К основным законодательным и нормативным документам, регулирующим банковскую деятельность, относятся: Гражданский кодекс Российской Федерации; Налоговый кодекс Российской Федерации;
Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.90 № 3951 (в ред. от 21.03.02);
Федеральный закон «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.02 № 86-ФЗ;
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.01 № 119-ФЗ (в ред. от 30.12.01);
Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 21.03.02);
Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.98 № 14-ФЗ (в ред. от 21.03.02);
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 28.03.02);
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ (вред, от07.03.01);
Федеральный закон «О переводном и простом векселе» от 11.03.97 №48-ФЗ;
Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» от 09.10.92 № 3615-1 (в ред. от 30.12.01);
Положение Банка России «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» от 05.12.02 № 205-П.
7.2. Особенности организации контроля и аудита в банковской системе Российской Федерации
В Российской Федерации контроль за деятельностью коммерческих банков осуществляется государственными органами, независимым аудитом и службами внутреннего контроля банков.
Среди финансовых институтов регулирование и надзор за деятельностью банков отличаются наибольшей строгостью. Кредитные организации в своей работе должны соблюдать жесткие правила системы регулирования банковской деятельности, которые представляют собой свод законов и правил, установленных уполномоченными государственными органами. Эти правила касаются порядка открытия и лицензирования деятельности кредитных организаций, проведения банковских операций и характера предлагаемых услуг, качества и размера предоставляемых кредитов, достаточности собственного капитала, прозрачности финансовой отчетности и многих других вопросов.
Органом банковского регулирования и банковского надзора в соответствии со ст. 56 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» является Банк России. Главные цели банковского регулирования и надзора - поддержание стабильности банковской системы России и защита интересов вкладчиков и кредиторов.
Предметом банковского надзора является осуществляемая кредитными организациями банковская деятельность, в ходе которой должны соблюдаться банковское законодательство и иные нормативные акты, содержащие нормы банковского права России.
В случаях нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления или представления неполной и недостоверной информации Банк России вправе применять к кредитным организациям санкции вплоть до отзыва лицензии на проведение банковских операций.
Обязательность ежегодной аудиторской проверки для кредитных организаций закреплена в Федеральном законе «О банках и банковской деятельности» (ст.42) и Федеральном законе «Об аудиторской деятельности» (ст.7).
Ежегодная аудиторская проверка банков проводится аудиторской организацией, имеющей в соответствии с законодательством России лицензию на осуществление таких проверок. Аудиторская организация обязана составить заключение о результатах аудиторской проверки, содержащее сведения о достоверности финансовой отчетности кредитной организации, выполнении ею обязательных нормативов, установленных Банком России, качестве управления кредитной организацией, состоянии внутреннего контроля и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству России.
Объектом обязательной аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежащая опубликованию в открытой печати («публикуемая отчетность»).
Аудиторское заключение о достоверности отчетности является необходимым приложением к годовому отчету кредитной организации, подлежащему представлению в Банк России. В соответствии со ст. 8 Федерального закона «О банТках и банковской деятельности» кредитная организация обязана ежегодно публиковать годовой отчет, заверенный аудиторской организацией.
Нормативные документы Банка России содержат требования, в соответствии с которыми заверению независимой аудиторской фирмой подлежат проспекты эмиссии при выпуске акций, связанном с увеличением уставного капитала кредитной организации и проспекты эмиссии при выпуске облигаций.
Таким образом, аудиторские организации являются необходимым элементом инфраструктуры банковского рынка. Наряду с государственными надзорными органами они способствуют устойчивому функционированию банковской системы РФ, ее постоянному совершенствованию и интеграции в мировое банковское сообщество.
Для выражения мнения о достоверности проверяемой отчетности аудиторы обычно рассматривают следующие аспекты:
7.Соблюдение действующего законодательства и нормативных актов Банка России по совершаемым кредитной организацией операциям.
8.Состояние бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям.
9.Выполнение обязательных экономических нормативов, установленных Банком России.
10.Качество управления кредитной организацией, в том числе состояние системы внутреннего контроля:
адекватность структуры управления видам и объемам выполняемых операций;
оценка кредитной политики и качества управления кредитными рисками;
состояние внутреннего учета и отчетности по видам профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг;
управление рисками при осуществлении операций на рынке ценных бумаг;
организация контроля за деятельностью филиалов.
Современное правовое регулирование банковской деятельности Российской Федерации строится на множестве разноуровневых актов. Рассмотрим этот пласт нормативных актов, выстроив четкую иерархию.
Центральное, ключевое значение в системе законодательных актов о банковской деятельности имеют следующие два закона:
В первую очередь необходимо выделить Федеральный закон от 10 июля 2002 г. №86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (с изм. и доп. от 10 января 2003 г.) Закон "О ЦБР" устанавливает основы функционирования Центрального Банка России. Он носит комплексный характер, включая различные нормы регулирующие как устройство и положение ЦБР в государстве, денежную политику, так и нормы регулирующие особенности трудовых отношений с служащими ЦБР. Подчеркнем, что 10 июля 2002 года был изложен в новой редакции. Заметим, что последние десять-тринадцать лет законодательство о банках и банковской деятельности переиначивалось несколько раз.
Второй по значению - Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" (с изменениями от 31 июля 1998 г., 5, 8 июля 1999 г., 19 июня, 7 августа 2001 г., 21 марта 2002г.). Закон "О банках и банковской деятельности" (далее по тексту - Закон "О банках…" - специальный отраслевой законодательный акт, регулирующий правовой статус субъектов и формы банковской деятельности в Российской Федерации.
Помимо названных законодательных актов правовое регулирование банковской деятельности в РФ строится на множестве иных законодательных актов. В частности можно выделить: Федеральный закон от 23 июня 1999 г. №117-ФЗ "О защите конкуренции на рынке финансовых услуг" (с изменениями от 30 декабря 2001 г.); Федеральный закон от 7 августа 2001 г. №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" (с изм. и доп. от 25 июля, 30 октября 2002 г.), Закон РФ от 9 октября 1992 г. №3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" (с изменениями от 29 декабря 1998 г., 5 июля 1999 г., 31 мая, 8 августа, 30 декабря 2001 г., 31 декабря 2002 г.) и др.
Наряду с законодательными актами, правовое регулирование банковской деятельности строится и на подзаконных нормативных актах. В частности можно выделить:
Указ Президента РФ от 10 июня 1994 г. №1184 "О совершенствовании работы банковской системы Российской Федерации" (с изменениями от 27 апреля 1995 г.);
Постановление Правительства РФ от 7 марта 2000 г. №194 "Об условиях антимонопольного контроля на рынке финансовых услуг и об утверждении методики определения оборота и границ рынка финансовых услуг финансовых организаций";
Распоряжение Правительства РФ от 2 апреля 2002 г. №454-р "О прекращении участия федеральных государственных унитарных предприятий и федеральных государственных учреждений в уставных капиталах кредитных организаций".
Огромную роль, на современном этапе развития законодательства о банках и банковской деятельности играют ведомственные акты ЦБР. В этой связи, одним из элементов особого публично-правового статуса Центрального банка РФ является право осуществлять нормотворчество. Согласно ст. 7 Федерального закона "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", Банк России по вопросам, отнесенным к его компетенции настоящим и другими федеральными законами, издает нормативные акты, обязательные для федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, всех юридических и физических лиц.
Согласно Положению ЦБР от 18 июля 2000 г. №115-П ЦБР Банк России издает также официальные разъяснения по вопросам применения федеральных законов и иных нормативных правовых актов. Эти разъяснения нормативными актами не являются, однако "обязательны для применения субъектами, на которых распространяет свою силу нормативный правовой акт, по вопросам применения которого издано официальное разъяснение ЦБР".
Осуществление нормотворческой функции регламентировано Банком России в Положении о порядке подготовки и вступления в силу нормативных актов Банка России, утвержденном 15 сентября 1997 г.
Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения федеральных законов, иных нормативных правовых актов (кроме нормативных актов Банка России) являются актами толкования права и могут приниматься Банком только при условии, что это прямо предусмотрено федеральными законами для случаев их толкования, а также иными нормативными правовыми актами для случаев толкования последних. Например, Официальное разъяснение Банка России от 26 июля 2000 г. об отдельных вопросах, связанных с применением Федерального закона "О реструктуризации кредитных организаций", издано в связи с запросом Арбитражного суда г. Москвы.
Официальные разъяснения Банка России по вопросам применения его собственных нормативных актов являются актами их толкования и принимаются в случаях необходимости восполнения пробела правового регулирования по предмету нормативного акта Банка.
Нормативные акты Банка России вступают в силу по истечении 10 дней после дня их официального опубликования в официальном издании Банка России - "Вестнике Банка России", за исключением случаев, установленных Советом директоров. Нормативные акты Банка России не имеют обратной силы.
Важно подчеркнуть, что нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы в Министерстве юстиции Российской Федерации в порядке, установленном для государственной регистрации нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти.
Не подлежат государственной регистрации нормативные акты Банка России, устанавливающие:
Курсы иностранных валют по отношению к рублю;
Изменение процентных ставок;
Размер резервных требований;
Размеры обязательных нормативов для кредитных организаций и банковских групп;
Прямые количественные ограничения;
Правила бухгалтерского учета и отчетности для Банка России;
Порядок обеспечения функционирования системы Банка России.
Также не подлежат государственной регистрации иные нормативные акты Банка России, которые в соответствии с порядком, установленным для федеральных органов исполнительной власти, не подлежат регистрации в Министерстве юстиции Российской Федерации.
В качестве примера действующих актов ЦБ России можно выделить:
Указание оперативного характера ЦБР от 22 января 2002 г. №7-Т "О некоторых вопросах, связанных с применением Федерального закона "О банках и банковской деятельности"
Указание ЦБР от 31 марта 2000 г. №766-У "О критериях определения финансового состояния кредитных организаций" (с изменениями от 8 июня, 21 декабря 2000 г.)
Инструкция ЦБР от 24 августа 1998 г. №76-И "Об особенностях регулирования деятельности банков, создающих и имеющих филиалы на территории иностранного государства" (с изм. и доп. от 17 марта 1999 г.)
Письмо ЦБР от 11 сентября 1998 г. №218-Т "О порядке осуществления банковских операций кредитными организациями вне места своего нахождения".
В отечественной нормотворческой практике нередки случаи принятия "совместных" подзаконных актов, авторами которых выступают несколько органов федеральной исполнительной власти. В таком "коллективном правотворчестве" участвует и Центральный банк.
Еще раз подчеркнем, что при применении на практике норм изложенных в ведомственных актах ЦБР и совместных актах, необходимо учитывать, что данные акты не должны противоречить действующему законодательству РФ.
В заключение отметим, что заниматься нормотворчеством в части банковского законодательства вправе только федеральные органы власти. Из положений Конституции РФ (ст. 71) вытекает однозначное правило о том, что банковское законодательство относится к исключительному веденью Российской Федерации, а значит, субъекты РФ заниматься нормотворчеством в этой сфере не могут.
Введение
Профессия экономиста очень древняя, она зародилась еще в Древней Греции, а в настоящее время приобретает большую актуальность, поскольку в век рыночной экономики без компетентных и грамотных сотрудников в области финансов просто невозможно обойтись.
Таким образом, образование экономиста дает человеку шанс на перспективное трудоустройство с возможностью продвижения по карьерной лестнице и многообещающей зарплатой. Любое предприятие, компания, вне зависимости от ее формы собственности, не может осуществлять деятельность, если в штате нет бухгалтера. Особенно образование экономиста требуется тем, кто собирается в дальнейшем совершенствовать навыки работы с бухгалтерией и стать действительно профессионалом в своей отрасли. К профессиональным бухгалтерам на сегодняшний день относят главного бухгалтера, аудитора, финансового директора и консультанта по налогам. Для всех этих людей экономический факультет выступает в качестве опорного фундамента, своеобразной базы, которая открывает путь к достижению наивысших целей.
Нормативно-правовые документы, регламентирующие деятельность банков и кредитных организаций в РФ
К основным нормативным документам, регулирующим оказание банковских услуг населению, являются:
- 1) Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая и вторая), Часть 1 глава 23 «Обеспечение обязательств», глава 27 «Понятие и условия договора», 28 «Заключение договора», 29 «Изменение и расторжение договора», Часть 2 глава 42 «Заем и Кредит», 49 «Поручение».
- 2) Федеральный закон от 30.12.2004 № 218-ФЗ «О кредитных историях»;
- 3) Федеральный закон от 23.12.2003 № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации»;
- 4) Федеральный закон №102-ФЗ от 16 июля 1998 г. «Об ипотеке (залоге недвижимости)»;
- 5) Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 «О банках и банковской деятельности»;
- 6) Указание Банка России от 30.07.2004 № 1483-У «О порядке введения запрета на привлечение во вклады денежных средств физических лиц и открытие банковских счетов физических лиц банком, признанным отказавшимся от участия в системе страхования вкладов или признанным не соответствующим требованиям...»;
- 7) Указание Банка России от 16.01.2004 № 1379-У «Об оценке финансовой устойчивости банка в целях признания ее достаточной для участия в системе страхования вкладов»;
- 8) Положение Банка России от 26.03.2004 № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности».
- 9) Положение Банка России от 10.02.1992 № 14-3-20 «О депозитных и сберегательных сертификатах банков» и другие законодательные акты.