Все финансовые операции отражаются на бухгалтерских счетах. В настоящей публикации пойдет речь о том, для чего предназначен 76 счет «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами», на какие категории он разделяется. В статье будут приведены примеры, помогающие лучше понять рассматриваемую тему.
Предназначение счета 76
76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на :
- претензии;
- средства, удержанные из зарплаты работников для сторонних лиц согласно постановлению судов или исполнительных актов.
В новом плане счетов существенно расширились функции рассматриваемого счета, через который осуществляется основной финансовый поток. В связи с этим стало целесообразно открыть разные категории, предназначенные для определенных видов расчета.
Счет 76: субсчета 1 и 2
Поскольку денежные операции могут быть разными, счет о расчетах с кредиторами и дебиторами принято разделять на несколько категорий. К первой (76.1) относится страхование имущества и персонала, за исключением выплат по медицинскому и социальному страхованию.
Перечисление денежных сумм организации отражается в дебете, а списание средств - в кредите. Например, Д76 К73 - страховое возмещение, причитающееся работнику организации согласно договору. Д51 К76 - получение организацией денежных средств согласно нормативным актам. Д99 К76 - списание некомпенсируемых страховых возмещений или ущерба от форс-мажорного случая.
Субсчет 76.2 отражает расчеты по претензиям, которые могут быть предъявлены:
- к поставщикам, транспортным агентствам и подрядчикам по найденным несоответствиям цен, при выявлении вычислительных ошибок после свершения учетных записей, а также при недостаче груза (Д76 К60);
- к организациям за нарушение стандартов качества, несоответствие ТУ (Д76 К60);
- к кредитным учреждениям за ошибочно списанные или перечисленные суммы по счетам организации;
- за простои или брак, возникшие из-за поставщиков, подрядчиков (корреспонденция с III разделом плана счетов);
- по штрафам и неустойкам за несоблюдение обязательств в договоре (корреспонденция со счетом 91).
Кредит субсчета 76.2 отражает поступившие платежи. Если выясняется, что денежные средства не подлежат взысканию, они относятся к дебету.
Счет 76: субсчета 3 и 4
В пункте 76.3 ведется контроль по причитающимся фирме дивидендам и другим видам доходов, не противоречащим договору товарищества. Д76 К91 - прибыль, подлежащая получению (распределению). Д51 К76 - средства, полученные организацией от дебиторов.
Четвертый субсчет предназначен для того, чтобы принимать во внимание суммы, начисленные работникам предприятия, но не выплаченные в определенный срок по причине неявки получателей. В подобных случаях выполняется следующая проводка: Д70 К76. Когда трудящийся получает деньги, выполняется запись в дебет счета 76.
Применение субсчета 76/3 на практике
У компании ООО «Оазис» имеется дебиторская задолженность в размере 1 350 000 руб. по счету 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями». По определенным причинам до наступления срока платежа она передала за 750 000 руб. свои права предприятию ООО «Айсберг», которое смогло взыскать в счет причитающегося долга 900 000 руб. В такой ситуации возникает несколько вопросов:
- Дебиторская задолженность - это покупка собственности или финансовое вложение в активы?
- Актив покупателя составляет 1 350 000 руб. или 750 000 руб.?
- Считается ли в этом случае задолженность дебиторов доходом, а 750 000 руб. - расходом предприятия ООО «Айсберг»?
В подобной ситуации у ООО «Оазис» должны быть выполнены, с юридической точки зрения, следующие проводки:
Дебет 91.2 Кредит 62 1 350 000 руб. - списание права требования с покупателей.
Дебет 51 Кредит 91.1 750 000 руб. - полученная компенсация.
Подобные операции позволяют зафиксировать на счетах «Прочие доходы и расходы» убыток предприятия «Оазис», возникший от уступки права требования. Бухгалтеры компании «Айсберг» должны выполнить запись по дебету счета 76.3, чтобы зафиксировать задолженность от контрагентов. Разность между полученными правами и затратами на них показывают по кредиту счетов 98/1, 83 или 90/1.
Даже частичное взыскание платежа приводит к взаимному соглашению обеих сторон и полному погашению долгов. Неоплаченная часть отражается по дебету а списываемая - на 98.1. В рассматриваемом примере получается:
Дебет 51 900 000 руб.
Дебет 98.1 765 000 руб.
Кредит счета 76 1 350 000 руб.
Компания «Айсберг» потратила 750 000 руб. на приобретение прав и вернула 900000 руб., то есть прибыль равна 150 000 руб. Проводка такова:
Дебет 98.1 Кредит 91.1 150 000 руб.
Реальный размер прибыли от операции отражается на счете 98/1, предназначенном для фиксации доходов будущих периодов.
Субсчет 76.АВ «Налог на добавленную стоимость по авансам и платежам»
Обобщать информацию о расчетах по уплате НДС с предварительных оплат позволяет счет 76.АВ. Бухгалтерский учет ведется с теми заказчиками и покупателями, от которых заблаговременно поступили деньги под планируемую отгрузку товаров или для оказания разных видов услуг.
Хозяйственные операции могут быть разными. Например: Д68.02 К76.АВ - учет налога на добавленную стоимость по оплате, полученной от клиента заблаговременно. Д 76.АВ К68.02 - начисление НДС по средствам, заранее полученным от покупателей. Счет 76. АВ имеет следующие субконто (аналитические признаки): «Контрагенты», «Счета-фактуры».
Корреспонденция по дебету
Рассматриваемый счет (76) по дебету может корреспондировать со следующими: «Основные средства» (01), «Оборудование к установке» (07), «Доходные вложения в МЦ» (03), «Вложения во внеоборотные активы» (08), «Нематериальные активы» (04). Из второго раздела плана счетов он взаимодействует с пунктами «Материалы» (10), «Животные на выращивании и откорме» (11), «Заготовление и приобретение МЦ».
76 счет может корреспондировать по дебету со всеми пунктами раздела «Затраты на производство», а также со 41, 45 и 43, категории «Готовая продукция и товары». Часто выполняются проводки с денежными счетами: 52, 50, 58, 51, 55, а также с расчетными: 60, 67, 66, 62, 73, 70, 76, 71, 79. Кроме этого, по дебету осуществляется корреспонденция со следующими (отражает прибыли и убытки), 91 (фиксирует разные доходы и расходы), 90 «Продажи», 97 «Расходы будущих периодов», 86 «Целевое финансирование».
Примеры (по дебету)
Понять материал, изложенный в статье, помогут некоторые примеры из таблицы.
Корреспонденция | |
Уменьшилась стоимость незавершенного основного производства за счет дебиторов и кредиторов. Это может быть начисление задолженности страховой компании по случаю (ЧП или форс-мажор). |
|
Потери от брака отнесены на счет о расчетах с кредиторами и дебиторами. |
|
Получение задолженности перед поставщиками, согласно документам, подтверждающим согласие на перевод средств. |
|
Оплата денежных средств кредиторам наличными деньгами (из кассы). |
|
Д76 К68-НДС | Выявление задолженности по бюджету (по НДС) во время определения выручки для налогообложения. |
Общехозяйственные затраты компенсируются благодаря разным дебиторам и кредиторам. |
|
Учитывание долгов от разных дебиторов по готовой продукции. |
|
Стоимость незавершенного обслуживающего производства снизилась благодаря перечислению денежных средств организации от дебиторов. |
Корреспонденция по кредиту
Бухгалтерский счет 76 может взаимодействовать со следующими категориями плана счетов: «Вложения во внеоборотные активы», «Основные средства», «НМА активы», «Оборудование к установке», «Доходные вложения в МЦ». В разделе «Производственные запасы» корреспонденция осуществляется со счетами «Материалы», «Заготовление и приобретение МЦ», «Животные на выращивании и откорме», «НДС по приобретенным ценностям».
76 счет может также взаимодействовать по кредиту со всеми расчетными (кроме 68, 69, 75, 77) и категорией «Затраты на производство». Из раздела «Готовая продукция и товары» - со счетами 52, 50, 51, 44,55, 41, 57, 45, и 58. Кроме этого, корреспонденция осуществляется с большинством расчетных счетов и, разумеется, с теми, которые отражают денежные операции (91, 97, 94, 96, 99).
Примеры хозяйственных операций (по кредиту)
Наглядно ознакомиться с тем, какие имеет счет 76 проводки, поможет приведенная ниже таблица с несколькими примерами.
Корреспонденция | |
Списание покупаемых объектов основных средств (ОС) в разделе о кредиторской задолженности. |
|
Возврат лизингового имущества на (происходит в случаях, когда не произошло смены собственника на основании соглашения). |
|
Списание материалов в части кредиторской задолженности. |
|
Получение денежных средств от клиента на расчетный счет. |
|
Получение от покупателей задолженности на основании договора. |
|
Задолженность разным кредиторам и дебиторам по общепроизводственным затратам. |
|
Фиксирование текущей кредиторской задолженности лизингодателю (по лизинговой оплате) в счет уменьшения долгосрочных обязательств. |
Сальдо по счету 76
Начинающие бухгалтеры часто задают вопрос о том, какой на самом деле счет 76: активный или пассивный? На практике ситуации бывают разные, но поскольку на нем учитывается дебиторская и кредиторская задолженность, сальдо может быть двух видов:
- одностороннее (дебетовое или кредитовое);
- двустороннее (одновременно дебетовое и кредитовое).
Это означает, что рассматриваемый счет - активно-пассивный. Для того чтобы определить дебетовое сальдо, суммируют все долги со стороны контрагентов. Сальдо 76 счета по кредиту отражает все деньги, которые обязано выплатить предприятие.
Отчеты о кредиторской и дебиторской задолженности в системе 1 С
Компания, пользующаяся системой «1С: Предприятие 8», должна вести отчет о размере дебиторской задолженности контрагентов. Ознакомиться с информацией можно, если после запуска программы войти в раздел «Контрагенты». В открывшемся поле имеется список организаций и индивидуальных предпринимателей. Среди них есть дебиторы и кредиторы. Контактные данные, счета и договоры, расписание работы - все это всегда можно посмотреть. Именно из этого меню можно зарегистрировать новую организацию, входящую в холдинг.
Узнать точную задолженность предприятий не составит труда. Для этого следует войти в раздел «Задолженность по контрактам», на панели «Выводить задолженность» выбрать «Дебиторскую» и установить требуемую дату. Перед пользователем появится список всех контрагентов, среди которых можно выбрать конкретные предприятия (с большими долгами). Если организаций много и весь список не умещается на одной странице, информацию можно представить в наглядном виде. Для этого понадобится перейти в раздел «Диаграмма». Аналогичным образом осуществляется работа с кредиторской задолженностью.
Вот и все, что необходимо знать о счете 76, отражающем расчетные операции с дебиторами (кредиторами). Поскольку законодательство Российской Федерации систематически меняется, следует регулярно пользоваться справочно-правовыми системами, в которых всегда есть актуальный план счетов и ПБУ. Тогда специалисты всегда будут в курсе любых изменений, касающихся их профессиональной деятельности, и смогут принимать правильные решения при ведении бухгалтерского учета.
Какими проводками списать аванс по предоплате по кредиторской задолженности подскажет статья.
Вопрос: По истечению срока исковой давности, я включила в доходы кредиторскую задолженность (проводка Д 62.02- К 91.01). Остался еще аванс по предоплате на счете 76.АВ, его списала в документе Формирование записи книги покупок (проводка Д 68.02- К 76.АВ). Сейчас в декларации по НДС выходит ошибка, отчет не отправляется из-за этой записи в книги покупок. Что теперь надо списывать 76.АВ проводкой Д 91.02 К 76.АВ или как? Получается, что НДС нельзя уменьшить, хотя до этого он был увеличен из-за предоплаты?
Ответ: Да, в данном случае в бухучете списание НДС отразите проводкой:
– списана сумма НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары не были отгружены.
Такой порядок следует из пунктов , и ПБУ 10/99.
Как списать безнадежную кредиторскую задолженность и отразить в учете
Если кредиторская задолженность не погашена организацией своевременно и не востребована кредитором, то в бухучете она подлежит списанию по истечении срока исковой давности (п. 7 ПБУ 9/99 , п. 78 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности). Исключение из этого правила составляет задолженность по налогам (сборам, пеням, штрафам). Истечение срока исковой давности не является основанием для списания такой задолженности (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875).
Сумму списанной кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, включите в состав прочих доходов в сумме, в которой эта задолженность была отражена в бухучете (п. , 10.4 ПБУ 9/99).
В бухучете списание кредиторской задолженности отразите проводкой:
Дебет 60 (62, 66, 67, 70, 71, 76-4) Кредит 91-1
– списана сумма кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.
Такую запись сделайте в периоде, в котором истек срок исковой давности по кредиторской задолженности (п. 16 ПБУ 9/99).*
Кредиторская задолженность может образоваться, если организация не отгрузила покупателю (заказчику) товары (работы, услуги) в счет полученной предварительной оплаты. Если по истечении срока исковой давности или по другим основаниям такая задолженность подлежит включению в состав внереализационных доходов, списание НДС по ней имеет некоторые особенности .
В бухучете списание НДС отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
– списана сумма НДС, уплаченного в бюджет с аванса, в счет которого товары (работы, услуги) не были отгружены (выполнены, оказаны).
Такой порядок следует из пунктов , и ПБУ 10/99.*
НДС при списании кредиторской задолженности
НДС при списании кредиторской задолженности
Когда речь заходит о необходимости списания кредиторской задолженности, всегда возникает вопрос, как поступить при этом с НДС. Обе стороны, участвующие в сделках, хотят понять: что делать с НДС при списании кредиторской задолженности? В статье мы обсудим наиболее распространенные ситуации, например, облагается ли НДС списание кредиторской задолженности, представим оптимальные варианты выхода из спорных положений.
Нужно ли включать НДС при списании кредиторской задолженности
Со стороны покупателя, налоговыми органами может быть признано необоснованным с экономической точки зрения включение во внереализационные расходы принятого к вычету НДС во время списания задолженности. Дословное толкование пп.14 п.1 ст. 265 НК РФ дает организации право на такие действия с НДС при расчете налога на прибыль, но только если такой расчет имеет отношение к списанию кредиторской задолженности за оприходованные товары (работы, услуги).
Но в частных разъяснениях представителей Министерства финансов РФ можно найти иное мнение: использование данной нормы приведет к тому, что фирма дважды снизит свои налоговые обязательства на одну сумму. А именно налоговую базу по НДС, приняв входной налог к вычету из бюджета, и налоговую базу по налогу на прибыль, если входной НДС учитывается в расходах. Такая ситуация предполагает, что внесение НДС во внереализационные расходы будет признано экономически необоснованным.
Когда вопрос касается дебиторской задолженности покупателя, списывая ее, рекомендуется восстановить НДС с полученного ранее аванса. Обычно от клиента требуются такие действия: принять НДС с аванса к вычету; восстановить принятый до этого к вычету НДС с аванса; принять к вычету НДС по полученным товарам (работам, услугам). Так как речь идет об истекшем сроке исковой давности задолженности, товар на сумму аванса не будет выдан клиенту. А значит, заказчик не сможет использовать налоговый вычет по купленной продукции или выполненным работам и услугам. Следовательно, требуется восстановить принятый к вычету НДС при списании дебиторской задолженности с авансов по причине завершения срока исковой задолженности.
Обсудим другую ситуацию: продавец платит НДС с полученных авансов, когда задолженность станет безнадежной, он вправе отразить ее в доходах. Налоговые инстанции требуют учитывать доход с НДС, однако рискованно списывать тот же налог в расходы. Минфин выступает против таких действий (письмо от 07.12.12 №03-03-06/1/635). Выгодную для предприятий позицию поддерживает лишь суд (постановление Арбитражного суда ДФО от 04.03.15 №Ф03-518/2015).
Как учитывается НДС при списании кредиторской задолженности
При списании НДС кредиторской задолженности важно действовать в определенном порядке.
Есть три возможных сценария:
Клиенту отгрузили товары (произвели работы, оказали услуги), он их не оплатил, приняв «входной» НДС к вычету.
Клиенту отгрузили товары (произвели работы, оказали услуги), но средства в их уплату внесены не были, также «входной» НДС не был принят к вычету.
Поставщик получил предоплату, исчислил с нее НДС. Отгрузки товаров не было.
Теперь поговорим обо всех сценариях более детально.
НДС при списании кредиторской задолженности у покупателя: «входной» НДС принят к вычету
Итак, клиенту отгрузили товары (произвели работы, оказали услуги), он не заплатил за них, но принял «входной» НДС к вычету. Тогда при просрочке кредиторская задолженность списывается. Есть ли необходимость восстанавливать принятый к вычету НДС по полученным товарам, работам, услугам в данной ситуации?
В п. 3 ст. 170 НК РФ представлен закрытый список случаев, когда «входной» НДС восстанавливать необходимо. Описанный случай в этом перечне не представлен, то есть восстанавливать налог с задолженности, если она не востребована, не нужно.
Такая позиция отражена в Письме Минфина РФ от 21.06.2013 № 03-07-11/23503: по положениям абз. 2 п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ, вычет НДС производится в любом случае, при этом неважно, имела ли место передача средств за товары (работы, услуги), т. е. вне зависимости от того, была произведена оплата или нет, - принятые к вычету суммы НДС восстановлению не подлежат.
Суды также придерживаются такого мнения (постановления ФАС СКФО от 28.10.2010 № А53-23525/2010, ФАС ДФО от 27.12.2010 № Ф03-8694/2010).
Списание просроченной кредиторской задолженности у покупателя: «входной» НДС не был принят к вычету
Клиент получает товары (работы, услуги), не оплачивая их и не принимая «входной» НДС к вычету. Если задолженность просрочена, списывается ли она с НДС для налогового учета?
Это возможно. Как гласит пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ, НДС полностью может учитываться во внереализационных расходах. В этом положении отмечено, что налоги при продаже материально-производственных ценностей списываются в отчетном периоде как задолженность с истекшим сроком давности по п. 18 ст. 250 НК РФ.
Списание просроченной кредиторской задолженности с НДС у продавца с аванса
Поставщику была передана предоплата, при этом им было произведено начисление «авансового» НДС и уплата налога в бюджет, но товар поставщик так и не отгрузил. В данном случае в отношении поставщика будет сформирована кредиторская задолженность как просроченная предоплата с НДС.
Во избежание путаницы с НДС при списании кредиторской задолженности, поставщику необходимо разобраться со следующими проблемными ситуациями:
Вправе ли он принять к вычету НДС с предоплаты с истекшим сроком давности?
Есть ли необходимость вносить НДС с предоплаты во внереализационные доходы?
Имеет ли он возможность внести «авансовый» НДС во внереализационные расходы?
1. Принятие «авансового» НДС к вычету.
После того как поставщик получает авансовый платеж, в его обязанности входит исчисление, уплата НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Причем соответствующий налог принимается к вычету:
при отгрузке (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ);
в случае изменения стоимости либо расторжения договора с возвратом полученных ранее авансовых платежей (п. 5 ст. 171 НК РФ).
Аванс не переходит к покупателю, когда происходит списание просроченной кредиторской задолженности по авансовым платежам. Из-за чего продавец лишается вычета «авансового» НДС, что подтверждается письмами Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58.
2. Включение «авансового» НДС во внереализационные доходы.
Просроченная кредиторская задолженность вносится с НДС во внереализационные доходы (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ), то есть НДС включают в доходы для налога на прибыль.
3. Включение «авансового» НДС во внереализационные расходы.
НК РФ (глава 25) не позволяет отнести НДС при списании кредиторской задолженности по предоплате к этому типу расходов, когда списание связано с просрочкой (Письма Минфина РФ от 07.12.2012 № 03-03-06/1/635, от 10.02.2010 № 03-03-06/1/58).
Но нельзя не сказать и об обратном мнении: учет «авансового» НДС допускается во внереализационных расходах. Арбитры в Постановлении ФАС Московского округа от 19.03.2012 № Ф05-12939/11 отметили:
законы РФ не запрещают внесение в расходы «авансового» НДС, при списании такового в качестве просроченной кредиторской задолженности;
п. 7 ст. 3 НК РФ устанавливает: согласно пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ налогоплательщик может внести «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности во внереализационные расходы.
Но стоит отметить, что представленную позицию нужно будет защищать в суде.
Пример отражения в бухучете и при налогообложении списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности
ООО «Альфа» пользуется методом начисления и вносит налог на прибыль на ежемесячной основе. 10.09.2013 г. фирме был поставлен товар на 59 тыс. руб. (включая НДС - 9 тыс. руб.). По документам срок оплаты составлял семь банковских дней, без учета дня отгрузки. Но товар не был оплачен на протяжении трех лет. Отметим, что поставщик не предъявлял претензий в судебном порядке, а фирма не пыталась избавиться от долга.
После проведения инвентаризации, состоявшейся 24.09.2016 г., руководитель решил списать просроченную кредиторскую задолженность на основании бухгалтерской справки, приказа руководителя.
В бухучете «Альфы» произведены такие записи:
Дебет 10 Кредит 60
50 000 руб. - оприходованы материалы.
Дебет 19 Кредит 60
9000 руб. - отражен входной НДС.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
9000 руб. - принят к вычету входной НДС.
Дебет 60 Кредит 91-1
59 000 руб. - списана просроченная кредиторская задолженность.
Рассчитывая налог на прибыль за сентябрь 2016 г., бухгалтер фирмы внес 59 тыс. руб. в состав доходов. А входной НДС, до этого принятый к вычету в размере 9 тыс. руб., в расходах не учитывался (п. 49 ст. 270, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Причины образования кредиторской задолженности таковы: фирма не передала товары (не предоставила работы, услуги) клиенту после внесения предоплаты, завершился срок исковой давности либо присутствуют прочие причины. При этом кредиторская задолженность включается во внереализационные доходы, также необходимо учитывать ряд тонкостей в случае списания НДС по ней.
В бухучете списание НДС отразите проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС с авансов полученных»
Списан НДС, уплаченный государству с предоплаты, по которой не были предоставлены товары (работы, услуги).
Порядок описан в п. 11, 16 и 18 ПБУ 10/99.
Не требуется начислять, уплачивать НДС при списании кредиторской задолженности по неотработанному авансу, внесенному в счет операций, освобожденных от налогообложения, то есть облагаемых НДС по ставке 0 % (письмо Минфина РФ от 20 июля 2010 г. № 03-07-08/208).
Как происходит списание просроченной кредиторской задолженности (НДС)
Чтобы списать, нужно признать кредиторскую задолженность просроченной. По ст. 196 ГК РФ общий срок давности равен трем годам.
Важно! Необходимозаново начинать отсчет срока давности, когда подтверждаются взаимные требования. Основанием для этого считается акт сверки расчетов, скрепленный подписью сторон.
По истечении данного периода подготавливаются такие бумаги для списания:
акт осуществления инвентаризации задолженности;
распоряжение руководителя о проведении этого действия;
бухгалтерская справка как основание.
Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давностипроводится в отчетном периоде, соответствующем данному сроку. Отметим, что оформляется списание последним днем данного отчетного периода.
Если инвентаризация показала, что списание кредиторской задолженности требовалось произвести раньше, подается уточненная НДС-декларация. При невыполнении этого правила, если задолженность будет выявлена при проверке, в этом факте может быть усмотрено занижение налоговой базы, за которым последует штраф по ст. 122 НК РФ.
Списание кредиторской задолженности НДС: проводки
Действия с НДС при списании кредиторской задолженности зависят от типа учета, отражающего списание: налогового либо бухгалтерского. При бухгалтерском учете НДС всегда списывается на расходы.
Обсудим типовые проводки при списании просроченной кредиторской задолженности для покупателя (при принятии НДС к вычету и без него), продавца.
Когда покупателю необходимо списать такую задолженность, и при этом право на вычет НДС уже использовано, необходимо сделать следующее:
непосредственное приобретение ТМЦ отражают проводкой: Дт 10 Кт 60;
принимают его к вычету: Дт 68 Кт 19;
когда задолженность признается просроченной, необходимо сделать запись: Дт 60 Кт 91.1.
Напомним, принятый к вычету НДС не восстанавливают.
Теперь допустим, что покупатель списывает кредиторскую задолженность, но он не принимал НДС к вычету. Проводка будет аналогична предыдущей ситуации, правда, не будет отображена проводка по принятию налога к вычету. Не принятый к вычету НДС требуется отнести на расходы: Дт 91 Кт 19.
При списании просроченной кредиторской задолженности с учетом НДС, исчисленного с предоплаты у продавца, необходимо отразить факт получения аванса: Дт 51 Кт 62, после чего начислить на него налог: Дт 76 Кт 68.
Когда кредиторская задолженность признана просроченной, списание происходит без учета НДС: Дт 62 Кт 91.
НДС с предоплаты входит в состав расходов: Дт 91 Кт 76.
Напомним, уменьшение базы по налогу на прибыль на сумму НДС может послужить причиной для предъявления претензий представителями налоговой инспекции.
О чем нужно помнить при списании кредиторской задолженности
Покупатель должен знать, что:
когда «входной» НДС принят к вычету, не требуется восстановление НДС при списании кредиторской задолженности;
когда данный налог не принят к вычету, он с кредиторской задолженностью вносится во внереализационные расходы.
Продавец должен:
не принимать к вычету «авансовый» НДС при списании кредиторской задолженности по сумме предоплаты;
не исключать НДС из просроченной задолженности при ее внесении во внереализационные доходы;
не включать во внереализационные расходы НДС по предоплате при списании задолженности - это в дальнейшем потребует споров с проверяющими.
Если вы к этому готовы, то можете внести налог в данную графу.
Если у вас остались вопросы по теме, то предлагаем получить бесплатную консультацию специалистов компании «Бизнес Ресурс».
Почему десятки компаний Санкт-Петербурга предпочли услуги «Бизнес Ресурса»:
Экономия средств - до 30 % (по сравнению с бухгалтером в штате).
Компания поддерживает единый стандарт обслуживания 1С.
Компания оказывает комплексные бухгалтерские услуги, включая автоматизацию документооборота и оптимизацию налогов.
Подсчитайте, сколько ежемесячно стоит вашей компании содержание штатного/приходящего бухгалтера, и непременно звоните по телефонам.
