtu se dita e fundit e mandatit është dita e pushimit nga puna.
Shembulli 3. I gjithë personeli i kompanisë punon në një javë pune pesë-ditore me dy ditë pushimi (e shtunë dhe e diel). Punonjësi ushtroi të drejtën e tij për të përfunduar kontratën e punës dhe paralajmëroi punëdhënësin për pushimin e ardhshëm nga puna jo më vonë se dy javë, përkatësisht një muaj përpara (Pjesa 1 e nenit 80 të Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Zgjidhje. Punonjësi në aplikimin e tij tregon një festë jo pune (4 nëntor 2014) si datë e pushimit nga puna. Në këtë rast, menaxheri ka të drejtë të shtyjë ditën e pushimit nga puna për ditën tjetër të punës - 5 nëntor.
Si të gjeni një kompromis me një punonjës: përvojë praktike
Shtyrja e ditës së fundit të afatit të njoftimit për largim nga puna, në përputhje me kërkesat e Art. 14 të Kodit të Punës, për punëmarrësin nuk është gjithmonë e pranueshme për ditën e ardhshme të punës. Në fund të fundit, ai mund të pranonte të shkonte në një punë tjetër atë ditë dhe të planifikonte çdo gjë tjetër.
Kodi i Punës nuk parashikon asnjë lehtësim për këto raste. Por palët në kontratën e punës mund të gjejnë një zgjidhje kompromisi, për shembull, duke ndryshuar bazën e përfundimit të kontratës së punës në pushim nga puna me marrëveshje të palëve (neni 78 i Kodit të Punës të Federatës Ruse).
Në këtë rast, punonjësi humbet të drejtën për të ndryshuar vendimin e tij për t'u larguar, por do të mund të largohet pa punuar për dy javë, dhe mundësisht me dëmshpërblim.
Çfarë është më fitimprurëse - të paguani për punën në një ditë pushimi, kompensim - do të vendoset nga vetë punëdhënësi në secilin rast specifik.
Si të tregoni saktë pagesën e pushimeve në 6-NDFL nëse dita e fundit e muajit është ditë pushimi? Shpjegimet nga Shërbimi Federal i Taksave për plotësimin e faqes 120 të seksionit 2 gjenden në letrën nr. BS-4-11/8312, datë 11 maj 2016. Informacioni për reflektim është marrë nga regjistrat e kontabilitetit tatimor për shumat e grumbulluara të shpërblimit dhe zbritjet me parashikonte zbritje për çdo punonjës.
Çfarë informacioni duhet të jetë në seksionin 2
Formulari 6-NDFL përbëhet nga dy seksione, i pari prej të cilëve pasqyron treguesit e përgjithshëm mbi bazën e përllogaritur për të ardhurat e përllogaritura dhe mbajtjen e tatimit në burim me normat përkatëse. E dyta pasqyron informacion specifik me listimin e detyrueshëm të datave të akumulimit të shpërblimit, mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale dhe afateve të pagesës së tatimit. Për më tepër, shumat totale për personelin e ndërmarrjes tregohen në lidhje me fitimet/të ardhurat e përllogaritura dhe zbritjet e bëra.
Procedura për përpilimin e Seksionit 2 për periudhën raportuese (3 muajt e fundit) rregullohet me Kapitullin. 23 NK. Në këtë rast, secila prej datave kalendarike (faqe 100 e përllogaritjes aktuale, faqja 110 e zbritjes dhe faqja 120 e pagesës) përcaktohet në bazë të kuadrit rregullator të Kodit dhe shkronjave të Shërbimit Federal të Taksave. Nuk është e nevojshme të tregoni llojin e kodit të të ardhurave, por gjatë plotësimit të tij duhet të keni parasysh qëllimin e shpërblimit të paguar - paga me kodin 2000 ose pagesa e pushimeve me kodin 2100.
Nëse futen të dhënat për pagesën e pushimeve, afati i pagesës së taksës duhet të jetë jo më vonë se dita e fundit kalendarike e muajit për të cilin paguhet tatimi mbi të ardhurat personale. Nëse data e fundit e pagesës bëhet fundjavë/festë, afati zhvendoset në ditën tjetër të punës (stat. 6.1, pika 7 e Kodit Tatimor). Për shembull, afati i fundit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat personale është 31 korriku, kjo ditë është ditë pushimi. Prandaj, në faqen 120 duhet të tregoni 08/1/16.
Rregullat për plotësimin e formularit 6-NDFL për pagesën e pushimeve:
- Data e përllogaritjes së të ardhurave përcaktohet sipas ditës së transferimit në llogari bankare/kartelave të punonjësve ose pagesës “në dorë” nëpërmjet arkës së ndërmarrjes të shumave të grumbulluara të shpërblimit (stat. 223 i Kodit Tatimor, klauzola 1, nënseksioni 1).
- Data e zbritjes aktuale përcaktohet kur të ardhurat i paguhen një individi (neni 226, paragrafi 4 i Kodit Tatimor). Taksa duhet të mbahet nga shumat e pushimeve pas shlyerjes aktuale me një punonjës që shkon me pushime ligjore (Letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-04-06/4321, datë 1 shkurt 2016).
- Data e transferimit është jo më vonë se dita pas datës së pagesës (stat. 226 pika 6 e Kodit Tatimor). Për tatimin mbi të ardhurat personale të mbajtura në burim nga pagesa e pushimeve/përfitimet e paaftësisë, tatimi duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit gjatë të cilit është paguar realisht pagesa e pushimeve. Kjo datë duhet të shfaqet në seksionin e faqes 120. 2.
Kur plotësoni 6-NDFL për pagesën e pushimeve me ditën e fundit të pushimit të muajit, duhet të keni parasysh që taksat mbahet nga shumat për një muaj të plotë pushimi kur ato paguhen. Në këtë rast, datat për të ardhurat e zakonshme dhe pagesat e pushimeve janë të njëjta. Por nëse në periudhën e raportimit pushimi lëshohet për një muaj jo të plotë dhe fundi i tij bie, për shembull, në një ditë jo pune, atëherë data të ndryshme për pagën dhe pagesën e pushimeve duhet të futen në linjat përkatëse.
Shembull.
Punonjësi Petrov V.I. shkon me pushime nga 1 korriku 2016. Marrëveshja me të është bërë nga arkëtari i ndërmarrjes më 29 qershor. Le të pasqyrojmë në seksionin 2 të formularit 6-NDFL operacionin për llogaritjen e pagesës së pushimeve më 29 qershor 2016:
- Faqe 100 – 29.06.16.
- Faqe 110 – 29.06.16.
- Faqe 120 – 30.06.16.
- Faqe 130-140 – shumat e pagesave.
Të ndryshojmë kushtet e shembullit sipas çështjes në shqyrtim. Le të themi se një punonjës ka marrë pagesën e pushimeve në korrik - 07/14/16 Le të pasqyrojmë këtë operacion në seksionin 2 të formularit 6-NDFL.
- Faqe 100 – 14.07.16.
- Faqe 110 – 14.07.16.
- Faqe 120 – 08/01/16, duke pasur parasysh se 31 korriku bie të dielën, ditë jo pune.
- Faqe 130-140 – shumat e pagesave.
Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.
Po, ju keni të drejtë.
Nëse afati i vendosur për transferimin e taksave bie në fundjavë, atëherë data e përfundimit të afatit konsiderohet të jetë dita tjetër e punës (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në këtë rast, gjithçka është e saktë, afati i pagesës së taksave shtyhet për në 13 shkurt.
Arsyetimi
6-NDFL: merrni parasysh shpjegimet e organeve tatimore
Çfarë ndryshoi: Nëse afati i pagesës së taksave bie në një fundjavë ose festë jo pune, tregoni ditën më të afërt të punës në Formularin 6-NDFL. Domethënë është shtyrë afati për pagesën e taksave në buxhet.
Dita e fundit e afatit në të cilin duhet të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale ndonjëherë bie në një fundjavë dhe (ose) një festë jo pune. Në këtë rast, afati shtyhet për ditën tjetër të punës. Është kjo datë që llogaritari duhet të tregojë në llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL.
Specialistët e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë e shpjeguan në këtë mënyrë. Agjenti tatimor është i detyruar të mbajë në burim tatimin mbi të ardhurat personale dhe ta transferojë atë në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin ai ka paguar të ardhurat (klauzola 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për më tepër, nëse data e transferimit bie në një fundjavë ose festë, zbatohen rregullat e transferimit të specifikuara në paragrafin 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kjo ndikon në procedurën e plotësimit të rreshtit 120 “Afati i pagesës së taksave” të seksionit 2 të formularit 6-NDFL.
Në vitin 2018, dorëzoni pagesat në Formularin 6-NDFL brenda afateve të mëposhtme:
bazuar në rezultatet e tremujorit të parë - jo më vonë se 3 maj,
në fund të gjashtëmujorit - jo më vonë se 31 korrik,
bazuar në rezultatet e 9 muajve - jo më vonë se 31 tetor,
në fund të vitit - jo më vonë se 1 prilli i vitit të ardhshëm...
Kontabilisti do të tregojë këtë datë në rreshtin 100 "Data e marrjes aktuale të të ardhurave" dhe në rreshtin 110 "Data e mbajtjes së tatimit në burim" në seksionin 2 të llogaritjes në formularin 6-NDFL. Meqenëse 30 Prilli ra të Shtunën dhe u pasua nga Dita e Majit, llogaritari do të shkruajë 4 maj në rreshtin 120 "Afati i pagesës së taksave".
Shumat e pagesës së pushimeve dhe tatimit mbi të ardhurat personale prej tyre do të pasqyrohen përkatësisht në rreshtat 130 dhe 140.
Bëni të njëjtën gjë nëse një punonjës shkon me pushime me pushim nga puna. Në të vërtetë, në këtë rast atij i paguhet pagesa e rregullt e pushimeve, dhe jo pagesa e largimit. Le të themi se institucioni ka paguar për pushimet e ndjekur nga pushimi nga puna më 25 prill 2016. Pastaj llogaritari do të plotësojë seksionin 2 të formularit 6-NDFL si më poshtë:
- në rreshtin 100 “Data e marrjes faktike të të ardhurave” do të tregohet 25 Prill 2016;
- në rreshtin 110 “Data e mbajtjes së tatimit në burim” - e njëjta datë;
- në rreshtin 120 - 4 maj 2016;
- në rreshtin 130 - shuma e pagesës së pushimeve;
- në rreshtin 140 - shuma e tatimit mbi të ardhurat personale.
Si të plotësoni llogaritjen duke përdorur Formularin 6-NDFL nëse të ardhurat (pagat, pagesa për pushime) grumbullohen dhe paguhen në një periudhë raportimi, dhe afati kur shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim duhet të transferohet në buxhet ndodh në periudha e ardhshme? Le të themi se paga e përllogaritur për dhjetor 2016 është paguar më 30 dhjetor 2016.
Janë miratuar formulari për llogaritjen e shumave të tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura nga agjenti tatimor (formulari 6-NDFL), si dhe procedura e plotësimit të tij. Për të plotësuar llogaritjen, tregohet se ajo është përpiluar në bazë akruale për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit (për periudhën e paraqitjes). Megjithatë, në thelb, kjo vlen vetëm për plotësimin e seksionit. 1, i cili parashikon shuma të përgjithësuara të të ardhurave të përllogaritura për të gjithë individët, të llogaritura dhe të mbajtura nga tatimi mbi të ardhurat personale në bazë akruale që nga fillimi i periudhës tatimore me shkallën tatimore përkatëse. Siç thekson Shërbimi Federal i Taksave, seksioni. 1 plotësohet me një total kumulativ për tremujorin e parë, gjysmë viti, nëntë muaj dhe një vit.
Por në Sekt. 2 llogaritjet në formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse raportuese pasqyrojnë ato transaksione që janë bërë gjatë tre muajve të fundit të kësaj periudhe (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse, datë 24 maj 2016 Nr. BS-4-11/ 9194). Një sqarim i rëndësishëm në lidhje me situatën tonë: nëse një agjent tatimor kryen një operacion në një periudhë raportimi dhe e përfundon atë në një periudhë tjetër raportuese, atëherë një operacion i tillë pasqyrohet në periudhën në të cilën është përfunduar (shih letrat e datës 2 nëntor 2016 Nr. BS- 4-11/20829@, .
Për të kuptuar saktësisht se cilat të dhëna duhet të përfshihen në llogaritjen në Formularin 6-NDFL për periudhën përkatëse, duhet të dini:
- data e marrjes aktuale të të ardhurave (ajo përcaktohet në përputhje me nenin 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Është në këtë datë që agjentët tatimorë duhet të llogarisin shumat e tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 3 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
- data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale;
- afati i pagesës së tatimit.
Data e marrjes aktuale të të ardhurave
Për sa i përket të ardhurave në formën e pagave, data e marrjes faktike të saj është dita e fundit e muajit për të cilin tatimpaguesit janë grumbulluar të ardhura për detyrat e punës të kryera në përputhje me marrëveshjen e punës (kontratën) (klauzola 2 e nenit 223 të Kodi Tatimor i Federatës Ruse). Nuk ka rëndësi se në cilën ditë (ditë pune, festë jopune, ditë pushimi) bie dita e fundit e muajit. Në çdo rast, data e marrjes reale të të ardhurave do të jetë dita e fundit e caktuar. Rrjedhimisht, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale llogaritet nga agjenti tatimor në ditën e fundit të muajit për të cilin tatimpaguesit janë grumbulluar të ardhura për detyrat e punës së kryer (letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse e datës 23 nëntor 2016 nr. 03 -04-06/69179, Nr.).Për datën e marrjes reale të të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve, duhet pasur parasysh qëndrimi i Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit në vendimin nr. 11709/11, datë 07.02.2012.
Pagesa e pushimit, pavarësisht se lidhet me marrëdhënien e punës së tatimpaguesit me agjentin tatimor, ka natyrë tjetër (ndryshe nga paga), pasi në fakt në këtë kohë punonjësi është i lirë nga kryerja e detyrave të punës. Rrjedhimisht, transferimi i tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura nga pagesa e pushimeve nuk mund të bëhet duke marrë parasysh dispozitat e pikës 2 të Artit. 223 Kodi Tatimor i Federatës Ruse.
Si rezultat, data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve përcaktohet në përputhje me paragrafët. 1 klauzolë 1 art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse si dita e pagesës së të ardhurave, duke përfshirë transferimin e të ardhurave në llogaritë bankare të tatimpaguesit ose, në emër të tij, në llogaritë e palëve të treta. Pozicioni i paraqitur tregohet gjithashtu në letrat e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 06.06.2012 Nr. 03-04-08/8-139 (dërguar për informacion nga Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të datës 13.06. 2012 Nr ED-4-3/9698@), .
shënim
Pagesa e pushimeve duhet të paguhet jo më vonë se tre ditë para fillimit të pushimeve (Pjesa 9, neni 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse). Shkelja e kësaj kërkese është një akt administrativisht i dënueshëm, kryerja e të cilit dënohet sipas Pjesës 1 të Artit. 5.27 i Kodit të Kundërvajtjeve Administrative të Federatës Ruse, i cili konfirmohet nga praktika gjyqësore (shih, për shembull, vendimet e Gjykatës së Qytetit të Moskës të datës 22 Prill 2016 në çështjen nr. 7-4562/2016, Gjykata e Lartë e Republika Udmurt e datës 24 shkurt 2016 në çështjen nr. 7-80/2016). Në të njëjtën kohë, rrethanat e çështjes mund të tregojnë mungesën e një vepre penale, siç doli në çështjen nr. 7-8/2016. Punëdhënësi dhe punëmarrësi ranë dakord të sigurojnë pushim vjetor dhe shtesë nga 16.01.2015 deri më 15.02.2015. Kërkesa e punonjësit për leje mban datën 14 janar 2015, urdhri i punëdhënësit për dhënien e lejes është lëshuar më 14 janar 2015 dhe punëdhënësi e ka paguar pushimin më 15 janar 2015. Këto rrethana nuk tregojnë një shkelje nga punëdhënësi i dispozitave të Pjesës 9 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, pagesa për pushime u bë nga ai menjëherë pas lëshimit të urdhrit për dhënien e pushimeve, ndërsa periudha midis datës së publikimit të urdhrit dhe datës së fillimit të pushimeve ishte tre ditë ( Vendimi i Gjykatës Supreme të Republikës së Udmurtit, i datës 25 janar 2016).
Data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale
Në përputhje me paragrafin 4 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të mbajnë në burim shumën e përllogaritur të tatimit mbi të ardhurat personale direkt nga të ardhurat e tatimpaguesit me pagesën e tyre aktuale, duke marrë parasysh nuancat e përcaktuara nga ky paragraf. (Karakteristikat e mbajtjes së tatimit në burim përcaktohen në lidhje me të ardhurat në natyrë dhe të ardhurat në formën e përfitimeve materiale.)Kështu, nëse pagat paguhen jo në ditën e fundit të muajit për të cilin janë grumbulluar, por më vonë, data e marrjes aktuale të të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale bien në ditë të ndryshme dhe, me shumë mundësi, në periudha të ndryshme raportimi. . Kur paguani për pushime, një situatë e ngjashme nuk lind, pasi data e marrjes aktuale të të ardhurave dhe data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale përkojnë.
Afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale
Bazuar në pikën 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, agjentëve tatimorë u kërkohet të transferojnë shumat e tatimit mbi të ardhurat personale të llogaritura dhe të mbajtura në burim jo më vonë se dita pas ditës së pagesës së të ardhurave te tatimpaguesi. Por ka përjashtime nga ky rregull në lidhje me pagesën e të ardhurave në formën e përfitimeve të përkohshme të aftësisë së kufizuar (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë) dhe pagesën për pushime. Për këto të ardhura, detyrimi për të transferuar tatimin e llogaritur dhe të mbajtur në burim duhet të përmbushet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë kryer pagesat.Është e nevojshme të merret parasysh: nëse afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale bie në një fundjavë ose një festë jo-pune sipas legjislacionit të Federatës Ruse, atëherë fundi i afatit konsiderohet të jetë puna e radhës. një ditë pas tij (Klauzola 7, neni 6.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ne plotësojmë llogaritjen sipas formularit 6-NDFL
Pra, për të përfshirë të dhënat përkatëse në Sekt. 1 llogaritje në formularin 6-NDFL është e mjaftueshme që data e marrjes aktuale të të ardhurave të bjerë brenda periudhës së paraqitjes së llogaritjes së specifikuar. Dhe këtu është seksioni. 2 plotësohet nëse periudha e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale të mbajtura dhe të llogaritura ka përfunduar në një nga tre muajt e fundit të periudhës raportuese.Shembull
Kompania e transportit ka paguar pagat e përllogaritura për dhjetor 2016 në 30 dhjetor 2016. Në të njëjtën ditë, shuma e mbajtur në burim e tatimit mbi të ardhurat personale transferohet në buxhet. Pagesa më 30 dhjetor është bërë për faktin se data e pagesës së pjesës së dytë të pagave (dita e 8-të) e parashikuar nga rregulloret e brendshme të punës - në këtë rast, 8 janar 2017 - është festë jopune. Në fund të fundit, sipas Pjesës 8 të Artit. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse, nëse dita e pagesës përkon me një ditë pushimi ose një festë jo pune, pagesa e pagave bëhet në prag të kësaj dite, një datë e tillë (dita e pagesës) në situatën në shqyrtim. është 30 dhjetor 2016.
Shuma e pagës për dhjetor 2016 është 850,000 rubla. (20 punonjës), shuma e tatimit mbi të ardhurat personale e llogaritur prej saj në një normë prej 13% është 109,590 rubla. (Zbatohen zbritjet standarde të taksave në shumën prej 7,000 RUB). Llogaritja: (850,000 - 7,000) fshij. x 13% = 109,590 fshij.
Për më tepër, më 13 dhjetor 2016, kompania e transportit pagoi pagesën e pushimeve (për shoferin) në shumën prej 30,450 RUB. (minus tatimin mbi të ardhurat personale - 4550 rubla). Llogaritja: 35,000 fshij. x 13% = 4,550 fshij.
Në situatën në shqyrtim, data e marrjes faktike të të ardhurave në formën e pagave të përllogaritura për dhjetor 2016 është 31.12.2016, data e mbajtjes së tatimit mbi të ardhurat personale është 30.12.2016, afati i fundit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale. është 01/09/2017.
Data e marrjes aktuale të të ardhurave në formën e pagesës së pushimeve dhe data e zbritjes së tatimit mbi të ardhurat personale nga shuma e pagës së pushimeve përkojnë, kjo është 13 dhjetor 2016. Shuma e tatimit mbi të ardhurat personale duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se data 01.09.2017.
Në këtë drejtim, informacioni në lidhje me të ardhurat e treguara, shumën e tatimit të llogaritur dhe të mbajtur në burim pasqyrohet në seksion. 1 llogaritje sipas formularit 6-NDFL për vitin 2016, seksioni. 2 nuk mund të plotësohet. Informacioni përkatës në seksion. 2 duhet të pasqyrohet në llogaritjen për tremujorin e parë të 2017 (të dhënat nuk përfshihen në seksionin 1).
Për të bërë të qartë se si në situatën e përshkruar duhet të plotësohet llogaritja në formularin 6-NDFL, ne nuk marrim parasysh të dhëna të tjera.
Së pari, le të plotësojmë llogaritjen për vitin 2016 (plotësohet vetëm seksioni 1).
Nëse data e marrjes aktuale të të ardhurave dhe afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale bien në periudha të ndryshme raportimi, atëherë informacioni përfshihet në llogaritjen në Formularin 6-NDFL në dy faza. Në llogaritjen për periudhën raportuese me të cilën lidhet data e marrjes aktuale të të ardhurave, plotësohet seksioni. 1, të njëjtat të dhëna në Sekt. 2 pasqyrohen gjatë plotësimit të llogaritjes për periudhën e ardhshme raportuese.
Fakti që data e marrjes aktuale të të ardhurave në këtë rast ndodh më vonë se data e mbajtjes së tatimit në burim është shkaktuar nga kërkesa e Pjesës 8 të Artit. 136 Kodi i Punës i Federatës Ruse. Mundësia e një situate të tillë tregohet nga sqarimet e mëposhtme të Shërbimit Federal të Taksave, të paraqitura në shkresën nr BS-4-11/5106, datë 24 mars 2016. Nëse punonjësve u paguheshin pagat për janar 2016 më 25 janar 2016, atëherë në Sec. 2 llogaritjet në formularin 6-NDFL për tremujorin e parë të vitit 2016, ky operacion pasqyrohet si më poshtë: në rreshtin 100, 31/01/2016 tregohet, në rreshtin 110 - 25/01/2016, në rreshtin 120 - 26/01 /2016, në rreshtat 130 dhe 140 - treguesit e shumave përkatëse.
Regjistrimi i 6-NDFL është përfshirë në listën e përgjegjësive të sipërmarrësve relativisht kohët e fundit, dhe për këtë arsye shumë nuk e dinë se cilat janë tiparet e hartimit të një dokumentacioni të tillë.
Vështirësitë e caktuara në përgatitjen e raporteve qëndrojnë në faktin se ekziston një numër i caktuar rrethanash në prani të të cilave është e nevojshme të devijohet nga rregullat standarde të vendosura dhe të gjitha ato duhet të njihen përpara se të arrijnë afatet e para të raportimit.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
APLIKACIONET DHE Thirrjet pranohen 24/7 dhe 7 ditë në javë.
Është i shpejtë dhe FALAS!
Në veçanti, duhet të kuptoni saktë se si të plotësoni saktë 6-NDFL nëse dita e fundit e muajit është ditë pushimi.
Çfarë thotë ligji
Në përputhje me normat e Kodit Tatimor aktual, data aktuale e përllogaritjes së fitimit në formën e pagave për punën e kryer njihet si dita e fundit e muajit për të cilin është bërë kjo përllogaritje. Në të njëjtën kohë, shumë besojnë se në këtë situatë treguesit nga rreshti 100, që tregon ditën aktuale të marrjes së fitimit, transferohen në ditën tjetër jo-fundjavë, por në fakt nuk është kështu.
Në Kodin Tatimor thuhet se në rastet kur afati për një periudhë tregohet si një ditë që, në përputhje me legjislacionin aktual, është ditë jopune, atëherë në këtë rast periudha do të përfundojë vetëm pasi të vijë dita tjetër e punës, por kjo normë zbatohet ekskluzivisht deri në afatin e një periudhe raportimi të caktuar, në vend të datës në të cilën është regjistruar fitimi aktual.
Në këtë drejtim, edhe nëse dita e fundit e muajit përfundimisht bie në një ditë jo pune ose fundjavë, atëherë në këtë rast data aktuale e marrjes së fitimit nga punonjësi do të konsiderohet ende pikërisht këtë ditë, pasi në përputhje me kontrata e lidhur e punës njihet si e fundit.
Cila është rëndësia e datës së paraqitjes së raportit dhe pagesës së mjeteve?
Në përputhje me rregullat e përcaktuara nga legjislacioni aktual, seksioni i dytë i raportimit në Formularin 6-NDFL për një periudhë të caktuar kohore duhet të tregojë informacion vetëm për ato transaksione që janë kryer gjatë tre muajve të periudhës së specifikuar.
Në këtë rast, vetë rreshtat e këtij seksioni, sipas Kodit Tatimor, duhet të plotësohen si më poshtë:
Në përputhje me përcaktimet e paragrafit 2 të nenit 223, dita e fundit e muajit për të cilin tatimpaguesi merr të ardhurat konsiderohet si dita kur punonjësi i shoqërisë merr fitim në formën e pagës. Në të njëjtën kohë, detyrimet e tatimpaguesit parashikojnë mbajtjen e detyrueshme të tatimit në burim nga shuma e specifikuar në momentin e pagimit të pagave, ndërsa punëdhënësi duhet ta transferojë tatimin gjatë gjithë ditës së ardhshme.
Në këtë rast, është më e lehtë të ndërveprosh me pagesën e pushimeve dhe përfitimet që paguhen për shkak të paaftësisë së përkohshme, pasi në këtë rast tatimi mbi të ardhurat personale transferohet në fund të muajit në të cilin është bërë pagesa.
Plotësimi i 6-NDFL nëse dita e fundit e muajit është ditë pushimi
Në përputhje me legjislacionin aktual tatimor, çdo tremujor çdo kompani që ka punësuar punonjës duhet të paraqesë raporte për taksat e paguara mbi pagat e tyre dhe kjo bëhet në formën e re 6-NDFL. Procedura në përputhje me të cilën duhet të plotësohet ky dokument tregohet në shkresën zyrtare të Shërbimit Tatimor nr. .
Përpilimi i raporteve për një muaj në të cilin dita e fundit është festë është disi më komplekse se si duhet të përgatitet ky formular në një format standard. Para së gjithash, vlen të përmendet fakti se kur tregon datën aktuale të marrjes së fitimit në rreshtin 100, agjentët tatimorë duhet të japin informacion në përputhje me standardet e përcaktuara nga neni 223 i Kodit Tatimor.
Gjithashtu, data e mbajtjes së tatimit në burim në rreshtin 110 duhet të plotësohet në përputhje me rregullat e përcaktuara në nenin 226, si dhe në paragrafin 4 të nenit 226.1. Rreshti 120 duhet të plotësohet në përputhje me standardet e mësipërme, si dhe paragrafin 9 të Kodit Tatimor.
Në procesin e plotësimit të raporteve në Formularin 6-NDFL, gjëja më e rëndësishme që duhet t'i kushtoni vëmendje është nëse punonjësit e organizatës kanë lloje të ndryshme të ardhurash, nëse marrin pagesa aktuale në të njëjtën ditë, por ka afate të ndryshme për dërgesa tatimore.
Pagesa për pushime
Në një situatë të tillë, në seksionin e dytë të dokumentit 6-NDFL (d.m.th., në rreshtat 100-140), do t'ju duhet të tregoni informacione në lidhje me taksat e listuara veçmas për secilën periudhë të disponueshme. Agjentët tatimorë duhet të transferojnë shumat e tatimit të përllogaritur dhe të mbajtur nga paga deri në ditën e fundit të muajit, duke përfshirë ato raste kur pagesa e pushimeve u transferohet punonjësve.
Nëse dita e fundit e muajit në të cilin është dhënë pagesa për pushimet e ardhshme bie gjithashtu në fundjavë, atëherë në këtë rast dita më e afërt e punës që pason parashikohet si dita e përfundimit.
Për shembull, një punonjës merr pagesën e pushimeve më 15 janar 2019 dhe deri më 31 janar, agjenti tatimor i autorizuar duhet të dërgojë shumën e mbajtur në burim në buxhetin e shtetit. Dita e fundit e janarit 2019 ishte e diela, pra një ditë pushimi jo pune, dhe për këtë arsye afati në këtë rast duhet të jetë 1 shkurti, pasi ky rregull përcaktohet në paragrafin 7 të nenit 6.1 të Kodit Tatimor. Në llogaritjen e 6-NDFL, në seksionin e dytë do t'ju duhet të vendosni informacionin përkatës, domethënë, në rreshtin 100 tregohet si data e pushimit të 15 janarit, dhe saktësisht e njëjta vlerë tregohet në rreshtin 110.
Në rreshtin 120, në vend të standardit 31 janar, i cili duhet të ishte shënuar si parazgjedhje, shkruhet data 1 shkurt. Ky rregull vlen edhe për çdo pagesë për pushim mjekësor, duke përfshirë nevojën për t'u kujdesur për fëmijët e sëmurë, dhe është e përcaktuar në paragrafin 6 të nenit 226 të Kodit Tatimor.
Rregullat për plotësimin e raporteve për 6-NDFL u miratuan pasi organet legjislative miratuan Ligjin Federal Nr. 113-FZ, i cili hyri në fuqi më 2 maj 2019. Ky ligj rregullon paraqitjen e pagesave tremujore për tatimin mbi të ardhurat personale, dhe për çdo muaj vonesë (pavarësisht nëse është i plotë apo jo), do të ngarkohen gjoba, shuma e të cilave është 1000 rubla.
Gjatë dhjetë ditëve të para të vonesës, autoritetet tatimore kanë çdo të drejtë të bllokojnë plotësisht llogaritë e shlyerjes së organizatës debitore, dhe në rast të paraqitjes së informacionit të rremë, do të vendoset një gjobë, shuma e së cilës është 500 rubla për çdo dokument të gabuar. .
Ri-deklarimi me informacionin e korrigjuar përpara se të zbulohen gabimet ose llogaritjet e gabuara mund të shmangë përfundimisht ndëshkimet. Raportimi fillestar dhe korrigjues duhet të dorëzohen në zyrën e taksave, e cila ndodhet në vendin e regjistrimit të shoqërisë.
05/11/16. Përfaqësues të Shërbimit Tatimor theksuan edhe një herë se nëse afati i paraqitjes së raporteve rezulton të jetë fundjavë, atëherë si afat duhet të konsiderohet dita më e afërt jo-vikend që vjen pas saj. Për më tepër, ky rregull zbatohet vetëm për afatin e periudhës së përcaktuar, e cila rregullohet nga Kodi Tatimor, dhe jo për datën kur është regjistruar marrja aktuale e fitimit nga një individ.
Në këtë drejtim, data e marrjes së pagës në fakt është dita e fundit e muajit për të cilin punonjësi ka marrë pagesën e përcaktuar me kontratën e lidhur të punës, dhe nuk ka dallim nëse kjo ditë është ditë pushimi apo jo.
Në këtë drejtim, riprogramimi për ditën tjetër jo të fundjavës është një praktikë mjaft e zakonshme. Kjo vlen të kujtohet nëse të dhëna të caktuara do të përfshihen në llogaritjen e tatimit mbi të ardhurat personale 6 në procesin e llogaritjes së pagës së pushimeve, domethënë, data e transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale në buxhetin e shtetit në këtë rast thjesht do të shtyhet në dita më e afërt e muajit të ri, e cila nuk është fundjavë.
Për shembull, një punonjës merr një pagesë pushimi gjatë 14 dhjetorit në shumën prej 40,000 rubla, ndërsa dita e fundit e këtij muaji, në përputhje me rrethanat, doli të ishte ditë pushimi. Duke qenë se data 31 dhjetor dhe java në vijim janë ditë pushimi, në përputhje me rregullat e përcaktuara nga Kodi Tatimor, data e llogaritjes së kësaj takse do të jetë data 9 janar.
Vlen t'i kushtohet vëmendje faktit që lloje të ndryshme të ardhurash mund të kenë një datë të përbashkët të marrjes aktuale, por kushte të ndryshme transferimi, dhe në një situatë të tillë seksioni i dytë duhet të plotësohet veçmas për secilën periudhë.
Kujdes!
- Për shkak të ndryshimeve të shpeshta në legjislacion, informacioni ndonjëherë bëhet i vjetëruar më shpejt sesa mund ta përditësojmë në faqen e internetit.
- Të gjitha rastet janë shumë individuale dhe varen nga shumë faktorë. Informacioni bazë nuk garanton një zgjidhje për problemet tuaja specifike.
