Ответ:

При обращении за совершением нотариальных действий, за государственную регистрацию права на объект, за выдачу разрешения или при обращении в арбитражный суд необходимо уплатить государственную пошлину (нотариальный тариф), которая является федеральным сбором (ст. 13 НК РФ) и зачисляется в федеральный бюджет.

Порядок отражения государственной пошлины на счетах учета затрат зависит от того, в связи с чем она была уплачена.

Для отражения госпошлины в составе первоначальной стоимости объекта основных средств выполните следующие действия (рис. 1):

1. Меню: ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .
2. Выделите документ-основание, по которому был получен объекта ("Поступление (акт, накладная)") и щелкните по кнопке "Создать на основании".
3. Выберите "Поступление доп. расходов". Данный документ создается и автоматически заполняется на основании документа-основания. Проверьте заполнение его полей.
4. Нажав гиперссылку "Расчеты", можно изменить счета расчетов с контрагентами и правила зачета аванса. Установите в полях "Счет учета расчетов с контрагентом" и "Счет учета расчетов по авансам" счет 68.10 "Прочие налоги и сборы".
5. В поле "Содержание" укажите содержание операции.
6. В поле "Сумма" введите сумму государственной пошлины за регистрацию права собственности на объект недвижимости и т.п.
7. В поле "% НДС" вводится ставка НДС. В данном случае - без НДС, т.к. госпошлина является федеральным сбором, который НДС не облагается.
8. В поле "Способ распределения" выберите один из предложенных способов: "По сумме", "По количеству".
9. Закладка "Товары" заполняется автоматически на сновании данных из документа-основания. При проведении документа "Поступление доп.расходов" сумма госпошлины будет включена в первоначальную стоимость основного средства в соответствии со способом распределения, указанным на закладке "Главное".
10. Закладка "Товары" заполняется автоматически на основании данных документа-основания "Поступление (акт, накладная)". При проведении документа "Поступление доп. расходов" сумма госпошлины будет включена в первоначальную стоимость основного средства в соответствии со способом распределения, указанным на закладке "Главное" документа "Поступление доп. расходов". Если вручную указать суммы в графах "Доп. расходы" и "НДС", то суммы проводок будут сформированы на основании указанных данных (суммируются к общей сумме расхода, указанной в поле "Сумма" на закладке "Главное" документа).
11. Кнопка "Провести и закрыть".

В случаях, когда госпошлина не включается в первоначальную стоимость объекта или оплачивается истцом перед обращением в арбитражный суд (размер госпошлины по делам, рассматриваемым в арбитражных судах, зависит от цены иска), следует воспользоваться документом "Операция". Для этого выполните следующие действия (рис. 2):

1. Меню: Операция – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную , кнопка "Создать".
2. В табличной части документа "Операция" нажмите кнопку "Добавить" для создания новой проводки.
3. Заполните поля, как показано на рис. 2.

Если сотрудник получил под отчет денежные средства для оплаты, например, услуг нотариуса, тогда для учета госпошлины выполните следующее (рис. 3):

1. Меню: Банк и Касса – Касса – Авансовые отчеты .
2. В поле "Подотчетное лицо" выберите из справочника "Физические лица" подотчетное лицо.
3. На закладке "Авансы" в поле "Документ аванса" выберите расходный кассовый ордер, по которому сотруднику были выданы денежные средства под отчет и (или) документ "Списание с расчетного счета".
4. На закладке "Прочее" в полях "Документ (расхода)" введите информацию о документе поставщика.
5. В поле "Номенклатура" выберите соответствующий расходу элемент в справочнике "Номенклатура".
6. В полях "Сумма", "НДС" и "Всего" укажите сумму по документу, ставку налога и сумму согласно документам, представленным подотчетным лицом.
7. В поле "Поставщик" выберите контрагента из справочника "Контрагенты".
8. В поле "Счет затрат/Подразделение" укажите счет по бухгалтерскому учету, в дебет которого будет отнесена уплаченная сотрудником государственная пошлина нотариусу за совершение нотариальных действий.
9. В поле "Субконто" необходимо заполнить субконто (аналитики) к счету затрат.
10. Аналогичным образом заполните поля "Счет затрат НУ" и "Субконто НУ", укажите счет затрат по налоговому учету и субконто к нему.
11. Заполните остальные поля, как показано на рис. 3.
12. Нажмите кнопку "Провести".
13. Для вызова печатного бланка Авансового отчета по форме АО-1 используйте кнопку "Печать".

После утверждения авансового отчета начисление госпошлины (с отнесением на соответствующие счета затрат) выполните с помощью документа "Операция" (см. ).

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации, государственная пошлина - это сбор, взимаемый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных Налоговым кодексом, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации, а именно:

при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям;

при обращении в арбитражные суды;

при обращении в Конституционный Суд Российской Федерации и конституционные (уставные) суды субъектов Российской Федерации;

за нотариальные действия;

за действия, связанные с регистрацией актов гражданского состояния;

за действия, связанные с приобретением гражданства Российской Федерации или выходом из гражданства Российской Федерации, а также с въездом в Российскую Федерацию или выездом из Российской Федерации;

за действия по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интегральной микросхемы;

за действия уполномоченных государственных учреждений при осуществлении федерального пробирного надзора;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации лекарственных препаратов;

за действия уполномоченного органа исполнительной власти при осуществлении государственной регистрации медицинских изделий;

за государственную регистрацию юридических лиц, политических партий, средств массовой информации, выпусков ценных бумаг, прав собственности, транспортных средств и прочее.

В числе прочего, Налоговым кодексом РФ предусмотрены государственные пошлины за:

право использования наименований «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц;

право вывоза культурных ценностей, предметов коллекционирования по

палеонтологии и минералогии;

выдачу разрешения на трансграничное перемещение опасных отходов;

выдачу разрешений на вывоз с территории Российской Федерации, а также на ввоз на территорию Российской Федерации видов животных и растений, их частей или дериватов, подпадающих под действие Конвенции о международной торговле видами дикой фауны и флоры, находящимися под угрозой исчезновения.

Как учесть госпошлину в бухгалтерском учете

В бухгалтерском учете госпошлина отражается такими проводками:

Проводка	Операция
	Уплачена госпошлина
	Госпошлина включена в первоначальную стоимость ОС (недвижимости, автомобиля)
Д 20 (26, 44) - К 68	Учтена госпошлина по операциям, связанным с обычной деятельностью организации (например, при регистрации договора аренды)
	Учтена госпошлина, уплачиваемая при обращении в суд, возмещаемая по решению суда, по иным операциям, не связанным с обычной деятельностью организации (например, при продаже доли в уставном капитале)

Как учесть расходы на госпошлину для целей налога на прибыль и при УСН

Налоговый учет госпошлины зависит от ее вида.

Госпошлина за регистрацию прав на недвижимость и за регистрацию автомобилей как при ОСН, так и при УСН учитывается в зависимости от того, когда она уплачена:

если до ввода объекта в эксплуатацию - включается в первоначальную стоимость ОС;

если после ввода объекта в эксплуатацию - учитывается в расходах единовременно.

Госпошлина, уплаченная организацией при подаче в суд (арбитражный или общей юрисдикции) заявления, искового заявления, жалобы (апелляционной, кассационной или надзорной), и при ОСН, и при УСН учитывается в расходах.

Госпошлина, которую по решению суда должен возместить ответчик, учитывается:

1) у ответчика в расходах:

• при УСН - на дату уплаты;

2) у истца в доходах:

при ОСН - на дату вступления в законную силу решения суда;

• при УСН - на дату поступления денег.

В других случаях как при ОСН, так и при УСН госпошлина учитывается в расходах на дату уплаты, которая всегда совпадает с датой начисления.

Это касается и госпошлины за государственную регистрацию:

Государственная пошлина: подробности для бухгалтера

• Порядок регистрации медицинских изделий и лекарственных средств изменился

  Внесены изменения в порядок уплаты государственной пошлины, связанной с производством и оборотом... . Она по прежнему устанавливает размеры государственной пошлины за совершение действий уполномоченным федеральным...

• Летний пакет налоговых поправок

  И ликвидацию юридического лица государственная пошлина уплачивается в размере 800 ... и индивидуальных предпринимателей, государственная пошлина не уплачивается. Снижение размера государственной пошлины «до нуля» ... положения). НК РФ предусматривает государственные пошлины за выдачу целого ряда документов... от уплаты государственной пошлины. Однако данная льгота по уплате государственной пошлины для физических... международного водительского удостоверения предусмотрена государственная пошлина в размере 1 600 ...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за март 2018 года

  Налогообложения прибыли организаций суммы уплаченной государственной пошлины, отраженной в соответствующей отчетности, ... органа, который классифицирует, что государственная пошлина подлежит возврату. Письмо от 15 ... 03/19840 Для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) за... поручения, по которому уплачена государственная пошлина за совершение регистрационных действий. ... юридически значимого действия, оплаченного государственной пошлиной. Аналогичная позиция содержится в...

• Обзор писем Министерства Финансов РФ за апрель 2018 года

  Наследственное имущество для исчисления размера государственной пошлины (нотариального тарифа) должен применяться соответствующий... (или) недвижимого имущества) предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), согласно подпункту 22 ... всего наследуемого имущества предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа) также должен составлять... должен применяться соответствующий предельный размер государственной пошлины (нотариального тарифа), установленный подпунктом 22 ...

• Ответы на вопросы по применению КВР и КОСГУ

  ... : – налогов (включаемых в состав расходов); – государственной пошлины и сборов; – разного рода платежей... ; – плата за загрязнение окружающей среды; – государственная пошлина и сборы в установленных законодательством... уплаты: транспортного налога; государственной пошлины (в том числе уплата государственной пошлины учреждением-ответчиком по...

• Обжалуем результаты проведенной проверки контрольного органа

  Нему документов; документ, подтверждающий уплату государственной пошлины в установленных порядке и размере... на получение льготы по уплате государственной пошлины, либо ходатайство о предоставлении отсрочки... , рассрочки, об уменьшении размера государственной пошлины; документы, подтверждающие обстоятельства, на которых...

• Обзор писем Министерства финансов РФ за июль 2018

  Вы как иное лицо уплатили государственную пошлину за плательщика и это подтверждено... значимое действие, должен обратиться плательщик государственной пошлины (т.е. лицо, в отношении... , на который должна быть возвращена государственная пошлина. Налоговый контроль Письмо от 6 ... , соответственно, освобождения его от уплаты государственной пошлины за выдачу свидетельства о праве...

• Регистрация бизнеса

  Подача документов предполагала повторную уплату государственной пошлины. Но с 1 октября 2018 ... компанию можно будет без уплаты государственной пошлины, если подать документы на регистрацию...

• Как правильно сменить юридический адрес компании

  Документ имеете право без оплаты государственной пошлины, но в не срочном порядке... придется внести плату в виде государственной пошлины в сумме 400 рублей, а... , либо Р14001; Чек, подтверждающий оплату государственной пошлины; Нотариальное заверение. До того, как... в Налоговую инспекцию. Сюда входит государственная пошлина 800 рублей. Стоит учесть, что...

• Обзор поправок внесенных в Указания № 65н для бюджетных учреждений
• Изменения в Едином плане счетов и в инструкции по его применению

  Исключены следующие расходы: регистрационные сборы, государственные пошлины, патентные пошлины и иные аналогичные... , что расходы на регистрационные сборы, государственные пошлины и т. п. теперь не... , в том числе регистрационные сборы, государственные пошлины и др. По завершении текущего...

• Обзор писем министерства финансов РФ за июнь 2018

  ... /44131 Иное лицо вправе уплатить государственную пошлину за лицо, в отношении которого... , предусмотренное главой 25.3 "Государственная пошлина" НК РФ. При этом... Федерации уплаченного за плательщика сбора (государственной пошлины). Письмо от 27 июня 2018 ... .33 НК РФ уплате подлежит государственная пошлина за внесение изменений в записи... ипотеке (залоге). При этом размер государственной пошлины не ставится в зависимость от...

• Применение бюджетной классификации в 2018 году

  В том числе: возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в... налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей... ; платы за загрязнение окружающей среды; государственной пошлины и сборов в установленных законодательством...

• Изменения в Указаниях № 65н. Что следует знать бухгалтеру?

  В том числе: возмещение сумм государственной пошлины, ранее уплаченной при обращении в... налогов (включаемых в состав расходов), государственной пошлины и сборов, разного рода платежей... ; платы за загрязнение окружающей среды; государственной пошлины и сборов в установленных законодательством...

• Транспорт для перевозки детей: специальные требования, учет расходов на приобретение и ввод в эксплуатацию

  Совершение иных регистрационных действий взимается государственная пошлина в порядке и размерах, установленных... и других видов техники 350 Государственная пошлина уплачивается до подачи заявления и...

Вопрос

Зарегистрировали СМИ и заплатили госпошлину, как ее учесть в б/у и н/у

Ответ

Бухгалтерский учет госпошлины

Порядок отражения госпошлины в бухгалтерском учете зависит от причин, по которым она была уплачена. В зависимости от этого и ведется учет госпошлины. Уплата госпошлины может быть обусловлена:

• приобретением (созданием) отдельных видов имущества или прав;
• операциями, которые проводятся в рамках основной деятельности организации; операциями, не связанными с основной деятельностью;
• рассмотрением дела в суде.

Если организация платит пошлину в ходе текущей деятельности (нотариально заверяет документы, делает их копии, регистрирует договоры и т. д.), при начислении госпошлины сделайте запись:

ДЕБЕТ 20 (26, 25, 44…) КРЕДИТ 68 субсчет »Государственная пошлина»
— начислена госпошлина по операциям, связанным с основной деятельностью организации.

Уплату госпошлины в бюджет отразите записью:

ДЕБЕТ 68 субсчет »Государственная пошлина» КРЕДИТ 51
— перечислена госпошлина в бюджет.

Налоговый учет госпошлины

В налоговом учете пошлину включают в состав прочих расходов на дату начисления (подп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). Что считать датой начисления пошлины, в законе не сказано. Поэтому надо руководствоваться общими принципами признания расходов. То есть считать моментом начисления дату, когда выполнено три условия.

Первое - пошлина взимается в соответствии с требованием законодательства. Второе - сумма пошлины определена. Третье - уплата пошлины приводит к уменьшению экономических выгод организации.

При обращении за совершением регистрационных действий государственную пошлину надо заплатить до подачи документов на регистрацию (подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Но пока регистрационные действия не начались, организация может отказаться от их совершения. И тогда ей обязаны вернуть деньги (подп. 4 п. 1 ст. 333.40 НК РФ). Это означает, что на дату уплаты сбора у компании нет оснований для его признания в расходах. А датой начисления будет день приема документов на регистрацию.

Пошлину за регистрацию компании платят до ее создания учредители - физические лица или другие организации (п. »д» ст. 12 Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ). Поэтому такая пошлина не является расходом вновь созданной компании.

Смежные вопросы:

1. 
   как отражается в бухгалтерском учете условная корректировка таможенной стоимости? можно ли уменьшить прибыль на эту сумму?
   ✒ Корректировка ТС на увеличение таможенных пошлин и сборов Для целей бухгалтерского учета…...
2. 
   Дарение доли в квартире дочери (родственнику). Можно ли оформить в простой письменной форме? Как рассчитывается сумма госпошлины. Расчет суммы оплаты у нотариуса.
   ✒ Договор дарения доли в праве собственности…...
3. 
   Бухгалтерский и налоговый учет судебных издержек и госпошлины в суд?
   ✒ Государственная пошлина. В целях налогообложения прибыли сумма государственной пошлины, уплачиваемой при обращении с иском в суд, учитывается единовременно…...
4. 
   Можно ли частично списать убыток от угона авто и как все это показать в декларации?
   ✒ Для целей бухгалтерского учета хищение (угон) автомобиля признается выбытием объекта основных средств. В…...

Уплата производится при регистрации предприятий, имущества, рассмотрении исков в судебных органах и прохождения других юридически значимых действий официальных органов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Порядок учета государственной пошлины определяется назначением сбора. Что это такое: «учет госпошлины в бухгалтерском учете?» возникает в каждой организации.

Процесс предпринимательской деятельности обязательно затрагивает вопрос проведения юридического оформления документов, имущества, прав.

В зависимости от цели уплаты сумм в бюджет производится:

1. Списание в расходы по счетам учета основной деятельности.
2. Отнесение на прочие затраты при совершении операций, не связанных с основной деятельностью.
3. Включение в состав приобретаемого имущества.

В бухучете учет государственной пошлины определяется положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ), в налогообложении регулятором служит НК РФ (виды указаны в гл.25.3 НК РФ). Включение в состав расходов в бухгалтерском и налоговом учетах в ряде случаев отличается.

Госпошлина при покупке и формировании первоначальной стоимости имущества в бухучете и налогообложении может быть включена в суммы ОС:

• в налоговом учете сбор может быть снесен в стоимость только после проведения регистрации.
• в бухучете пошлина учитывается в составе стоимости имущества и до проведения оплаты и оформления прав. Для включения суммы в учете создается резерв.

Документальное подтверждение списания сбора формируется на основании , копии , подтверждающих уплату и копии документа, полученного при совершении действий с уплатой пошлины.

Отражение госпошлины в бухгалтерском учете зависит от цели использования сбора.

Учет госпошлины в бухгалтерском учете

Уплата и начисление пошлины ведется с использованием счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Расходы принимаются в периоде фактического использования сбора.

Порядок временного отнесения затрат определен в . Основанием для списания сумм служит реально осуществленные траты.

Если плательщик определит отнесение расходов к платам за услуги, используется счет бухгалтерского учета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Предварительно внесенная пошлина может быть не использована и подлежит последующему возврату на расчетный счет.

Ситуации с возвратом сбора возникают при подаче , отказа от внесения изменений в учредительные документы.

Неиспользованная сумма уплаченной госпошлины в суд подлежит возврату плательщику. Датой списания пошлины является день:

• принятия судебного решения рассмотрения поданного иска.
• заключения при оплате сбора для оформления нотариально заверенных документов.
• внесения изменений в уставные документы.
• формирования первоначальной стоимости основных средств.

Отнесение расходов по уплате госпошлины по основным или спорным вопросам должно быть закреплено в , действующей на основании .

В документе предусматривается порядок учета пошлины по:

• лицензированию;
• нотариальным действиям;
• судебным исковым обращениям;
• регистрируемому имуществу.

Внесение пунктов списания в документ позволит четко определить позицию компании при проверке правильности списания расходов уплаченной пошлины.

Налоговый учет государственной пошлины позволяет списать сбор в составе расходов () на основании принципа экономической целесообразности.

Распространенные ситуации уплаты (таблица)

Государственная пошлина списывается проводками, использующих счет учета расходов.

Счет учета налогового платежа в бюджет корреспондирует со счетами уплаты – расчетного счета или кассы.

Если оплачено нотариусу

В процессе ведения деятельности предприятие заключает контракты, определяющие партнерские отношения.

Значительные по суммам и условиям договора требуют приложений в виде нотариально заверенных документов:

• копий учредительных форм.
• переводных бумаг.
• заверения подписей должностных лиц.
• лиц, представляющих интересы.

Требование участия нотариуса возникает из внутренних правил документооборота компаний. Процедура подготовки документов связана с основной деятельностью организации вне зависимости от полученного результата (реализации контракта).

Суммы государственной пошлины списываются по счетам учета расходов основной деятельности. Для включения в состав затрат сумм, уплачиваемых нотариусам, контора должна принадлежать к государственным учреждениям.

Суммы, уплачиваемые нотариусам частной практики, не относятся к государственной пошлины и определяются в учете на счете 76 как плата за услуги () – нотариальный тариф. Сумма соответствует величине пошлины для государственных контор.

Пример

Ситуация № 1. Рассмотрим пример с возмещением суммы уплаченной государственной пошлины при выигрыше искового требования.

Компания, предъявившая иск, отражает в учете:

Учет на счете 76 формируется с открытием аналитического субсчета «Расчеты по претензиям».

Ситуация № 2. Организация приобретает основное средство, требующее регистрации.

Ситуация № 3. Предприятие покупает имущество, обязательное к регистрации. Постановка на учет производится до оформления прав.

В первоначальную стоимость входит пошлина, уплаченная после постановки на учет:

Проводка	Сумма	Операция
Дебет 08 Кредит 96	1 500 рублей	Начислено оценочное обязательство в размере госпошлины, вносимой при регистрации имущества
Дебет 01 Кредит 08	1 500 рублей	Сформировано стоимость основного средства с одновременной постановкой на инвентарный учет. Сумма госпошлины включена в первоначальную стоимость
Дебет 68 Кредит 51	1 500 рублей	Произведена уплата сбора в бюджет
Дебет 96 Кредит 68	1 500 рублей	Начислена государственная пошлина

Использование резерва позволяет включить пошлину в состав амортизируемого имущества и списывать траты в течение всего срока полезной эксплуатации.

Особенности при отражении уплаты госпошлины

Первой суммой уплачиваемой государственной пошлины выступает сбор, взимаемый при регистрации юридического лица. Взнос средств производится учредителями предприятия.

Пошлина не относится к расходам организации и не учитывается при налогообложении прибыли или единого налога.

Сбор, уплачиваемый при последующих внесениях изменений в учредительные документы, списывается в составе расходов организации. Включение государственной пошлины в состав имущества, подлежащего регистрации, имеет ряд особенностей.

До 2011 года пошлина уплачивалась до проведения государственной регистрации и формирования ОС после получения свидетельства.

Начиная с 2011 года формирование стоимости и постановка на учет ОС должна производиться с момента подписания акта приемки-передачи до прохождения государственной регистрации.

В случае отсутствия факта уплаты пошлины на момент постановки на учет ее включение в состав основного средства производится путем начисления сбора на счете 96 «Резервы предстоящих расходов».

Формирование сумм резерва производится на основании бухгалтерской справки, составленной учетным работником. Документ составляется в произвольной форме с описанием назначения, даты, исполнителя и имеет юридическую силу.

Излишне уплаченная сумма государственной пошлины аккумулируется на лицевом счету налогоплательщика. Возврат ее производится в . В ряде случаев необходимо иметь решение органов, в отношении которых производился платеж.

Возврат сумм производится только в пределах срока исковой давности. Невостребованные своевременно суммы относятся на убытки прошлых лет.

При работе с 1С

Оформление операций учета производится с участием сопровождающих программ. В 1С списание оплаты госпошлины производится через разноску выписки закладки «банк» операцией «перечисление налога».

Дальнейшее списание определяется бухгалтерским работником, определяющий счет списания расхода – 20, 44, 91, 08.

Записи в журнал

Внесение в журнал операций формируется на основании справки бухгалтера. Проводка формируется в ручном режиме с использованием закладки «операции».

Для компаний, применяющих УСНО, формирование расхода производится на основании выписки банка. Внесение записи в состав КДиР производится путем ручного ввода и использования кнопки с аналогичным названием.

Проводки в бюджетной организации