Terjatve- je dolg kupcev, posojilojemalcev ali drugih odgovornih oseb, ki mora biti plačan v vnaprej določenem roku.

To vrsto dolga je mogoče pozicionirati kot eno od komponent obratnega kapitala. Poleg tega je sposoben opredeliti preusmeritev obratnih sredstev za nadaljnjo uporabo svojih dolžnikov.

Opis terjatev z enostavnimi besedami

Terjatve – podatki iz Wikipedije

Nastanek terjatev

Pred nastankom te vrste dolga nastopi situacija, ko je blago dejansko prodano, vendar dogovorjeni znesek še ni nakazan na račun prodajalca. V tem primeru ni sestavljen noben dokument, ki bi lahko pisno potrdil dejstvo dolga. Izjema je lahko podpis, ki potrjuje prevzem blaga na spremni listini.

Vrste terjatev

Poznamo več vrst terjatev. Govorimo o normalnem in zaostalem.

• V prvem primeru govorimo o dolgu za določeno blago, ki dejansko že pripada kupcu, vendar rok plačila še ni prišel.
• Zapadla terjatev je dolg za blago, ki ni bilo plačano v roku, ki sta ga določili stranki. Po drugi strani je ta vrsta dolga lahko dvomljiva ali brezupna. V slednjem primeru se problem reši s sodelovanjem agencij za zbiranje.

Ne glede na ročnost terjatev se te nanašajo izključno na obratna sredstva družbe. Skladno s tem se upravljanje tega zneska v podjetjih izvaja v jasno postavljenem okviru. Ta funkcija je pogosto dodeljena finančnemu direktorju, generalnemu ali komercialnemu direktorju. Poleg tega je možno razdeliti odgovornosti med pravno službo in vodje.

Dolgoročne in kratkoročne terjatve

Delitev terjatev na dolgoročne in kratkoročne je posledica pogojev odplačevanja dolgov odgovornih oseb, posojilojemalcev, kupcev in kupcev.

Dolgoročne terjatve- to je tista, po kateri se dolgovi vrnejo po 12 mesecih po sklenitvi pogodbe. Je nekratkoročno sredstvo podjetja. Ta dolg se oceni in izkaže v bilanci stanja po trenutni vrednosti z upoštevanjem obračunanih obresti.

Obstaja več vrst dolgoročnih terjatev:

• za premoženje, preneseno v finančni najem, na primer oprema, zgradbe, stanovanja;
• prejeli dolgoročne zadolžnice, ki so orodje za dolgoročno pridobivanje finančnih sredstev za financiranje pridobivanja določenih sredstev, izvedbo dolgoročnih projektov, povezanih z izvedbo realnih investicij ipd.

To pomeni, da gre za veliko posojilo organizacije, ki je predmet dolgega vračila.

Kratkoročne terjatve- to je dolg, za katerega je značilen kratek čas odplačila dolga - do enega leta po datumu poročanja. Vključuje dolg kupcev in kupcev za blago in storitve - možna je izdaja menic.

Ta vrsta vključuje poravnave s proračunom, odplačilo dolgov za plačane predujme, obračun dohodka za zagotavljanje sredstev za uporabo, notranje poravnave itd.

Kratkoročne terjatve se obravnavajo kot plačilno sredstvo z upoštevanjem popravka vrednosti dvomljivih oziroma zapadlih in slabih terjatev. Prevladuje v skupnem znesku dolga, saj je zagotavljanje odloga plačila dolga za obdobje, daljše od enega leta, zelo redko.

Povečanje terjatev - kaj to pomeni, posledice

Dinamična rast terjatev vodi podjetje v določene finančne težave. Želja po povečanju dobička z vsemi sredstvi brez upoštevanja možnih posledic lahko vodi do katastrofalnih rezultatov.

Povečanje terjatev za bančni sistem pomeni »izvleči« obratna sredstva iz obtoka in jih zagotoviti posojilojemalcu za pridobitev dodatnega dohodka z vračilom posojila, ki ga je stranka najela z obrestmi za koriščenje posojila. Neuspeh posojila je izguba lastnega denarja za banko, in če se število brezupnih neplačnikov poveča in ustrezno delo za odplačilo dolgov ni opravljeno, potem banki grozi izguba, ki vodi v neizogiben stečaj.

Tudi za trgovsko podjetje - dolg dolg za odlog plačila za dobavljeno storitev ali izdelek lahko povzroči neprijetne posledice v smislu finančnega stanja in vodi do sodne poravnave.

Plačilna sposobnost organizacije je neposredno odvisna od uspešnega upravljanja obratnih sredstev, preprečevanje rasti terjatev pa bo preprečilo pomanjkanje obratnih sredstev. Če se izvaja nepismen nadzor nad plačilno in poravnalno disciplino ter se posojila dajejo brez zadostnega upoštevanja plačilne sposobnosti posojilojemalca, analize njegove zanesljivosti pri odplačevanju posojila, spremljanja trga, potem se v tem primeru organizacija namerno obsodi na zmanjšanje lastne sredstev in zmanjšanje sredstev na svojih računih.

Glavni cilj vodstva podjetja je ohranjanje dolga v sprejemljivi ravni, ki je odvisna od velikosti podjetja, obsega proizvodnje, njegove teritorialne pripadnosti in številnih drugih dejavnikov.

Upravljanje terjatev

Upravljanje terjatev na različnih stopnjah je potrebno na različne načine. V predhodni fazi je zelo pomembno objektivno oceniti zanesljivost in plačilno sposobnost stranke, določiti vse podrobnosti postopka vračila in pravilno sestaviti vse potrebne dokumente.

Po tem je treba spremljati dejstva plačila dolga in upoštevati pravilnost izpolnjevanja vnaprej pripravljenih dokumentov.

V fazi aktivnega tekočega dela s stranko je pomembno tudi rešiti vprašanje kazni za zamude pri plačilih in določiti vse podrobnosti kreditnega limita.

V primeru nastanka zapadlih terjatev v predkazenski fazi je treba izvesti sklop del za oceno dejanske stopnje plačilne sposobnosti stranke. Sestavni del te faze so pogajanja med strankama, na podlagi katerih se sprejme odločitev o nadaljnjem delu z dolžnikom.

Če pogajalski proces ni mogel bistveno spremeniti nastale situacije, se začne faza pravnega dela s stranko. Nato se s posredovanjem odvetnikov podjetja izvede postopek prenosa dolga na delo agencij za zbiranje. Slednji pa sprejmejo vse potrebne ukrepe za pridobitev dolga v sodnem, izvršilnem ali predkazenskem nalogu.

Vsak od teh korakov je mogoče razdeliti na manjše postopke. Izbere se tudi najprimernejši stil komuniciranja z dolžnikom – glede na situacijo se uporabi trd ali mehak slog obnašanja.

Od tega, kako bo potekal postopek vračila denarnega zneska, je lahko odvisen celoten izid celotne zadeve. Vključevanje agencij za izterjavo je skrajni primer. Vendar le malo ljudi dvomi v njegovo učinkovitost.

Uvod

1. Teoretične osnove za ocenjevanje in upravljanje terjatev

1.1 Narava in vrste terjatev ter dejavniki, ki nanje vplivajo

1.2 Politika podjetja na področju komercialnih kreditov in odloženih plačil

1.3 Načini izterjave terjatev

2. Organizacijske in ekonomske značilnosti organizacije

3. Vrednotenje in upravljanje terjatev

3.1 Analiza terjatev

3.2 Kreditna politika in njena vloga pri upravljanju terjatev

3.3 Obratovanje terjatev in načini za njegovo pospešitev

4. Načini izboljšanja politike upravljanja terjatev

Zaključek

Bibliografija

Aplikacije

Uvod

Neizogibna posledica trenutno obstoječega sistema denarnih poravnav med organizacijami so terjatve, pri katerih vedno obstaja vrzel v času plačila od trenutka prenosa lastništva blaga, med predložitvijo plačilnih dokumentov za plačilo in časom plačila. njihovega dejanskega plačila.

V procesu finančne in gospodarske dejavnosti mora podjetje nenehno opravljati poravnave s svojimi nasprotnimi strankami, proračunom in davčnimi organi. Pri pošiljanju proizvedenih izdelkov ali opravljanju določenih storitev podjetje praviloma ne prejme denarja kot plačilo takoj, tj. pravzaprav posoja kupcem. Zato so v obdobju od trenutka odpreme izdelkov do trenutka prejema plačila sredstva podjetja zamrla v obliki terjatev, katerih višino določajo številni dejavniki: vrsta izdelka, tržna zmogljivost, stopnja zasičenost trga s tem izdelkom, pogoji pogodbe, sistem poravnave, sprejet v podjetju itd. Dejavnik je še posebej pomemben za finančnega menedžerja.

Analiza terjatev vključuje sklop medsebojno povezanih vprašanj, povezanih z oceno finančnega položaja podjetja.

Potreba po tem izhaja iz vodij pristojnih služb; revizorji, ki preverjajo pravilnost odražanja dolgov dolžnikov in dolgov do upnikov; od finančnih analitikov kreditnih organizacij in investicijskih institucij. Vendar bi morala biti prednostna naloga analize dolžniških obveznosti s strani menedžerjev samega podjetja.

Kot rezultat zgoraj navedenega lahko sklepamo, da je tema te naloge "Upravljanje terjatev" relevantna.

Namen pisanja seminarske naloge je preučiti glavna vprašanja upravljanja terjatev v podjetju.

Glede na cilj je potrebno rešiti naslednje naloge:

Upoštevati naravo in vrste terjatev na različnih podlagah;

Upoštevajte politiko podjetja na področju komercialnih kreditov in odloženih plačil;

Razmislite o načinih izterjave terjatev;

Dati kratek organizacijski in ekonomski opis OOO "Lesopromyshlenny kompleks";

Analizirajte sestavo terjatev za OOO "Lesopromyshlenny complex";

Seznanite se s politiko podjetja Timber Industry Complex LLC na področju komercialnih posojil;

Ugotovite načine za izboljšanje upravljanja terjatev.

Predmet preučevanja te naloge je LLC "Lesopromyshlenny kompleks" regije Kostroma v mestu Sharya.

Predmet analize so terjatve doo Timber Industry Complex.

Pri tem tečaju so bile uporabljene naslednje metode:

Ekonomsko-matematični;

Statistični in ekonomski;

1. Teoretične osnove za ocenjevanje in upravljanje terjatev

1.1 Narava in vrste terjatev ter dejavniki, ki nanje vplivajo

V sodobnih razmerah pravila narekujejo kupci in kupci, za katere je koristno najprej prejeti blago ali sprejeti delo in šele nato plačati. Da bi ohranili svoj položaj na trgu, dobavitelji in izvajalci sledijo željam kupcev in se vse pogosteje poslužujejo komercialnega kreditiranja, omogočajo odlog plačila itd. itd. Če dejstvo dobave ne sovpada s časom prejema sredstev zanje, ima dobavitelj terjatev.

Terjatve predstavljajo pomemben del obratnega kapitala podjetja.

Terjatve v procesu izpolnjevanja obveznosti so naraven, objektiven proces gospodarske dejavnosti podjetij.

Pojavi se v naslednjih okoliščinah:

Komercialno kreditiranje s strani dobavitelja kupca, to je z odlogom plačila;

zamuda pri plačilu, to je v primeru zamude pri plačilu;

Primanjkljaji, odpadki, kraje;

Dobave podstandardnih ali nepopolnih izdelkov;

Drugi primeri.

Terjatve so zdaj postale najbolj likvidno sredstvo podjetja. Zato je potrebna resna pozornost temu, njegovi analizi in upravljanju.

Terjatve- to so zahteve podjetja v odnosu do drugih podjetij, organizacij in strank za prejemanje denarja, dobavo blaga ali opravljanje storitev, opravljanje dela.

Terjatve- to so sredstva, ki so začasno preusmerjena iz prometa podjetja.

Terjatve - To so sredstva, ki jih družbi dolgujejo nasprotne stranke - prodajalci in kupci.

Terjatve se nanaša na sredstva, ki jih podjetje dolguje, vendar jih še ni prejelo, ali obveznosti kupcev (dolžnikov) podjetju za plačilo denarja za dobavo blaga ali storitev.

Dolžniki- To so pravne in fizične osebe, ki imajo dolg do tega podjetja.

Najbolj popolna definicija je naslednja:

Terjatve - To:

Ena od vrst tekočih sredstev podjetja;

Izgubil del prihodkov od prodaje;

Ločena vrsta obveznosti, ki izhaja iz pogodbe, pa tudi zaradi povzročitve škode in drugih razlogov (307. člen in drugi Civilnega zakonika Ruske federacije).

Terjatve vključujejo naslednje:

Zadolženost kupcev in strank;

Računi terjatve;

Dolg hčerinskih in povezanih družb;

Zadolženost ustanoviteljev za vložke v odobreni kapital;

Izdani predujmi;

drugi dolžniki.

Za večino podjetij v skupnem znesku terjatev največji delež zavzemajo plačila za blago, dela in storitve, to je terjatve.

V bilanci stanja so terjatve razdeljene v dve skupini glede na čas nastanka:

Terjatve, za katere se pričakuje plačilo v 12 mesecih. po datumu poročanja, to so kratkoročne terjatve;

Terjatve, za katere se pričakuje plačilo v več kot 12 mesecih. po datumu poročanja, to je dolgoročni dolg.

Terjatve so dejavnik, ki določa naslednje:

Velikost in struktura obratnih sredstev podjetja;

Velikost in struktura prihodkov od prodaje;

Trajanje finančnega cikla podjetja;

Obrat obratnih sredstev in sredstev nasploh;

Likvidnost in plačilna sposobnost podjetja;

Viri sredstev podjetja.

Precejšnji zneski terjatev upočasnjujejo njegovo obračanje, pa tudi obračanje obratnih sredstev in sredstev nasploh, povečujejo trajanje finančnega cikla podjetja. Poleg tega povečane terjatve zahtevajo dodatne vire sredstev.

V sodobni gospodarski praksi se terjatve razvrščajo v naslednje vrste – tabela 1.

Tabela 1 - Vrste terjatev

Dolg	Pogoji pojavljanja	Posebnosti
1. Nujno	V roku, določenem v pogodbi	Nastane kot posledica uporabe oblik negotovinskega plačila (inkaso) ali kot posledica plačila na odlog.
2. Zamuden - dvomljiv	Več kot obdobje, določeno s pogodbo	Del dolga lahko postane neizterljiv pred potekom zastaralnega roka.
3. Brezupno - zastaralni rok je potekel	Več kot 3 leta od roka uporabnosti	Izhaja iz zakonitih zapadlih terjatev; Odpis izgub z zmanjšanjem davčne osnove; Odraža se v bilanci stanja.
4. Nahaja se na zunajbilančnem računu	V 5 letih od datuma odpisa	Cilj je nadzor nad možnostjo pridobitve.

Terminske terjatve, tj. tisti, za katerega rok plačila še ni potekel, se oblikuje ob uporabi tradicionalne oblike poravnave-povzetja oziroma plačila po naročilu po prejemu blaga in ne po predračunu.

Zapadli (dvomljivi) dolg nastala po izteku obdobja, določenega s pogodbo. Višina rezerve se določi za vsak dvomljiv dolg na podlagi finančnega stanja (solventnosti) dolžnika in ocene verjetnosti celotnega ali delnega poplačila dolga. Znesek rezerv za dvomljive dolgove, ustvarjen v preteklem letu, ki ni bil uporabljen v letu poročanja, se odpiše iz bremenitve računa 82 "Ocenjene rezerve" (ustrezni podračun) v dobro računa 80 "Dobiček in izguba". ".

Zamude zahtevajo posebno pozornost podjetja, saj iz njih izhajajo slabe terjatve. Za odpis terjatev, za katere je potekel zastaralni rok (3 leta), je potrebno:

Popis zapadlih terjatev na računovodskih računih;

Sprejemanje ukrepov za iskanje in izterjavo dolgov;

Pisna utemeljitev glavnega računovodje o potrebi po odpisu terjatev;

Odredba ali navodilo vodje podjetja za odpis dolga na finančni rezultat;

Računovodski vpis;

Razmislek na ločenem zunajbilančnem računu odpisanega dolga v petih letih od dneva odpisa z namenom njegove morebitne izterjave.

Višino terjatev določa veliko dejavnikov. Lahko jih razdelimo na zunanje in notranje.

Zunanji dejavniki:

Stanje gospodarstva v državi (upad proizvodnje povečuje višino terjatev);

Stanje poravnav v državi (kriza neplačil vodi v rast terjatev);

Učinkovitost denarne politike Centralne banke Ruske federacije (omejitev emisij povzroča "denarno lakoto" in otežuje izračune);

Stopnja inflacije (z visoko inflacijo se ne mudi z dolgovi, poznejši kot je rok za plačilo dolga, nižji je njegov znesek);

Sezonskost proizvodnje (če so to sezonski proizvodi, se terjatve povečajo);

Zmogljivost trga in stopnja njegove nasičenosti (če je trg majhen in nasičen s to vrsto izdelkov, potem obstajajo težave pri prodaji izdelkov).

Notranji dejavniki:

Kreditna politika podjetja (nepravilna določitev pogojev za odobritev posojil, nezagotavljanje popustov za predčasno plačilo računov, nepravilno določena merila kreditne sposobnosti, napake pri določanju plačilne sposobnosti strank, neupoštevana tveganja lahko povzročijo močno povečanje terjatve);

Vrste obračunov, ki jih uporabljajo podjetja (uporaba vrst obračunov, ki zagotavljajo plačilo, zmanjšuje višino terjatev);

Stanje nadzora nad terjatvami;

Strokovnost finančnega menedžerja, ki vodi terjatve podjetja;

Drugi dejavniki.

Zunanji dejavniki niso odvisni od dejavnosti podjetja in je skoraj nemogoče omejiti njihov vpliv na podjetje.

Notranji dejavniki so odvisni od podjetja samega, od tega, koliko ima finančnik veščino upravljanja s terjatvami.

Oblika terjatev je pretežno posojilo na odprt račun. V tem primeru je edini dokaz, da kupec dobavitelju dolguje denar za prejeto blago ali storitev, vpis v poslovne knjige in s strani kupca podpisan račun. Za zaščito pred tveganjem neplačevanja računov lahko dobavitelj zahteva izvedbo posla komercialnega posojila z izstavitvijo menice – navadne ali prenosljive (akceptne) ali izstavitvijo akreditiva s strani kupca.

Potreba po ustreznem obvladovanju višine terjatev ni določena le z željo po maksimiranju denarnih tokov podjetja, ampak tudi z željo po zmanjšanju stroškov podjetja, ki izhajajo iz dejstva, da je treba vsako povečanje terjatev financirati v določenem obsegu. način: z rastjo zunanjih zadolževanj (sredstev upnikov ali bančnih posojil) ali na račun lastnih dobičkov.

1.2 Politika podjetja na področju komercialnih kreditov in odloženih plačil

Politiko upravljanja terjatev pogosto imenujemo tudi politika do kupcev izdelkov. Glavne faze upravljanja terjatev vključujejo analizo dolgov v preteklem obdobju, oblikovanje načel kreditne politike v razmerju do kupcev izdelkov, razvoj postopka indeksiranja terjatev in izgradnjo sistema za spremljanje gibanja in pravočasno poplačilo terjatev. .

Glavni cilj analize je oceniti višino terjatev in njeno dinamiko v preteklem obdobju. Obvladovanje obsega rangiranje terjatev po rokih nastanka 0-30 dni, 31-60 dni, 61-90 dni, 91-120 dni in nad 120 dni. Pri proučevanju gibanja terjatev v obravnavanem obdobju se uporabljajo relativni kazalniki, izračunani kazalniki za leto poročanja se primerjajo z enakimi kazalniki prejšnjih obdobij.

Kreditna politika je skupek odločitev, sestavljenih iz štirih elementov:

Rok kredita je čas, ki ga imajo kupci, preden morajo plačati svoje nakupe.

Popusti so zagotovljeni kot spodbuda za hitra plačila.

Kreditni standardi, ki kažejo minimalno finančno moč upravičenih strank, ki kupujejo na kredit.

Politika zaračunavanja, ki odraža trdnost ali mehkobo pristopa podjetja do strank z zamudo pri plačilu.

V svetovni praksi finančnega upravljanja se v zvezi s kupci uporabljajo tri glavne vrste kreditne politike:

1) Konservativen je usmerjeno v minimiziranje kreditnega tveganja, kar je prioriteta. Družba želi zmanjšati krog kupcev na kredit, predvsem na račun skupin kupcev s povečanim tveganjem; z zmanjšanjem pogojev posojila in njegove velikosti; zaostrovanja pogojev za odobritev kredita in podražitve kredita ter zaradi zaostrenega postopka izterjave terjatev.

2) Zmerno- usmerjenost v povprečno stopnjo kreditnega tveganja in ugodnejše kreditne pogoje.

3) Agresivno zagotavlja maksimiranje dodatnega dobička s povečanjem obsega prodaje produktov na kredit kljub visoki stopnji kreditnega tveganja.

V praksi je treba za zmanjšanje verjetnosti slabih terjatev pravilno oceniti plačilno sposobnost kupcev, njihovo kreditno zgodovino itd. V tem primeru je edini način, da obdržite situacijo pod nadzorom, da se odločite na podlagi informacij in uporaba sistema nadzora terjatev.

Ruski ekonomisti razlikujejo dva pristopa k upravljanju terjatev:

Primerjava dodatnega dobička, povezanega z določeno shemo spontanega financiranja (zagotavljanje kupcem popusta na ceno blaga) s stroški in izgubami, ki nastanejo ob spremembi prodajne politike izdelkov (predplačilo ali prodaja na kredit);

Primerjava in optimizacija višine in ročnosti terjatev in obveznosti.

Oblikovanje pogojev za zagotavljanje komercialnega posojila vključuje opredelitev naslednjih parametrov:

Določitev pogojev za odobritev posojila za prodajo blaga, njegovih pogojev in sistema popustov.

Najlažje je določiti garancije za posojila
način prodaje blaga je odprti račun, ko se v skladu s sklenjeno pogodbo kupcu zaračuna za podpis.

Ugotavljanje zanesljivosti kupca oz verjetnosti plačila za blago, ki ga je prejel. Pri tem lahko pomagajo razširjene objavljene ocene, analiza objavljenih računovodskih izkazov potencialnega kupca, izdelava indeksov tveganja, analiza bilance stanja.

Določitev zneska posojila zagotovljeno vsaki posamezni stranki. V tem primeru se izračuni praviloma opravijo na podlagi verjetnosti plačila blaga s strani kupca, možnosti ponavljanja naročil, zneska koristi in izgub, prejetih zaradi plačila (neplačila) blaga.

Določitev politike izterjave terjatev. Podjetje prenese pravico do denarnih terjatev na specializirano podjetje proti plačilu. Slednji lahko zagotovi izterjavo, zavarovanje in financiranje terjatev ali nudi pomoč pri njihovi izterjavi in ​​zavarovanju dvomljivih terjatev. Kreditno zavarovanje je mogoče pridobiti, če potrebujete zaščito pred slabimi terjatvami. Te operacije so znane kot faktoring, podjetja sama pa kot faktoring.

Vsi ti ukrepi so med seboj povezani. Podjetje lahko ponudi boljše prodajne pogoje, če ima strogo politiko preverjanja kupcev, ali posoja strankam z visokim tveganjem, če obstaja močan mehanizem za izterjavo terjatev.

Te primerjave se izvajajo glede na stopnjo kreditne sposobnosti posojilojemalca, čas odloga plačila, strategijo popustov pri ceni blaga, stroške izterjave itd.

Politika upravljanja terjatev podjetja lahko vključuje naslednje:

1. celovita analiza terjatev po času nastanka in po seznamu dolžnikov z identifikacijo dvomljivih in slabih terjatev;

2. razdelitev kupcev v tri skupine glede na možnost uveljavitve treh možnosti plačila pri njih: avans, druge oblike plačila, odlog plačila; to je treba storiti ob upoštevanju obsega prodaje vsakega od njih, njihove plačilne sposobnosti, zgodovine odnosov z vsakim podjetjem;

3. določitev cenovne politike za vsako od treh skupin kupcev ob upoštevanju možnosti zagotavljanja popustov in njihove velikosti; ugotavljanje na tej podlagi (v smislu plačila) nedonosnih izdelkov;

4. določitev pogojev (pogoji, velikost itd.) komercialnega posojila z odlogom plačila različnim kupcem;

5. ugotavljanje možnosti uporabe menic z odlogom plačila in njihovih pogojev;

6. ugotavljanje možnosti nastanka dvomljivih (zapadlih in slabih) terjatev in morebitne dopustne izgube v tem primeru; na tej podlagi prepoznavanje načinov za razdolžitev in zmanjšanje slabih terjatev; ugotavljanje realne (tržne) vrednosti terjatev (pravočasno oblikovanje rezerv za dvomljive terjatve);

7. razjasnitev situacij, v katerih je možna prodaja ali zastava terjatev in pogojev za to;

8. Napovedovanje prevzema terjatev in določanje načina njihovega prejema na podlagi koeficienta izterljivosti in drugih mehanizmov.

Praksa je razvila nekaj splošnih pravil, ki vam omogočajo bolj jasno upravljanje terjatev:

Nadzor nad stanjem poravnav s kupci in izvajalci pri zapadlih (odloženih) plačilih;

Ciljanje na večje število kupcev (njihova diverzifikacija) z namenom zmanjšanja tveganja neplačila blaga in storitev s strani enega ali več velikih kupcev;

Spremljanje razmerja med terjatvami in obveznostmi;

Plačilo blaga s strani rednih strank na kredit (odloženo plačilo), njegova velikost pa je odvisna od številnih dejavnikov, zlasti od finančnega položaja dobavitelja, stabilnosti odnosov s slednjim itd .;

Sinhronizacija denarnih tokov (priliv in odtok sredstev), to je maksimalno možno časovno približevanje prejema terjatev in poplačila obveznosti. To vam omogoča zmanjšanje stanja denarja na tekočem računu, zmanjšanje bančnih posojil in stroškov servisiranja dolga;

Zmanjšanje količine denarja na poti z uporabo elektronskih prenosov čekov;

Pri upravljanju terjatev mora podjetje upoštevati tudi vpliv zunanjih dejavnikov, kot so na primer kriza neplačil, neenakomeren vpliv inflacije na različne dobrine, nepopolnost zakonodajnega okvira in neusklajenost posameznih regulativni dokumenti, nepopolnost stečajnih postopkov, tekoča prerazporeditev premoženja itd.

Upravljanje s terjatvami v podjetju je trenutno prioriteta, saj je povezano z upravljanjem pomembnih denarnih tokov, ki določajo varnost podjetja z lastnimi sredstvi, obsegom trga in s tem obsegom prodaje.

V naslednjem poglavju obravnavajte politiko izterjave terjatev do kupcev.

1.3 Načini izterjave terjatev

Metode, ki jih podjetje uporablja za izterjavo terjatev, se običajno imenujejo politike izterjave.

Zbiranje gotovine- postopek pridobivanja denarja za prodane izdelke.

Izterjava terjatev obsega naslednje elemente:

starost samega dolga;

Skupni znesek dolgov;

Skupni znesek zapadlih plačil;

datum odprtja računa;

Pravočasnost prejšnjih plačil;

Plačila po zadnjem datumu plačila;

Znesek posojila stranke, ki je sprejet v odobritev;

status stranke, ki lahko zahteva posebno obravnavo;

Pogoji in oblike predhodnega in naknadnega opominjanja kupcev o datumu plačila;

Pogoji za začetek stečajnega postopka nad insolventnimi dolžniki.

Učinkovitost postopka izterjave ne določa toliko zmanjšanje zneska terjatev, temveč povečanje dobička zaradi povečanja prodaje in organizacije zanesljivih odnosov s kupci.

Analizo stanja terjatev začnem s splošno oceno dinamike njenega obsega kot celote in nadaljujem v okviru posameznih jat; ugotoviti delež terjatev v obratnih sredstvih, analizirati njihovo strukturo; določiti delež terjatev, katerih plačila se pričakujejo med letom; ovrednotiti dinamiko tega kazalnika in opraviti naknadno analizo kvalitativnega stanja terjatev za oceno dinamike neupravičenih (dvomnih) dolgov.

Metodološka metoda analize, ki daje možnost napovedovanja terjatev, je izračun koeficientov izterljivosti (poplačila terjatev), ki je razmerje med terjatvami, nastalimi v posameznem obdobju, in zneskom odpreme (količine prodaje) istega obdobja. Bistvo pristopa je razčlenitev zneska terjatev na določen datum na komponente, ki označujejo obdobje njegovega nastanka, na primer do enega meseca, od enega do dveh mesecev, od dveh do treh mesecev itd.

Obratovanje terjatev je ocenjeno z naslednjimi kazalniki.

Koeficient obračanja terjatev Kdz (obrat):

kjer je npr. - prihodki od prodaje, tisoč rubljev;

DZ - povprečni znesek terjatev, tisoč rubljev. (v vrsticah 230 in 240 bilance stanja)

Koeficient obračanja terjatev kaže povečanje ali zmanjšanje komercialnih kreditov, ki jih zagotovi podjetje.

Povprečno obdobje zbiranja, dni

Koeficient obračanja terjatev v dnevih odraža trajanje enega prometa terjatev v dnevih. Obenem velja, da daljša kot je doba odplačevanja, večje je tveganje nevračila.

Ker je finančni položaj podjetja odvisen od tega, koliko se sredstva, vložena v sredstva, pretvorijo v denar, je treba preučiti delež terjatev v njih.

Delež kratkoročnih terjatev v skupni vrednosti obratnih sredstev, % =

Višji kot je ta kazalnik, manj mobilna je struktura premoženja podjetja.

Razmerje med terjatvami in obveznostmi

Primerjava terjatev in obveznosti je ena od stopenj analize terjatev in vam omogoča, da ugotovite razloge za nastanek slednjih. Hkrati mnogi analitiki menijo, da če obveznosti do dobaviteljev presegajo terjatve, potem organizacija racionalno uporablja sredstva, tj. začasno pritegne več sredstev v obtok, kot jih preusmeri iz obtoka. Računovodje so glede tega negativni, saj je organizacija dolžna poplačati obveznosti, ne glede na stanje terjatev.

Najbolj priljubljeni načini vplivanja na dolžnike z namenom poplačila dolgov so pošiljanje pisem, telefoniranje, osebni obiski. Na primer, imetniku računa se lahko pošlje pismo, v katerem je navedeno, da zamuja s plačilom deset dni; Če denarja ne prejmete po 30 dneh, se lahko pošlje strožje pismo, ki mu sledi telefonski klic, po 90 dneh pa se lahko račun preda agentu za izterjavo. Ti ukrepi so legitimni, vendar lahko povzročijo izgubo naklonjenosti strank.

Zato je najboljša možnost uporaba popustov za takojšnje plačilo, namenjenih spodbujanju takojšnjih plačil. Odločitve o diskontnih stopnjah se analizirajo z uravnoteženjem stroškov in koristi, povezanih z različnimi pogoji popustov.

Ponudba popustov je upravičena v treh glavnih primerih:

1) če znižanje cene povzroči povečanje prodaje in je struktura stroškov taka, da se prodaja tega izdelka odraža v povečanju skupnega dobička, je izdelek visoko elastičen in ima dokaj visok delež stalnih stroškov;

2) Če sistem popustov poveča dotok sredstev ob pomanjkanju v podjetju, je možno kratkoročno kritično znižanje cene, do negativnega finančnega rezultata pri izvajanju določenih poslov;

3) Sistem popustov za pospešeno plačilo je učinkovitejši od sistema kazni za zamudo pri plačilu.

V vseh primerih lahko govorimo o spontanem financiranju, ki v primeru inflacije povzroči znižanje tekočih stroškov prodanih izdelkov, zato je treba natančno oceniti možnost zagotavljanja popusta za predčasno plačilo.

V industrializiranih državah je najpogostejša shema "2/10 polnih 30", kar pomeni naslednje:

· Kupec prejme 2% popust na ceno blaga v primeru plačila v 10 dneh od začetka obdobja dobropisa (npr. od trenutka prevzema blaga);

kupec plača celotno ceno blaga, če je plačilo opravljeno med 11. in 30. dnem pogodbenega roka;

V primeru neplačila v enem mesecu kupec poleg stroškov blaga plača globo, katere višina je odvisna od trenutka plačila.

Politika "pobiranja denarja" se izvaja pod pogojem, da je v državi podjetja poseben upravitelj za upravljanje terjatev. Če takega zaposlenega ni, faktoring družbe pomagajo rešiti problem v industrializiranih državah.

Naloga faktoring oddelkov bank ali podjetij je opravljanje številnih kreditnih in poravnalnih poslov za podjetja na plačani in pogodbeni osnovi, povezanih s čim hitrejšim dokončanjem njihovih plačil za blago in storitve s strankami (kupci).

Trenutno lahko faktoring oddelek banke svojim strankam nudi naslednje vrste storitev:

a) pridobiti od dobaviteljskih podjetij pravico do prejema plačila za blagovne transakcije od določenega kupca ali skupine, katere sestava je vnaprej dogovorjena z banko (nakup nujnega dolga za odpremljeno blago);

b) za odkup terjatev do dobaviteljev za odpremljeno blago, ki ga kupci niso pravočasno plačali (odkup zapadlih terjatev);

c) odkup menic od svojih kupcev (posli za računovodske menice).

Ko faktoring oddelek banke (podjetja) odkupuje zapadle terjatve od svojih kupcev iz blagovnih poslov, jih ne plača dobavitelju v vseh primerih, ampak pod določenimi pogoji: če plačilo zamuja največ tri mesece in le po prejemu obvestila banke plačnika, da kupec ni v celoti odstopil od kredita in ni razglašen za insolventnega.

Povečano stopnjo tveganja imajo posli odstopa zapadlih terjatev s strani komitenta faktoring oddelku banke. To povzroči višjo provizijo, ki je 1,5-2,0-krat višja kot pri banki, ki odkupi dolg za odpremljeno blago, za katerega rok plačila še ni prišel.

Postopek izterjave gotovine je lahko drag tako z vidika variabilnih stroškov kot z vidika izgube dobre volje strank, vendar je kljub temu potrebna določena trdnost, da preprečimo neupravičeno podaljšanje roka za odplačilo kupninskih dolgov in čim bolj zmanjšamo neposredne izgube. Najti je treba ravnotežje med stroški in splošnim splošnim učinkom različnih možnosti politike zbiranja.

2. Organizacijske in ekonomske značilnosti organizacije

Ustanovitelji podjetja Timber Industry Complex LLC so fizične osebe v skladu z ustanovitveno pogodbo, ki nimajo prepovedi ali omejitve sodelovanja pri ustanavljanju družb z omejeno odgovornostjo.

Lesnoindustrijski kompleks LLC je pravna oseba:

Registrirano z odlokom vodje samouprave mesta Sharya, regija Kostroma. z dne 16. junija 1999 N 374;

Registriran pri davčnem organu 17. junija 1999 (certifikat serije 44 N 0005575, ki ga je 17. junija 1999 izdal inšpektorat za davke in dajatve v mestu Sharya, koda 4407); izdano je bilo novo potrdilo serije 44 št. 000454136 z dne 01.03.2004.

Vpisana v Enotnem državnem registru pravnih oseb pod glavno državno registrsko številko 1024402037990 (certifikat serije 44 000453038 z dne 17. decembra 2002).

Dejanski naslov OOO "Lesopromyshlenny complex": regija Kostroma, Sharya, pos. Vetluzhsky, st. Pervomayskaya, hiša 22a.

Lesnoindustrijski kompleks LLC je ustanovitelj:

OOO Sharyales Lokacija: regija Kostroma, pos. Vetluzhsky, st. Pervomaiskaya, 22a

Kompleks lesne industrije LLC ima strukturna pododdelka Vokhomskiy lespromkhoz in Pavinski lespromkhoz.

Timber Industry Complex LLC pri svojih gospodarskih dejavnostih vodi zakonodaja Ruske federacije, listina in drugi regulativni dokumenti, ki urejajo odnose med gospodarskimi podjetji.

Za dosego svojih ciljev ima Timber Industry Complex LLC pravico izvajati vse vrste dejavnosti, ki niso prepovedane z zakonom, med katerimi so glavne:

sečnja;

Trgovina z lesom;

Trgovina na drobno z lesom;

Proizvodnja lesa, profiliranega z robom ali plastjo;

Proizvodnja lesne volne, lesne moke;

Proizvodnja tehnoloških sekancev in oblancev;

Zlitina lesa za splav;

Razkladanje iz vode in nakladanje.

OOO "Lesopromyshlenny kompleks" zavzema vodilni položaj v sečnji, predelavi in ​​prodaji lesa na severovzhodu regije Kostroma. Osnova virov za LLC "Lesopromyshlenny complex" so gozdarska podjetja: Pavinsky, Vokhomsky, Oktyabrsky.

V svojih dejavnostih LLC "Lesopromyshlenny complex" uporablja lastna in izposojena sredstva.

Glavni razlog za uporabo kreditnih sredstev je sezonska narava sečnje, glavno obdobje sečnje je jesensko-zimsko obdobje, prav to obdobje zahteva dodatne naložbe v proizvodnjo, eden od virov za to so kreditna sredstva. Kompleks lesne industrije LLC daje posojila podružnici Sharya Sberbank Ruske federacije št. 4366 in podružnici JSC VTB Bank v Kostromi, ima pozitivno kreditno zgodovino. Zneski posojila in obresti so plačani pravočasno in v celoti.

Timber Industry Complex LLC ima v lasti ločeno premoženje, evidentirano v samostojni bilanci stanja, lahko v svojem imenu pridobiva in uveljavlja premoženjske in osebne nepremoženjske pravice, prevzema obveznosti, je tožnik in toženec na sodišču in arbitraži.

LLC "Lesopromyshlenny complex" vključuje naslednje delavnice in oddelke:

Glavne delavnice in področja lesnopredelovalne proizvodnje:

Enota za rezanje in sortiranje

Storitev prevoza lesa

Lesna trgovina (žaganje surovin)

Obrt za predelavo lesa (sušenje lesa)

Lesarstvo (proizvodnja skobljanih profilov, stavbnega pohištva in lepljenih nosilcev)

Delavnica za proizvodnjo lesne moke

Skladišče gotovih izdelkov (odprema gotovih izdelkov)

Kontrola surovin in računovodski servis

Služba tehničnega nadzora

Pomožne trgovine:

Delavnica za popravilo žerjavov

Popravilo in mehanična delavnica

Avtoprevozništvo za lesnopredelovalno proizvodnjo

Toplotna in elektrarna (proizvodnja toplotne in električne energije)

Skupina za popravila in gradnjo

Odsek za popravilo prog

plačilo terjatev

Območje za popravilo električne opreme (vzdrževanje kabelskih in nadzemnih visokonapetostnih vodov, vzdrževanje transformatorskih postaj, visokotehnološka programabilna proizvodna oprema)

V glavnih delavnicah se izvajajo postopki za izdelavo izdelkov, namenjenih prodaji. V trgovinah (pododdelkih) glavne proizvodnje se predmeti dela pretvorijo v končne izdelke.

Pomožne delavnice (pododdelki) zagotavljajo pogoje za delovanje glavne proizvodnje (orodja, energija, popravilo opreme), opravljajo storitve za potrebe glavnih delavnic: opravljajo popravila opreme in zgradb, oskrbujejo z električno energijo itd.

OOO "Lesopromyshlenny kompleks" sodeluje z državami bližnje in daljne tujine.

Učinkovitost LLC "Lesopromyshlenny kompleks" je odvisna od pravilne uporabe funkcij, poznavanja tehnik upravljanja, računovodskih standardov in predpisov, ki urejajo dejavnosti podjetja, sposobnosti in spretnosti za ocenjevanje posebnih finančnih situacij.

V ta namen je podjetje ustanovilo neodvisno enoto - finančno službo.

direktor

finančni direktor

Glavni računovodja Vodja oddelka za delo in plače

Računovodski ekonomist

Slika 1. Finančna storitev LPK LLC

Za organizacijo finančnega dela gospodarski subjekt oblikuje posebno finančno službo. Dejavnosti finančne službe so podrejene glavnemu cilju - zagotavljanju finančne stabilnosti, ustvarjanju vzdržnih predpogojev za gospodarsko rast in dobiček.

Finančna služba podjetja- To je posebna strukturna enota, ki opravlja svoje posebne funkcije v sistemu organiziranja dejavnosti podjetja. Njegov glavni namen je razviti in izvajati optimalno finančno politiko podjetja.

Finančna služba je odgovorna za povečanje dohodka, ki ga prejme podjetje, pravočasno in popolno finančno podporo za reproduktivne potrebe podjetja in izvajanje njegovih poravnav s finančnim sistemom države in nasprotnimi strankami. Je del enotnega mehanizma za upravljanje gospodarstva podjetja in je tesno povezan z njegovimi drugimi storitvami.

Tarča oblikovanje finančne službe podjetja, ki zagotavlja najučinkovitejše oblikovanje in uporabo finančnih sredstev podjetja, organizacijo in nadzor nad temi procesi.

Glavni naloge finančne storitve so:

1) določitev načinov za povečanje dobička in povečanje donosnosti;

2) zagotavljanje finančnih sredstev, potrebnih za uresničevanje proizvodnih načrtov;

3) izpolnjevanje finančnih obveznosti do proračuna, bank, dobaviteljev, izplačilo plač itd.;

4) spodbujanje čim učinkovitejše uporabe osnovnih sredstev in obratnih sredstev, investicij;

5) nadzor nad pravilno porabo finančnih sredstev; zagotavljanje varnosti in pospešitve obračanja obratnih sredstev.

TO funkcije finančne storitve podjetja vključujejo:

Zagotavljanje financiranja gospodarske dejavnosti podjetja;

Razvoj naložbene ali kreditne politike;

Vzpostavitev ocene stroškov sredstev za oddelke podjetja;

Finančno načrtovanje in sodelovanje pri pripravi poslovnega načrta;

Poravnava z dobavitelji, kupci, bankami in proračunom;

Sodelovanje pri pripravi računovodskih izkazov

Tabela 2 - Velikost podjetja LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

Kazalo	leto			V povprečju za 2007-2009.	Odklon 2009 od leta 2007 (%)
	2007	2008	2009
Bruto proizvodnja, tisoč rubljev	460837	711289	672730	614952	146
Prihodki od prodaje izdelkov, del, storitev, tisoč rubljev.	418943	646626	611573	559047	146
Dobiček (+), izguba (-) od prodaje izdelkov, del, storitev, tisoč rubljev.	29890	50241	37074	39068	124
Povprečni letni stroški proizvodnje osnovnih sredstev, tisoč rubljev.	104173	230068	232262	188834	223
Povprečni letni stroški obratnega kapitala, tisoč rubljev	350711	370828	563856	428465	161
Povprečno letno število zaposlenih, oseb.	839	1541	1555	1312	185

Če analiziramo glavne kazalnike uspešnosti LLC "LPK", vidimo, da se v analiziranem obdobju (2007 - 2009) povečujejo, kar kaže na povečanje obsega podjetja. Kosmata proizvodnja in prihodki od prodaje proizvodov se v analiziranem obdobju 2007 - 2009 povečujejo, podjetje ustvarja dobiček skozi celotno obdobje, ki se v tem obdobju poveča za 24 %. V povprečju je v treh letih znašal 39.068 tisoč rubljev. Povprečni letni stroški proizvodnih osnovnih sredstev so se več kot podvojili. Povprečni letni stroški obratnih sredstev so se povečali za 61 %. Število zaposlenih se je skoraj podvojilo. Stabilno povečanje dinamike vseh kazalnikov kaže na širitev dejavnosti LPK LLC.

Tabela 3– Sestava in struktura osnovnih sredstev OOO LPK

Kazalo	2007		2008		2009
	tisoč drgnite.	%	tisoč drgnite.	%	tisoč drgnite.	%
Stavba	16033	15,4	42791	18,6	65493	20,62
Strukture in prenosne naprave	16119	15,5	31312	13,6	31578	9,94
avtomobili in oprema	58176	55,8	126734	55,1	175983	55,42
Vozila	13253	12,7	28314	12,3	43500	13,70
Proizvodni in gospodinjski inventar	570	0,5	895	0,4	970	0,31
Druga osnovna sredstva	22	0,02	22	0,01	22	0,01
Skupaj	104173	100	230068	100	317546	100

Na splošno za analizirano obdobje od 2007 do 2009. v podjetju se povečajo osnovna sredstva. Največji delež v strukturi osnovnih sredstev predstavlja stolpec »stroji in oprema«, v obravnavanem obdobju se je njihov delež zmanjšal za 0,4 %, nabavna vrednost osnovnih sredstev v istem stolpcu pa se poveča za 3-krat, kar je posledica pridobitev novih strojev in opreme za proizvodnjo kakovostnejših izdelkov. Povečajo se tudi stroški osnovnih sredstev v stolpcu »vozila«, in sicer v letu 2009 v primerjavi z letom 2007 več kot 3-krat, kar je posledica obnove strojnega in transportnega parka. Neznaten delež predstavljajo proizvodna in gospodinjska oprema ter druga osnovna sredstva (manj kot 1 %).

Zelo pomemben kazalnik, ki označuje podjetje, je razpoložljivost in varnost njegovih delovnih virov. (tabela 4)

Tabela 4 - Sestava in struktura delovnih virov LLC "LPK"

Kategorija delavcev	2007	2008	2009	V povprečju za 2007-2009.
				osebe	Na skupno v %
Skupaj v podjetju, ljudje, od tega:	839	1541	1555	1312	100
sečnja	123	380	383	295	23
enota za rezanje in sortiranje	102	130	131	121	9
lesnopredelovalna trgovina	218	407	405	343	26
žaga	90	92	93	92	7
trgovina za predelavo lesa	25	26	28	26	2
delavnica lesne moke	56	70	71	66	5
mehanična delavnica	45	45	45	45	3
SPTE	30	31	33	31	2
storitev motornega prevoza	70	210	215	165	13
inženirski in tehnični delavci	80	150	151	127	10

Število zaposlenih v podjetju se je v obdobju od leta 2007 do 2009 povečevalo. za 716 ljudi, kar je posledica širitve podjetja. Največji delež po številu zavzemajo delavci lesne delavnice - 26 % in delavci, ki se ukvarjajo s sečnjo - 23 %. Najmanjši delež zavzemajo delavci predelovalnice žaganega lesa - 2 %, zaposleni v termoelektrarni - 2 %, mehanične delavnice - 3 %. Inženirski in tehnični delavci zavzemajo 10% deleža, to je posledica dejstva, da je podjetje veliko in obstaja potreba po kvalificiranih strokovnjakih in menedžerjih. Avtotransportna storitev zavzema 13 %, kar kaže, da promet v podjetju nima majhnega pomena.

LLC "LPK" dobi največji dobiček od prodaje lesne moke za izvoz in domači trg ter načrtovanega GP. Visoko dobičkonosni skozi celotno obdobje sta tudi opravljanje najemnih in transportnih storitev, njihova stopnja dobičkonosnosti je v letu 2008 znašala 97,5 oziroma 93,4 %. Najmanj donosna je prodaja okroglega lesa, prodaja žaganega lesa za izvoz pa je za podjetje praviloma nerentabilna, saj je v letu 2007 nedonosna prodaja okroglega lesa za izvoz.

Tabela 5 - Kazalniki finančne stabilnosti v LLC "Lesopromyshlenny kompleks", tisoč rubljev.

Indikatorji	2007	2008	2009
Pravičnost	171337	377126	361445
Osnovna sredstva	131576	223183	253406
Razpoložljivost lastnih virov oblikovanja rezerv (lastni obratni kapital)	39761	153943	108039
dolgoročne dolžnosti	-	-	125369
Razpoložljivost lastnih in dolgoročno izposojenih virov oblikovanja rezerv	39761	153943	233408
Kratkoročni krediti in posojila	263132	175105	400672
Razpoložljivost skupne vrednosti virov oblikovanja rezerv	302893	329048	634080
vrednost zalog	171656	144035	246143
Presežek(+) ali manko(-) lastnih virov kopičenja	-13189	9908	-138104
Presežek(+) ali manko(-) lastnih in dolgoročno izposojenih virov oblikovanja rezerv	-131895	9908	-12735
Presežek (+) ali primanjkljaj (-) skupne vrednosti virov oblikovanja zalog	131237	185013	387937
Vrsta finančnega položaja	0;0;1	1;1;1	0;0;1

Analiza absolutnih kazalnikov finančne stabilnosti je pokazala, da je imelo podjetje Timber Industry Complex LLC v letih 2007 in 2009 nestabilno finančno stanje, v tem obdobju je bilo podjetje insolventno, v katerem je kljub temu še vedno mogoče obnoviti plačilno sposobnost z dopolnitvijo s povečanjem lastne virov in pridobivanje dodatnih virov zadolževanja. V letu 2007 je družba popolnoma stabilna, hkrati pa je popolnoma plačilno sposobna, dobičkonosna, izvaja razširjeni reprodukcijski proces in je značilna nizka stopnja finančnega tveganja.

Tabela 6 - Analiza likvidnosti bilance stanja OOO Timber Industry Complex

SREDSTVA	2007	2008	2008	ODGOVORNOST	2007	2008	2009	Plačilo presežek ali primanjkljaj (+,-)
								2007	2008	2009
Najbolj likvidna sredstva	8904	140238	5772	Najnujnejše obveznosti	15556	94159	70425	-6652	46079	-64653
Hitro izvedeno	137889	137889	452590	Kratkoročne obveznosti	263132	175105	400672	-125243	-37216	51918
Počasi izvajajo	171656	144035	246143	Dolgoročne obveznosti	0	0	125369	171656	144035	120774
Težko izvedljivo	131576	223183	253406	Trajne obveznosti	171337	377126	361445	-39761	-153943	-108039

Za določitev likvidnosti bilance je treba primerjati rezultate skupin sredstev in obveznosti:

2006 2007 2008

A1<П1 А1>P1 A1<П1

A2<П2 А2<П2 А2>P2

A3>P3 A3>P3 A3>P3

A4<П4 А4<П4 А4<П4

Sklep: Analiza likvidnosti bilance stanja kaže, da najbolj likvidna sredstva ne zadoščajo za pokritje najnujnejših obveznosti v letih 2007 in 2009, do leta 2009 pa se znatno poveča izguba zaradi povečanja obveznosti do dobaviteljev. Število tržnega premoženja pokriva kratkoročne obveznosti šele do tretjega leta, zato ni tekočega likvidnostnega stanja. Tretja neenakost sistemov ustreza optimalni vrednosti absolutne likvidnosti bilance stanja, to je, da počasi realizirana sredstva za vsa leta pokrivajo znesek dolgoročnih obveznosti in nimajo primanjkljaja, kar kaže na prisotnost ravnovesja. listna perspektiva, ki je napoved prihodnjih prejemkov in plačil. Četrta neenakost sistema prav tako ustreza optimalni vrednosti absolutne likvidnosti bilance stanja in je uravnotežena ter je hkrati minimalni pogoj za finančno stabilnost podjetja, ker. kaže, da ima podjetje lastna obratna sredstva.

Plačilna sposobnost je sposobnost podjetja, da pravočasno in v celoti poplača svoje kratkoročne finančne obveznosti.

Tabela 7 - Analiza plačilne sposobnosti LLC "Lesopromyshlenny complex"

Solventna analiza je pokazala, da podjetje 2007 ni solventno, saj. izračunani kazalniki praviloma ne ustrezajo optimalnim vrednostim. Tako je na primer trenutni količnik likvidnosti (pokritost) približno 2-krat nižji od optimalne vrednosti, to razmerje kaže plačilno sposobnost podjetja. Neupoštevanje uveljavljenega standarda ogroža finančno nestabilnost organizacije zaradi različne stopnje likvidnosti sredstev in nezmožnosti njihove nujne prodaje. Odstopanje količnika absolutne likvidnosti od optimalne vrednosti kaže, da lahko podjetje v letu 2007 iz razpoložljivih sredstev pokrije le 3% kratkoročnega dolga namesto 20%, v letu 2009 pa le 1%. 2008 podjetje solventno, saj. vsi izračunani koeficienti ustrezajo optimalnim vrednostim.

3. Vrednotenje in upravljanje terjatev

3.1 Analiza terjatev

Sredstva v terjatvah kažejo na začasno preusmeritev sredstev iz prometa podjetja, kar povzroča dodatno potrebo po virih in lahko povzroči napeto finančno stanje. Upoštevajte sestavo in strukturo obratnega kapitala podjetja (tabela 8).

Tabela 8 - Sestava in struktura obratnega kapitala v OOO "Lesopromyshlenny kompleks"

Vrste obratnih sredstev	2007		2008		2009
	Tisoč rubljev.	%	Tisoč rubljev.	%	Tisoč rubljev.	%
Zaloge	166383	52,25	139323	32,92	242989	34,49
Vključno z:
Surovine	107995	33,91	64577	15,26	63115	8,96
	32567	10,23	54724	12,93	166583	23,65
Končni izdelki	23901	7,51	18613	4,40	11085	1,57
Prihodnji stroški	1920	0,60	1406	0,33	2206	0,31
DDV	5273	1,66	4712	1,11	3154	0,45
	137889	43,30	138934	32,83	452590	64,24
Vključno z:
Kupci in stranke	67502	21,20	51201	12,10	112835	16,02
Kratkoročni finančni priloge	180	0,06	126684	29,93	61	0,01
Gotovina	8724	2,74	13554	3,20	5711	0,81
Skupaj	318449	100	423207	100,0	704505	100,00

V analiziranem obdobju od leta 2007 do 2009 prihaja do povečanja obratnega kapitala. Največji delež v sestavi obratnih sredstev zavzemajo terjatve v povprečju za leta 2007 - 2009 več kot 50 %, v letu 2009 pa 64,24 %. To je posledica nepravočasnega plačila kupcev za opravljene izdelke in storitve, kar ne vpliva ugodno na finančno stanje podjetja.

Pomemben delež v strukturi obratnih sredstev predstavljajo zaloge surovin in materiala, vendar obstaja tendenca njihovega zmanjševanja, tako je v letu 2007 vrednost zalog znašala 52,25 %, v letu 2009 pa že 34,49 %, zmanjšanje vrednosti zaloge surovin in materiala so bile izražene kot posledica zmanjšanja obsega proizvodnje izdelkov (del, storitev).

Upoštevali bomo značilnosti kroženja obratnega kapitala na podlagi podatkov o strukturi obratnega kapitala organizacije na 1. dan vsakega četrtletja 2009.

Tabela 9 - Sestava in struktura obratnih sredstev za prva četrtletja poročevalskega leta (2009)

Vrste obratnih sredstev	I četrtina		II četrtina		III četrtina		IV četrtina
	Tisoč rubljev.	%	Tisoč rubljev.	%	Tisoč rubljev.	%	Tisoč rubljev.	%
Zaloge	218951	47,28	201792	44,93	232389	76,97	242989	34,49
Vključno z:
Surovine	59884	12,93	61894	13,78	68679	22,75	63115	8,96
Stroški nedokončanega dela	105603	22,81	94872	21,13	119110	39,45	166583	23,65
Končni izdelki	26144	5,65	22241	4,95	22038	7,30	11085	1,57
Prihodnji stroški	27320	5,90	22785	5,07	22562	7,47	2206	0,31
DDV	3452	0,75	3245	0,72	1568	0,52	3154	0,45
Terjatve (v 12 mesecih)	126846	27,39	143995	32,06	56776	18,81	452590	64,24
Vključno z:
Kupci in stranke	41227	8,90	51624	11,50	30051	9,95	112835	16,02
Drugi dolžniki
Kratkoročni finančni priloge	95525	20,63	95229	21,20	241	0,08	61	0,01
Gotovina	18294	3,95	4828	1,08	10942	3,62	5711	0,81
Skupaj	463068	100,0	449089	100,0	301916	100,0	704505	100,00

Ob upoštevanju kroženja obratnih sredstev v letu 2009. Treba je opozoriti, da je povečanje zalog opaziti od 1-3 četrtletja za 29,7%, v 3. četrtletju pa zavzemajo največji delež v vseh obratnih sredstvih - 76,97%. Opozoriti je treba še, da večino zalog v tem četrtletju predstavljajo stroški nedokončane proizvodnje (39,45 % celotnega obratnega kapitala). V 4. četrtletju največji delež predstavljajo terjatve - 64,24 %.

Največji delež v vseh obratnih sredstvih so imele terjatve v 2. in 4. četrtletju, in sicer 32,06 % oziroma 64,24 %. V 1. četrtletju je prišlo do zmanjšanja za 4,67%, v 4. pa se je zmanjšalo za 2-krat glede na 2. četrtletje.

Denarna sredstva so v vseh četrtletjih udeležena razmeroma enakomerno, zato je njihov delež v obratnih sredstvih nizek in v celotnem obdobju manj vključena.

Oglejmo si sestavo in strukturo terjatev v LLC "Lesopromyshlenny kompleks" za analizirano obdobje. (tabela 10)

Tabela 10 - Sestava in struktura terjatev v LLC "LPK"

Terjatve LPK LLC predstavljajo naslednje kategorije: poravnave s kupci in kupci - 31,7% (povprečje za 3 leta); dani avansi (predplačilo izdelkov) - 64,2 %; poravnave z drugimi dolžniki – 4,1 %. V analiziranem obdobju so se terjatve podjetja povečale za 314.701 tisoč rubljev. ali 3,3-krat. To se je zgodilo zaradi povečanja deleža izdanih predujmov za 273.524 tisoč rubljev. ali 5,5-krat. To povečanje pojasnjujejo s tem, da družba uporablja avansno plačilo materiala dobaviteljem brez odpreme le-tega, kar vodi do oblikovanja skritih terjatev.Povečanje terjatev je posledica previsoke stopnje rasti prodaje v družbi.

3.2 Kreditna politika in njena vloga pri upravljanju terjatev

Upoštevajte politiko posojanja, ki se izvaja v LLC "LPK".

Izbor kupcev poteka z analizo njihove skladnosti z zanesljivo disciplino v preteklosti, njihove trenutne plačilne sposobnosti, stopnje finančne stabilnosti in drugih finančnih kazalnikov, ki označujejo finančno stanje kupca.

Glavni cilj Timber Industry Complex LLC je pridobiti dodaten dobiček s povečanjem sečnje, razširitvijo palete izdelkov, izboljšanjem kakovosti izdelkov in zagotavljanjem delovnih mest.

LLC "LPK" dobavlja svoje izdelke tako na domačem trgu kot za izvoz (tuje).

Po podatkih iz leta 2009 so glavni kupci lesnih izdelkov LPK LLC na domačem trgu:

· surovina ventilatorja - Lestransservis LLC, Moskva; OJSC Fanplit, Kostroma;

· stanja iglavcev - JSC "Volga", Balakhna; Kronostar LLC, Sharya;

· Listnate bilance stanja - OOO Kronostar, Sharya;

· tehnološka drva - OOO Kronostar, Sharya;

lesna moka - CJSC "Srednevolzhsky obrat polimernih izdelkov" Samarska regija, LLC "Technoplast" Nižni Novgorod, JSC "Karbolit" Moskovska regija, LLC "Bridge" Sankt Peterburg itd.

profilni deli in deli za stavbno pohištvo za vrtne hiše - LLC "Partner-M"

Glavni kupci izdelkov LLC "LPK" na tujem trgu so:

lesni izdelki za izvoz - Odek Holland S.A., Kanada,

izvozni les - "Romane Legnami" (Italija) in "Lincoln WOOD" (Švica),

lesna moka - CJSC "Krimski Titan", LLC "Vant LTD"

V središču poravnav med podjetji so pogodbena razmerja. LLC "LPK" s kupci, ki želijo kupiti izdelke podjetja, sklene prodajno pogodbo o odpremi izdelkov, opravljenih del ali storitev, ki jih podjetje opravi. Sklenitev pogodb poteka na neposrednem srečanju vodij podjetij obeh strani.

Sporazumi v obliki, ki jo podjetje sklene s kupci, se uporabljajo dvostransko (kupec-prodajalec). Predvsem navajajo:

· imena podjetij, ki delujejo kot "Kupec" - na eni strani in "Dobavitelj" - na drugi strani;

predmet pogodbe (»blago«);

naročilo in pogoji dostave;

ceno in skupni znesek pogodbe;

vrstni red plačila;

odgovornost strank;

· Višja sila;

· drugi pogoji, vklj. v trenutku, ko pogodba začne veljati, možni razlogi za njeno odpoved.

· Naslovi in ​​bančni podatki strank.

Nato sledi podpis in pečat pogodbe.

Cene izdelkov so odvisne od trga in stroškov proizvodnje. Prodajni trg je odvisen od ponudbe in povpraševanja in kjer je po izdelku povpraševanje, je tam cena višja.

LLC "LPK" sklene pogodbo s tujimi podjetji. Cene izdelkov, ki se prodajajo v izvoz, so višje, saj vključujejo stroške pošiljanja in druge stroške, dejansko pa se izdelki v izvozu in za domači trg prodajajo po enakih cenah.

V primeru medsebojnih obveznosti se poravnave izvajajo z medsebojnimi poboti.

Za negotovinska plačila podjetje uporablja položnice, ki predstavljajo navodilo gospodarskega subjekta za prenos določenega zneska s svojega računa na račun drugega gospodarskega subjekta, ki imajo elektronsko obliko.

Po odpremi izdelkov podjetje Timber Industry Complex LLC izda račun, na katerem so navedeni količina, cena in skupni stroški izdelkov. V skladu s sklenjenim dogovorom in na podlagi računa se kupcu izda račun za potrditev plačila kupca, višine plačila in tržnosti tega posla. Tovorni list se izda, račun pa najkasneje v 5 dneh.

LPK LLC svoje kupce izdelkov razvršča v naslednje kategorije:

· kupci, ki jim je mogoče odobriti posojilo v največjem znesku, ta skupina vključuje Vetluzhskaya Trading Company LLC, Kronostar LLC;

· kupci, ki jim je mogoče odobriti posojilo v omejenem znesku, določenem s stopnjo sprejemljivega tveganja nevračila dolga, ta skupina vključuje Parfinsky Fankombinat OJSC;

Izračunajte donosnost popustov iz cene in odloga plačila

Tabela 11 - Primerjalni izračun donosnosti popustov in odloga plačila

Na primer, če OOO LPK začne svojim strankam zagotavljati popuste, ko skrajšajo plačilno obdobje na 30 dni, potem izgube od vsakih 1000 rubljev. prihodek podjetja bo 10 rubljev.

Za ugotavljanje konkretnih vzrokov za nastanek terjatev bomo izvedli interno analizo višine terjatev na podlagi podatkov računovodskih in računovodskih izkazov.

3.3 Obratovanje terjatev in načini za njegovo pospešitev

Razmislite o analizi prometa obratnih sredstev v OOO "Lesopromyshlenny kompleks"

Tabela 12 - Analiza obrata obratnih sredstev v LLC Lesnoindustrijski kompleks

Z analizo te tabele vidimo, da se je obrat obrata gibljivih sredstev v letu 2009 v primerjavi z letom 2007 zmanjšal za 0,11. Koeficient prometa kaže število prometa obrambnega kapitala v določenem obdobju in označuje obseg prodaje na 1 rubelj, vložen v obratna sredstva (1 rubelj 8 kopecks v letu 2009). Trajanje prometa v dnevih, tj. čas, v katerem so obrambna sredstva opravila 1 popolni promet v LLC "LPK", se je leta 2009 v primerjavi z letom 2007 zmanjšal za 31 dni, povprečni promet za analizirano obdobje (2007-2009) pa je 285 dni. V letu 2007 je bil opažen največji znesek sproščenih sredstev iz prometa v višini 299.711 tisoč rubljev, kar je posledica pospeševanja obrata obratnih sredstev, v letu 2008 so bila sredstva pritegnjena v obtok v višini 226.213 tisoč rubljev, v V letu 2009 so bila ponovno sproščena sredstva v višini 40.464 tisoč rubljev.

Upravljanje terjatev pomeni predvsem nadzor nad obračanjem sredstev v obračunih. Za analizo in vrednotenje terjatev je priporočljivo uporabljati absolutne in relativne kazalnike v dinamiki skozi več let, med katerimi so najpomembnejši: promet dolžniških obveznosti dolžnikov, doba njihovega odplačevanja, razmerje med skupnimi terjatvami višine dolgov dolžnikov v skupnem znesku sredstev itd. Te kazalnike sistematiziramo v tabeli.

Tabela 13 - Analiza prometa terjatev v LLC "Lesopromyshlenny kompleks"

Iz zgornjih izračunov je razvidno, da se je delež kratkoročnih terjatev v skupni vrednosti obratnih sredstev za analizirano obdobje povečal za 20,9 %. To kaže na preusmeritev sredstev iz obtoka. Z analizo dobljenih količnikov obračanja je razvidno, da je za analizirano obdobje promet terjatev v letih 2007 in 2009 znašal 2 prometa, v letu 2008 pa 5 prometa. To je povzročilo podaljšanje časa njegovega obtoka oziroma povprečne dobe izterjave (AMP) s 73 dni v letu 2008 na 183 dni v letu 2009, kar je povečalo tveganje njenega neplačila. To pomeni, da je povprečno obdobje, ki je potrebno, da podjetje, ki je prodalo svoje izdelke, prejme denar, v obdobju poročanja 183 dni. Pomemben korak pri analizi terjatev je primerjava terjatev in obveznosti. V analiziranem obdobju se je to razmerje znižalo za 2,43 točke. To kaže, da LPK LLC preusmeri več sredstev iz svojega prometa, kot jih pritegne vanj, kar kaže na neracionalno uporabo svojih virov s strani podjetja. Poleg tega ogroža njegovo finančno stabilnost.

4. Načini izboljšanja politike upravljanja terjatev

Upravljanje s terjatvami je posebna funkcija finančnega upravljanja, katere glavni namen je povečevanje dobička podjetja z učinkovito uporabo terjatev kot ekonomskega orodja. Predvsem pa so terjatve zelo variabilen in dinamičen element obratnih sredstev, bistveno odvisen od politike organizacije do kupcev izdelkov. Ker terjatve predstavljajo imobilizacijo lastnih obratnih sredstev, t.j. načeloma ni v korist organizacije, potem je očiten sklep, da ga je treba čim bolj zmanjšati. Terjatve je mogoče zmanjšati na minimum, vendar se to ne zgodi zaradi več razlogov, tudi konkurence. Zelo pomembna sta izbira potencialnih kupcev in določitev plačilnih pogojev za blago, predvidenih v pogodbah. Izbor poteka po neformalnih merilih: upoštevanje plačilne discipline v preteklosti, napovedne finančne zmožnosti kupca za plačilo količine blaga, ki ga zahteva, stopnja trenutne plačilne sposobnosti, stopnja finančne stabilnosti, gospodarska in finančna pogoji podjetja prodajalca (prevelike zaloge, stopnja potrebe po gotovini itd.). P.).

Pomembno je preprečiti nadaljnjo rast deleža terjatev v skupnih kratkoročnih sredstvih podjetja - to lahko privede do zmanjšanja vseh finančnih kazalnikov, upočasnitve obrata virov, izpadov zaradi ne notranjih težav, ampak zunanjih in zmanjšana sposobnost plačevanja obveznosti do upnikov.

Upravljanje terjatev vključuje več glavnih nalog:

1. predhodno preverjanje dolžnika v začetni fazi sodelovanja

2. načrtovanje dopustnih limitov terjatev

3. financiranje terjatev

4. obračunavanje, nadzor, vrednotenje smotrnosti terjatev

5. izterjava zapadlih terjatev

6. terjatveno delo z nediscipliniranimi dolžniki

Za učinkovito izboljšanje politike upravljanja terjatev je torej potrebno ovrednotiti učinkovitost vsake od teh nalog.

Zaključek

Terjatve - to so zahteve podjetja v odnosu do drugih podjetij, organizacij in strank za prejem denarja, dobavo blaga ali opravljanje storitev, opravljanje dela.

Timber Industry Complex LLC je gospodarska organizacija, ustanovljena za organiziranje gospodarskih in komercialnih dejavnosti na domačem in tujih trgih, za zadovoljevanje javnih potreb in ustvarjanje dobička.

Terjatve LPK LLC predstavljajo naslednje kategorije: poravnave s kupci in kupci - 31,7% (povprečje za 3 leta); dani avansi (predplačilo izdelkov) - 64,2 %; poravnave z drugimi dolžniki – 4,1 %. Povečanje terjatev je posledica previsokih stopenj rasti prodaje v podjetju.

Značilnost OOO LPK je, da podjetje nima dolgoročnih terjatev, ampak le kratkoročne (normalne), to je plačila, ki jih pričakujemo v 12 mesecih po datumu poročanja. To pomeni, da kupci odposlane izdelke plačajo pravočasno.

Vrednost terjatev je največja pri glavnih dolžnikih-kupcih, saj imajo stalne, stabilne vezi z OOO LPK in zato vzbujajo zaupanje. To jim omogoča, da se kreditirajo s sprostitvijo izdelkov na kredit brez velikega tveganja za podjetje.

Podjetje ima neupravičene ali zapadle kratkoročne terjatve za obdobje nad 3 mesece, njihov delež je 1,9 %, to je posledica dejstva, da je podjetje dobavitelju plačalo denar za izdelke, vendar tega izdelka ni prejelo v roku. 3 mesece, to. zapadlih terjatev.

Naloge upravljanja terjatev v LLC "LPK" so:

Oblikovanje načel poravnave podjetja z nasprotnimi strankami za prihodnje obdobje;

Ugotavljanje možne višine preusmerjenih obratnih sredstev v terjatve za dane predujme;

Oblikovanje pogojev za zagotovitev izterjave dolgov;

Oblikovanje sistema kazni za zamudo pri izpolnjevanju obveznosti nasprotnih strank.

Za kontrolo ročnosti terjatve LPK doo razvršča po času nastanka z naslednjim združevanjem v dnevih: do 30 dni, od 30-60 dni, od 60-90 dni in nad 90 dni.

Ker je podjetje na trgu že dolgo in ima določen status, se kupci, ki z njim sodelujejo, trudijo pravočasno oziroma čim prej poplačati svoje dolgove.

Z analizo dobljenih količnikov obračanja je razvidno, da je za analizirano obdobje promet terjatev v letih 2007 in 2009 znašal 2 prometa, v letu 2008 pa 5 prometa. To je povzročilo podaljšanje časa njegovega obtoka oziroma povprečne dobe izterjave (AMP) s 73 dni v letu 2008 na 183 dni v letu 2009, kar je povečalo tveganje njenega neplačila. To pomeni, da je povprečno obdobje, ki je potrebno, da podjetje, ki je prodalo svoje izdelke, prejme denar, v obdobju poročanja 183 dni. Pomemben korak pri analizi terjatev je primerjava terjatev in obveznosti. V analiziranem obdobju se je to razmerje znižalo za 2,43 točke. To kaže, da LPK LLC preusmeri več sredstev iz svojega prometa, kot jih pritegne vanj, kar kaže na neracionalno uporabo svojih virov s strani podjetja. Poleg tega ogroža njegovo finančno stabilnost.

Za pospešitev poravnav je treba povečati promet terjatev, t.j. skrajša obdobje njegovega obtoka v denarju. Če želite to narediti, zmanjšajte delež terjatev v skupnem znesku obratnih sredstev. To lahko podjetje doseže z uporabo predplačila pri poravnavah s kupci. Poglejmo, kako bo uporaba predplačila v višini 40% v letu 2009 s strani podjetja za vse poravnave s kupci vplivala na promet terjatev. V tem primeru se bodo terjatve ob koncu leta 2009 zmanjšale za 181.036 tisoč rubljev. (40 % * 452590), njen delež v obratnih sredstvih pa se bo zmanjšal za 25,7 %. Ob tem se je promet terjatev povečal za 2 prometa in je znašal 4 promete, rok zapadlosti se je zmanjšal za 91 dni (183 dni - 92 dni) in zmanjšalo se je tveganje neplačila dolgov. V tem primeru bo podjetje potrebovalo 91 dni, da se terjatve pretvorijo v denar. to. podjetja za izboljšanje izračunov, njihovo pospeševanje sredstev v poravnavah s kupci in strankami za uporabo predplačila.

Bibliografija:

1. Blank I.A. Finančni management: Tečaj usposabljanja. - 2. izd., revidirano. in dodatno - K .: Elga, Nika-Center, 2005. - 656 str.

2. Gavrilova A.N. Finančni management: študijski vodnik / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Čigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkov. - 5. izd., Sr. – M.: KNORUS, 2009. – 432 str.

3. Ivashkevich V. B. Analiza terjatev // Računovodstvo, 2004.- št. 6 str.55-59;

4. Kovalev V.V. Finančni management: teorija in praksa. - M .: TK "Velby", Založba "Prospect", 2006. - 1016 str.;

5. Kolchina N.V. Finančni management: učbenik. priročnik za študente univerz, ki študirajo na specialnostih ekonomije in upravljanja / N.V. Kolčina, O.V. Portugalova, E.Yu. Makeev; izd. N.V. Tulec. - M.: UNITI-DANA, 2008. - 464 str.

6. Slepov V.A., Gromova E.I., Keri I.T. Finančna politika podjetja: Proc. dodatek - M .: Ekonomist, 2005. - 283 str.

7. Sysoeva I.A. terjatve in obveznosti // Računovodstvo, 2004.- št. 1 str.13-15;

8. Pavlova L.N. Finančni management: Učbenik za univerze - 2. izdaja, prenovljena. in dodatno .- M .: ENOTNOST - DANA, 2001.- 269p.;

9. Finančni management: Učbenik /Ed. Doktorica ekonomije, prof. A.M. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284p.;

10. Finančni management: Učbenik /Ed. prof.: E.I. Shokhina.- M.: ID FBK - PRESS, 2004.- 408s.;

11. Finance podjetij: Učbenik za univerze / N.V. Kolčina, G.B. Poljak, P.P. Pavlova in drugi; Ed. prof. N.V. Kolčina. - 2. izd., revidirano. in dod.-M.: UNITI - DANA, 2002.- 447p.;

Računovodske terjatve se nanašajo na celoten dolg do podjetja do fizičnih in pravnih oseb. Za to definicijo pa za mnoge še vedno ostaja uganka, kaj sploh so terjatve. Zato bom v tem članku poskušal podati široko vizijo te kategorije računovodstva.

Pojem in definicija terjatev

Dandanes skoraj nobeno podjetje ne posluje brez terjatev, saj le-te nastanejo:

• za dolžnika - zaradi možnosti brezplačne uporabe dodatnih osnovnih sredstev;
• upnik - s povečanjem trga storitev in blaga.

Sredstva, ki tvorijo ta dolg organizacije, se črpajo iz gospodarskega prometa, kar ni plus v smislu finančne sposobnosti podjetja. Povečanje terjatev lahko pripelje subjekt do finančnega zloma, stečaja (glej tudi:). Pri tem mora računovodstvo zagotoviti pravočasno izterjavo tistih sredstev, ki predstavljajo terjatev.

Kategorije terjatev

Presežek terjatev nad obveznostmi je eden od pogojev za finančno stabilnost podjetja.

Tako se debetni dolg imenuje premoženjske terjatve enega podjetja do posameznika ali pravne osebe, ki deluje kot njen dolžnik. Tako je deb-rskaya dolg del obratnega kapitala podjetja.

Dolžnik. dolg pogojno delimo na zapadli in običajni dolg.

1. Običajne terjatve so dolgovi zastopnikov za odpremljeno blago, dela in storitve, za katere še ni potekel rok plačila, pa je potekel prenos lastništva na novega lastnika; če so dobavitelji, izvajalci ali izvajalci prejeli predplačilo za dobavo blaga.
2. Zapadli deb-rsk dolg se imenuje dolgov za delo ali storitve, blago, ki ni bilo plačano v dogovorjenem roku.

Zapadli deb-rskaya dolg je razdeljen na dvomljive in brezupne.

• Dvomljiv dolg je vsak dolg, ki nastane davčnemu zavezancu, ki nastane zaradi prodaje blaga, opravljanja dela, ko ta dolg ni poplačan v roku, določenem s pogodbo, in ni zavarovan z zastavo, bančno garancijo oz. poroštvo.
• Po preteku zastaralnega roka se dvomljivi dolg razvije v slab ter neizterljiv. Takšna neprijetna situacija lahko nastane zaradi dejstva, da je bil dolžnik likvidiran ali padel v stečaj, če je zastaralni rok potekel in dolžnik dolga ni potrdil, če so sredstva na "problematičnih računih" v bankah, in tudi, če je nemogoče izterjati preko sodnega izvršitelja - izvršitelja na podlagi sodne odločbe v znesku dolga (če je podjetje, njegovo premoženje, ki se nahaja na razpolago operativnemu vodstvu).

Glede na trajanje odplačilne dobe terjatve delimo v skupine:

• kratkoročno (ko se dolg odplača v enem letu po datumu poročanja);
• dolgoročno (kadar se odplačilo ne zgodi prej kot eno leto po datumu poročanja)

Odpis terjatev

Da bi preprečili izkrivljanje računovodskih informacij in zagotovili finančno stabilnost podjetja, je potrebno izterjati dolgove. Prvič, izterjava zahtevanega zneska se pojavi po vrstnem redu zahtevka, potem ko se izterjava komercialnih dolgov izvede s pomočjo sodišča.

Vsako podjetje mora kontrolirati in analizirati terjatve, jih evidentirati in nato uskladiti medsebojne obračune. Ko se razkrije znesek partnerskih dolgov, se ta predloži dolžniku, preden se zahteva. Če v zastaralnem roku dolg ni izterjan ali je dolžnik likvidiran, podjetje ta dolg odpiše.

Podjetje lahko ustvari rezervo za dvomljive dolgove, medtem ko čaka na sanacijo plačilne sposobnosti posojilojemalca. Ko se dolg odpiše z izgubo za podjetje zaradi plačilne nesposobnosti dolžnika, se sam dolg ne odpiše. Ta dolg naj bi visel v bilanci stanja še pet let od dneva izbrisa, da bi spremljali verjetnost njegove izterjave v primeru spremembe položaja gospodarskega dolžnika.

Debetni dolg je treba popisati. S popisom se ugotovijo dvomljive terjatve in dolgovi, ki jih ni mogoče izterjati, ter zapadle terjatve in zastaralni roki po posamezni obveznosti.

Na začetku je treba za določitev stanja dolga oceniti višino in sestavo terjatev podjetja ter učinkovitost vloženih finančnih sredstev.

Treba je oceniti stopnjo deb-rskoy zadolženosti, kot tudi dinamiko njene spremembe v preteklem obdobju. Ta ocena nam bo omogočila, da damo koeficient preusmeritve osnovnih sredstev v smeri d-torskoy zadolženosti z uporabo formule:

Za deb. rit = Terjatve / osnovna sredstva

Formula pomeni, da bo finančna stabilnost podjetja tem višja, čim nižji bo ta koeficient.

Pri oceni so uporabljeni naslednji kazalniki: delež zapadle zadolženosti:

Razmerje zapadlega dolga \u003d zapadli dolg v breme / dolg. dolg

Za obiskovalce našega spletnega mesta obstaja posebna ponudba - dobite lahko brezplačno posvetovanje s poklicnim odvetnikom, tako da preprosto pustite svoje vprašanje v spodnjem obrazcu.

Ta koeficient služi za karakterizacijo kakovosti dolga, njegova vrednost pa kaže na zmanjšanje likvidnosti podjetja in povečanje tveganj.

Zanimal vas bo tudi članek

Članek razdelimo na teme:

»Slabe terjatve (dolgovi, ki jih ni mogoče izterjati) so tisti dolgovi do davčnega zavezanca, za katere je potekel določen zastaralni rok, kot tudi tisti dolgovi, za katere je v skladu s civilnim pravom obveznost prenehala zaradi nezmožnosti njihove izpolnitve. , na podlagi akta državnega organa ali likvidacijske organizacije.«.

Terjatve, neizterljive, lahko nastanejo kot posledica:

likvidacija dolžnika;
dolžnik;

Potek zastaralnega roka brez potrditve dolga s strani dolžnika;
razpoložljivost sredstev na računih v "problematični" banki. Tukaj sta dve možnosti:

O prvič, če po odločitvi o likvidaciji banke ni dovolj za poplačilo terjatev, se takšne terjatve priznajo kot neizterljive in so zato predmet odpisa na finančni rezultat;

O drugič, če je namesto likvidacije banke predvidena, potem lahko organizacija ustvari rezervo za dvomljive dolgove in počaka, da banka ponovno vzpostavi plačilno sposobnost;

Nezmožnost izterjave zneska dolga s strani sodnega izvršitelja - izvršitelja s sodno odločbo (na primer, premoženje organizacije je na pravici operativnega upravljanja).

Glede na predvideno zapadlost se terjatve delijo na:

Kratkoročno (katerega odplačilo se pričakuje v enem letu po datumu poročanja);
dolgoročni (katerih odplačilo se pričakuje ne prej kot eno leto po datumu poročanja).

Pri tem je treba opozoriti, da je v zvezi z zapadlimi terjatvami priporočljivo uporabiti odlog (obročno načrtovanje) plačila, opraviti poravnave v delnicah, uporabiti barter.

Pri odobritvi odloga (obročevanja) plačila je potrebno upoštevati plačilno sposobnost in poslovni ugled nasprotne stranke.

Upravljanje terjatev

Terjatve so sestavni del marketinških dejavnosti vsakega podjetja. Precej velik del v celotni strukturi sredstev zmanjšuje finančno stabilnost podjetja in povečuje tveganje finančnih izgub za podjetje.

Sodobni pogoji za razvoj gospodarstva naše države zagotavljajo dinamičnost razvoja medsebojnih poravnav med nasprotnimi strankami. V takih okoliščinah je treba posebno pozornost nameniti terjatvam.

Zelo pogosto je opredeljen kot sestavni del obratnega kapitala, ki je zahteva za posameznike ali pravne osebe glede plačila blaga, izdelkov, storitev.

Obstaja težnja po enačenju terjatev s komercialnimi krediti. Kupcu se zagotovi komercialno posojilo ob upoštevanju njegove cene (sredstva podjetja so zagotovljena za uporabo na plačani osnovi) in nujnosti (rok uporabe zagotovljenih sredstev je omejen).

Struktura lastnega kapitala je določena na podlagi analize sestavnih elementov. Učinkovitost njihove uporabe se ocenjuje z relativnimi kazalniki in koeficienti. Posebna pozornost je namenjena kazalnikom, ki so neposredno povezani s tveganjem prodaje na kredit: razmerje med dolžniškimi obveznostmi in celotnimi stroški osnovnih in obratnih sredstev, razmerje med tekočimi, pokritostjo obveznosti itd.

Likvidno premoženje organizacije, ki se lahko šteje za zavarovanje, deluje kot zavarovanje za komercialno posojilo. Pri prodaji blaga na kredit je treba poleg običajnih pogojev, ki jih določajo pogodbe, upoštevati splošno stanje gospodarstva v danem trenutku ter položaj kupca in dobavitelja na trgu zadevnega blaga in storitve.

Pridobivanje in ovrednotenje podatkov o plačilni sposobnosti potencialnega kupca, ki mu omogoča kreditiranje oddaje blaga na kredit brez večjega tveganja za dobavitelja, ni lahka naloga.

V številnih zahodnih državah obstajajo posebne agencije, ki zbirajo takšne podatke in jih nato proti plačilu posredujejo.

Na podlagi teh podatkov lahko prodajalec oblikuje nekakšno oceno plačilne sposobnosti svojih kupcev in glede na to vodi individualno kreditno in prodajno politiko za vsako stranko.

Tveganje terjatev vključuje možnost znatnega povečanja terjatev, povečanje slabih terjatev in skupni čas do zapadlosti dolžniških obveznosti.

Možnost povečanja stopnje takšnega tveganja dokazuje znatno povečanje ponudbe blaga na kredit, podaljšanje rokov tega posojila, povečanje števila organizacij v stečaju med kupci in splošno poslabšanje gospodarskih razmer v državo in svet.

Obrat terjatev

Teoretično se količnik obračanja terjatev izračuna kot razmerje med izkupičkom od prodaje (B) in povprečno vrednostjo terjatev v obdobju (Odz): Odz \u003d B / (DZnp + DZkp) / 2

Kjer je DZnp, DZkp - terjatve na začetku in koncu obdobja.

Obdobje obračanja terjatev (Podz) se izračuna po formuli: Podz = Tper / Odz.

Obdobje obračanja terjatev označuje povprečno trajanje odloženega plačila kupcem.

Ker so v sestavi terjatev poleg obveznosti kupcev in kupcev še dolgovi ustanoviteljev za vložke, obveznosti tretjih oseb za dane predujme, so možna nekatera izkrivljanja.

Pogojno lahko ločimo tri temeljne vrste kreditne politike podjetja do kupcev izdelkov: konzervativno, zmerno in agresivno.

Konzervativna (trda) vrsta kreditne politike podjetja je usmerjena v zmanjšanje kreditnega tveganja. V tem primeru podjetje ne želi pridobiti visokih dodatnih dobičkov s povečanjem obsega prodaje.

Zmerna vrsta kreditne politike podjetja se osredotoča na povprečno stopnjo kreditnega tveganja pri prodaji izdelkov z odlogom plačila. Večino trgovskih podjetij, ki so na stopnji stabilnega razvoja, lahko pripišemo tej vrsti (ne nova agresivna podjetja, ne pa tudi stara).

Agresivna (ali prednostna) vrsta kreditne politike je povečanje obsega prodaje izdelkov na kredit, ne glede na visoko stopnjo kreditnega tveganja. Tu se ne spomnimo podjetja, ampak cele države - Kitajske, ki je s svojim poceni blagom napolnila pol sveta.

Pri izbiri vrste kreditne politike je treba upoštevati naslednje glavne dejavnike:

Splošno stanje gospodarstva, ki določa finančne zmožnosti kupcev, njihovo stopnjo plačilne sposobnosti;
trenutni trg blaga, stanje povpraševanja po izdelkih podjetja;
potencialna zmožnost podjetja, da poveča obseg proizvodnje ob hkratnem širjenju možnosti za njegovo izvedbo z zagotavljanjem posojila;
pravni pogoji za zagotovitev izterjave terjatev;
finančne zmožnosti podjetja z vidika preusmerjanja sredstev v kratkoročne terjatve;
finančna miselnost lastnikov in menedžerjev podjetja, njihov odnos do ravni sprejemljivega tveganja pri gospodarski dejavnosti.

V zahodni praksi analitiki uporabljajo isto formulo, vendar se ne vzame povprečna vrednost, ampak na koncu obdobja (včasih minus dvomljive terjatve) za namene naknadne primerjave s prejšnjimi obdobji, pogosteje pa se upošteva promet v dnevih. : Odz = (Terjatve - Dvomljive terjatve dolg) / Čisti prihodki * 365

Kot pozitiven trend ocenjujemo dinamično pospeševanje obračanja terjatev v več obdobjih. Toda prestrog nadzor nad poplačilom terjatev lahko privede do izgube kupcev, premehak - do pomanjkanja obratnega kapitala in oslabi plačilno disciplino dolžnikov, od katerih mnogi po stari ruski tradiciji zamujajo. plačilo "do zadnjega".

Obračunavanje terjatev

V sodobnih tržnih razmerah pravila narekujejo kupci in naročniki, ki imajo koristi od tega, da blago najprej prejmejo oziroma prevzamejo delo in šele nato plačajo. Da bi ohranili svoje položaje na trgu, dobavitelji in izvajalci sledijo željam kupcev in vedno bolj uporabljajo komercialna posojila, zagotavljajo odložena plačila itd. Če dejstvo dobave blaga (dela, storitev) ne sovpada s časom prejema sredstev zanje ima dobavitelj (izvajalec) terjatev.

Terjatev je z vidika premoženjska pravica, to je pravica prejeti določen denarni znesek (blago, storitve itd.) od dolžnika. Ta vrsta dolga se v računovodskih izkazih odraža kot del sredstev organizacije.

V računovodstvu se terjatve odražajo v breme kontov:

60 "Poravnave z dobavitelji in izvajalci" (če je organizacija izdala predujem na račun dobave);
62 "Poravnave s kupci in kupci" (v primeru dobave blaga, del, storitev na račun naknadnega plačila);
68 "Izračuni davkov in pristojbin" (v primeru preplačila v proračun);
69 "Izračuni za socialno varnost" (v primeru preplačila v izračunih za socialno zavarovanje, pokojninsko zavarovanje, obvezno zdravstveno zavarovanje zaposlenih v organizaciji);
70 "Poravnave z osebjem za plače" (ko se določeni zneski zadržijo od zaposlenega v korist organizacije);
71 "Poravnave z odgovornimi osebami" (v primeru, da odgovorna oseba ne vrne sredstev, ki so mu bila izdana);
73 "Poravnave z osebjem za druge transakcije" (če imajo zaposleni dolgove za dana posojila, odškodnine za materialno škodo itd.);
75 "Poravnave z ustanovitelji" (če obstajajo dolgovi ustanoviteljev za vložke v odobreni osnovni kapital);
76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" (v primeru dolgov za odškodnino za škodo zaradi zavarovalnega primera; poravnave terjatev v korist organizacije; poravnave dolgov itd.).

Trenutno primeri neizpolnjevanja dolžnikov svojih obveznosti niso redki. Za kršitev pogojev pogodb se uporabljajo naslednji ukrepi civilne odgovornosti: globe, kazni, kazni, obresti.

Zneske sankcij, ki jih prizna dolžnik ali za katere so bile prejete sodne odločbe o njihovi izterjavi, komercialne organizacije vključijo v sestavo neposlovnih prihodkov (odstavek 8 računovodske uredbe "Prihodki organizacije" (PBU 9/99). ), odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 32n). To beleži:

Dr. c. 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podg. "Poravnave terjatev"
znesek obračunane globe (globe, penali).

Zneski glob, kazni, zasegov, preden so prejeti, se odražajo v bilanci stanja kot del terjatev (odstavek 76 Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobren z odredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 29. julija 1998 št. 34n).

Terjatve, ki niso poplačane pravočasno in niso zavarovane z ustreznimi garancijami, so pripoznane kot dvomljive.

Slabi dolgovi (neizterljivi dolgovi) so dolgovi do organizacije:

za katere je potekel zastaralni rok;
za katero je v skladu s civilnim pravom prenehala obveznost zaradi nezmožnosti njene izvršitve na podlagi akta državnega organa ali likvidacije organizacije.

Dolg, za katerega je potekel zastaralni rok, in drugi dolgovi, ki niso izterljivi, se izbrišejo. Za odpis organizacije je potrebno opraviti popis terjatev.

Nadalje se na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije vsaka posamezna obveznost, ki jo je nerealno izterjati, poplača na račun rezerve za dvomljive terjatve (77. člen Pravilnika). o računovodstvu in računovodstvu v Ruski federaciji). Če rezerva ni bila ustvarjena, so zneski terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, in drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, vključeni v odhodke organizacije (člen 14.3 računovodske uredbe "Odhodki organizacije" (PBU 10). /99), odobren z odredbo Ministrstva za finance RF z dne 06.05.99 št. 33n).

Rezervacija za dvomljive dolgove

Z ustvarjanjem rezerve dvomljivih dolgov organizacija vnaprej zmanjša svoj dobiček (pride do zamude pri plačilu). Zneski odbitkov v rezervo so vključeni v poslovne odhodke (člen 11 PBU 10/99) na zadnji dan poročevalskega obdobja.

Pri oblikovanju in uporabi rezerve za dvomljive dolgove je treba upoštevati naslednje pogoje:

Oblikovanje rezerve je treba določiti v;
rezerva dvomljivih dolgov se oblikuje samo za poravnave prodanih izdelkov, blaga, del in storitev;
znesek popravka vrednosti dvomljivih terjatev se določi na podlagi rezultatov popisa terjatev, opravljenega na zadnji dan poročevalskega obdobja;
skupni znesek ustvarjene rezerve za dvomljive dolgove ne sme presegati 10% prihodkov poročevalskega (davčnega) obdobja;
znesek rezerve se izračuna za vsak dvomljiv dolg posebej;
višina rezerve se izračuna glede na čas nastanka zadolžitve.

Oblikovanje rezervacije za znesek zapadlih obveznosti se odraža v vpisu: Kt sc. 63 "Rezervacije za dvomljive terjatve".

Popravek vrednosti dvomljivih terjatev lahko organizacija uporabi le za pokrivanje izgub iz slabih terjatev. Odpis neporavnanega dolga, ki ga ni mogoče izterjati, na račun ustvarjene rezerve se odraža v vnosu:

Odpisani dolg se ne odpiše. Njegov znesek se odraža na zunajbilančnem računu 007 "Dolg, odpisan kot izguba insolventnih dolžnikov" v petih letih od datuma odpisa. Ta postopek je predviden, ker se lahko spremeni premoženjsko stanje dolžnika in organizacija lahko izterja dolg. Če je znesek oblikovane rezerve manjši od zneska slabih terjatev za odpis, se razlika (izguba) vključi med neposlovne odhodke. Snemanje v teku:

Dr. c. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, pod. "Drugi stroški",
Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci" itd.
odpisane terjatve, ki presegajo rezervacijo.

Znesek popravka vrednosti dvomljivih terjatev, ki v tekočem poročevalskem obdobju ni bil v celoti porabljen, se lahko prenese v naslednje poročevalsko obdobje. V tem primeru je treba znesek novo ustvarjene rezerve na podlagi rezultatov popisa prilagoditi za znesek stanja rezerve prejšnjega poročevalskega obdobja.

Če je dolžnik dolg poplačal, se zapiše:

Dr. c. 51 "" itd.,
Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci" itd.
odraža se celotno (delno) poplačilo dolga;
Dr. c. 63 "Rezervacije za dvomljive terjatve",
Komplet c. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, pod. "Drugi prihodki"
znesek neporabljene rezerve se všteva med druge prihodke.

Odpis dolga brez rezervacije

Če rezerva ni bila ustvarjena, so zneski terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, in drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, vključeni v odhodke organizacije (člen 14.3 računovodske uredbe "Odhodki organizacije" (PBU 10). /99).vnos:

Dr. c. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, pod. "Drugi stroški",
Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci" itd.
odpisan znesek terjatev.
V prihodnosti, če dolžnik vrne prej odpisani dolg, se vpiše:
Dr. c. 51 "Poravnalni računi" itd.,
Komplet c. 91 »Drugi prihodki in odhodki«, pod. "Drugi prihodki"
odplačan dolg.

Odpisani dolg se mora odražati tudi v breme zunajbilančnega računa 007 "Odpisani dolg zaradi izgube insolventnih dolžnikov" v petih letih od datuma odpisa. Ko je tak dolg poplačan, se v dobro računa 007 izvede vpis "Dolgovi, odpisani z izgubo od insolventnih dolžnikov".

odpis terjatev

V davčnem knjigovodstvu je odpis neizterljivih terjatev odhodek, ki zmanjšuje obdavčljivi dobiček.

V skladu s sub. 7, odstavek 1, neposlovni odhodki, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo, vključujejo odhodke organizacije, ki uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka za oblikovanje rezerv za dvomljive dolgove. Pravilo, ki ga vsebuje sub. 2 str 2 art. 265 Davčnega zakonika Ruske federacije, izgube, ki jih je organizacija prejela v poročevalskem (davčnem) obdobju, izenači z neposlovnimi odhodki. Zlasti znesek slabih terjatev in če organizacija ustvari rezervo za dvomljive terjatve, znesek slabih terjatev, ki jih rezerva ne krije. Za utemeljitev znižanja obdavčljivih prihodkov mora biti brezperspektivnost izterjave terjatev ustrezno potrjena. Eden od razlogov za razglasitev neizterljivosti dolga je potek zastaralnega roka.

Omejitev dejanj- to je izraz za varstvo pravice na zahtevo osebe, ki ji je pravica kršena. Norme o zastaranju tožb ureja pogl. 12 Civilnega zakonika Ruske federacije. Praviloma je zastaralni rok tri leta. V nekaterih primerih zakon določa posebne zastaralne roke (skrajšane ali daljše). Potrditev slabe terjatve ni kakršna koli nezmožnost izpolnitve obveznosti s strani nasprotne stranke, temveč le nezmožnost, ki temelji na določbah akta državnega organa ali izhaja iz likvidacije organizacije. Torej, če je podlaga za priznanje brezupnosti izterjave potek zastaralnega roka, potem je dokazilo lahko sodna odločba, s katero je bila organizaciji zavrnjena zaščita njenih pravic zaradi izteka zastaralnega roka.

Pravilo iz čl. 416 Civilnega zakonika Ruske federacije določa, da se lahko obveznost prekine zaradi nezmožnosti njene izpolnitve, če je to nezmožnost povzročila okoliščina, za katero nobena stranka ni odgovorna. Na primer, nezmožnost izpolnitve obveznosti je lahko posledica smrti posamično določene stvari, neizvedljivosti dodeljenega dela ali smrti udeleženca obveznosti. V skladu s 3. odstavkom čl. 401 Civilnega zakonika Ruske federacije, če zakon ali pogodba ne določa drugače, je oseba, ki ni izpolnila ali nepravilno izpolnila obveznosti, odgovorna, razen če dokaže, da pravilna izpolnitev ni bila mogoča zaradi višje sile, tj. izredne in neizogibne okoliščine v danih razmerah.

Okoliščine višje sile so:

Naravne nesreče (potresi, poplave, požari, tajfuni, orkani, neurja, snežni zameti, ostra temperaturna nihanja, ki vodijo v smrt pridelka ali pozno zorenje kruha itd.);
določene okoliščine javnega življenja (vojaške akcije, epidemije, nacionalne in področne stavke, odredbe pristojnih organov o prepovedi opravljanja dejanj, ki jih določa obveznost ipd.).

Dokaz o obstoju takih okoliščin so listine, ki jih izdajo ustrezni pristojni organi (ministrstva, službe).

Izgube zaradi izrednih dogodkov, pa tudi tiste, povezane z njihovim preprečevanjem ali odpravo, so vključene v neposlovne odhodke v skladu s pododstavkom. 6 str 2 art. 265 davčnega zakonika Ruske federacije.

Obveznost lahko v celoti ali delno preneha z izdajo akta državnega organa (člen 417 Civilnega zakonika Ruske federacije). Takšno dejanje je lahko zlasti odločitev državnih organov o odvzemu premoženja (242. člen Civilnega zakonika Ruske federacije). Obveznosti prenehajo tudi z likvidacijo pravne osebe (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Dokazilo bo potrdilo davčnih organov o izključitvi organizacije iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. V primeru likvidacije organizacije se terjatve upnikov, ki niso poplačane zaradi nezadostnosti premoženja likvidirane pravne osebe, štejejo za poplačane. Po drugi strani pa so upniki prisiljeni priznati dolg likvidirane organizacije kot nerealen za izterjavo.

Likvidacija dolžniške organizacije se lahko zgodi v primeru njenega stečaja1. Hkrati je podlaga za odpis terjatev sklep arbitražnega sodišča o zaključku stečajnega postopka. Podoben razlog za priznanje dolga kot neizterljivega se lahko šteje za "svobodo denarja" v težavni (propadli) banki.

Ko dolžniška organizacija zagotovi nasledstvo obveznosti (člen 58 Civilnega zakonika Ruske federacije), se torej dolg ne odpiše.

Dokument, ki potrjuje nezmožnost izterjave dolga, je lahko akt sodnega izvršitelja, sestavljen v skladu s čl. 26 Zveznega zakona št. 119-FZ "O izvršilnem postopku". Akt se sestavi ob ugotovitvi nezmožnosti izvršitve sodbe o izterjavi dolga in ga potrdi višji sodni izvršitelj.

Eden od razlogov za priznanje nezmožnosti izvršitve sodbe je lahko oviranje (z dejanjem ali nedelovanjem) samega izterjevalca. Akt sodnega izvršitelja se sestavi tudi, če izterjavo zavrne obdržati dolžnikovo lastnino. Če sodne odločbe ni mogoče izvršiti, tega dokumenta ni mogoče sprejeti kot dokaz o brezupnosti dolga. Skladno s tem se za znesek tega dolga ne more znižati obdavčljiva dohodninska osnova.

Davčni obračun kazni

Postopek davčnega obračunavanja dohodkov v obliki glob, kazni ali drugih sankcij za kršitev pogodbenih obveznosti je zapisan v. Tovrstni prihodki so neposlovni.

Davčni zavezanci, ki določajo dohodek na podlagi nastanka poslovnega dogodka, odražajo zapadle zneske v skladu s pogoji sporazuma. Če pogoji sporazuma ne določajo kazni ali nadomestila za izgube, davčni zavezanec prejemnik nima obveznosti. Pri sodni izterjavi dolga nastane obveznost obračuna tega neposlovnega prihodka od zavezanca na podlagi sodne odločbe.

DDV od odpisa terjatev

Za organizacije, ki so v svoji računovodski politiki za davčne namene potrdile trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV, ko so odpremljene in predložijo poravnalne dokumente (ob odpremi) kupcu, se DDV obračuna in plača na dan odpreme (prenos). ) blaga (dela, storitev), ob upoštevanju prenosa lastninskih pravic v skladu z določbami civilnega zakonika Ruske federacije. Takšne organizacije nimajo vprašanja, kdaj obračunati DDV na zapadle terjatve, saj so ta davek obračunale z odpremo blaga (z opravljanjem dela, z opravljanjem storitev).

Organizacije, ki so v svoji računovodski politiki za davčne namene potrdile trenutek ugotavljanja davčne osnove kot sredstva (ob plačilu), obračunajo in plačajo DDV na dan plačila za odpremljeno blago (opravljeno delo, opravljene storitve). Določitev datuma obračuna in plačila davka v primeru, da nasprotna stranka ne izpolni svojih obveznosti pred iztekom zastaralnega roka, se izvede v skladu z normami 5. člena. Datum plačila za blago (dela, storitve) je najzgodnejši od naslednjih datumov:

Datum poteka določenega zastaralnega roka;
datum odpisa terjatev.

Organizacija, ki določi prihodke "ob plačilu", odpiše neizterljive terjatve, mora plačati DDV v proračun, ki je evidentiran v računovodstvu na računu 76 "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki", podračun "Obračuni neplačanega DDV".

Odpis terjatev

Za vse organizacije, ne glede na njihovo organizacijsko in pravno obliko, je odpis zapadlih terjatev v primerih, ki bodo opisani v nadaljevanju, obvezen postopek.

Da bi preprečili napačno prikazovanje podatkov in zagotovili finančno stabilnost organizacije, je treba terjatve uveljavljati. Sprva poteka izterjava terjatev v tožbenem postopku, nato poteka izterjava terjatev na sodišču.

Vsaka organizacija mora izvajati nadzor nad stanjem terjatev, jih evidentirati in usklajevati medsebojne obračune. Pri ugotavljanju višine terjatve jo je treba dolžniku izkazati in terjati. Če v zastaralnem roku znesek terjatev ni izterjan ali je dolžnik likvidiran, potem organizacija odpiše terjatve.

Organizacija lahko ustvari rezervo za dvomljive dolgove, čakajoč na ponovno vzpostavitev plačilne sposobnosti dolžnika. Koncept dvomljivega dolga in postopek oblikovanja rezerve sta navedena v členu 266 Davčnega zakonika Ruske federacije. Tako se vsak dolg do davčnega zavezanca, ki nastane v zvezi s prodajo blaga, opravljanjem dela, opravljanjem storitev, prizna kot dvomljiv dolg, če ta dolg ni poplačan v rokih, določenih s pogodbo, in ni zavarovan z zastava, poroštvo, bančna garancija.

V skladu s členom 77 Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobrenem z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 34n "O potrditvi uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji":

»terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, se odpišejo za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije ter se pripišejo na račun rezerve za dvomljive dolgove ali za finančne rezultate, oziroma od gospodarske organizacije, če v obdobju pred poročevalskim obdobjem zneski teh dolgov niso bili rezervirani na način, predpisan v odstavku 70 te uredbe, ali za povečanje odhodkov iz neprofitna organizacija.

Hkrati je treba pri uporabi te pravne norme v praksi upoštevati naslednjo ugotovitev Zveznega kasacijskega arbitražnega sodišča: Veljavna zakonodaja ne vsebuje obveznosti davčnega zavezanca, da odpiše terjatve v trenutku, ko je potekel triletni zastaralni rok. Potek zastaralnega roka ni edini pogoj za odpis terjatev. Tudi tak dolg je predmet odpisa, če je priznan kot neizterljiv. Nerealnost izterjave neodvisno določi gospodarski subjekt, ki ga vodi niz objektivnih okoliščin, ki so se razvile med njegovimi dejavnostmi (Odločba Zveznega arbitražnega sodišča (v nadaljevanju FAS) okrožja Volga-Vyatka št. A43-20240 / 2005-30-656).

V skladu s 77. členom Uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji, odobrenega z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 34n "O odobritvi uredbe o računovodstvu in finančnem poročanju v Ruski federaciji":

»odpis dolga z izgubo zaradi plačilne nesposobnosti dolžnika ni odpis dolga. Ta dolg je treba odražati v bilanci stanja v petih letih od datuma odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnika.

V skladu s členom 12 Zveznega zakona št. 129-FZ "O računovodstvu" morajo organizacije za zagotovitev zanesljivosti računovodskih podatkov in računovodskih izkazov opraviti popis premoženja in obveznosti, med katerim se preveri njihova prisotnost, stanje in ocena. so preverjeni in dokumentirani. V zvezi s tem obstajajo Navodila za popis premoženja in finančnih obveznosti, odobrena z Odlokom Ministrstva za finance Ruske federacije št. 49 "O odobritvi Navodil za popis premoženja in finančnih obveznosti" (v nadaljevanju Navodila) .

V skladu s klavzulo 1.2. Metodična navodila:

"Premoženje organizacije se razume kot proizvodne zaloge, končni izdelki, blago, druge zaloge, denar in drugo ter finančne obveznosti - obveznosti do dobaviteljev, bančna posojila, posojila in rezerve."

V skladu z odstavkom 1.3 Smernic je vsa lastnina organizacije predmet popisa, ne glede na njeno lokacijo.

Tako se terjatve nanašajo na premoženje organizacije in so predmet obveznega popisa.

Rezultate popisa v smislu poravnav s kupci, dobavitelji in drugimi dolžniki in upniki mora sestaviti akt o popisu poravnav s kupci, dobavitelji ter drugimi dolžniki in upniki v obrazcu št. odobritev enotnih obrazcev primarnega računovodstva. dokumentacija za obračunavanje gotovinskega prometa, za obračunavanje rezultatov inventure.

Po rezultatih popisa se ugotovijo dvomljive in izterljive terjatve, zapadle terjatve, zastaralni roki za vsako obveznost.

Na podlagi rezultatov popisa se v zvezi s poravnavami z dolžniki sestavi računovodski izkaz, ki navaja:

Naziv, naslov, organizacija - dolžnik;
- znesek dolga;
- podlaga za nastanek terjatev;
- datum nastanka dolga;
- primarni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo o nastanku dolga, njihove podrobnosti;
- Dokumenti, ki dokazujejo izterjavo dolgov, njihovi podatki.

Akt v obrazcu št. INV-17 ločeno odraža zneske terjatev, ki so bile potrjene ali nepotrjene s strani organizacij - dolžnikov.

Nadalje vodja organizacije na podlagi računovodskega izkaza po potrebi izda odredbo o odpisu zapadlega in (ali) neizterljivega zneska terjatev. Če organizacija ni ustvarila rezerve za dvomljive dolgove, se odpisane terjatve in v znesku, v katerem se odražajo v računovodskih evidencah (vključno z DDV), vključijo v finančne rezultate. V skladu z odstavkoma 12 in 14.3 PBU 10/99 "Stroški organizacije", odobrenega z Uredbo Ministrstva za finance Ruske federacije z dne 6. maja 1999 št. 33n "O odobritvi računovodskega predpisa "Stroški organizacije" PBU 10/99" (v nadaljevanju PBU 10/99), odpisani dolg je vključen v neposlovne stroške.

Neposlovni odhodki so zneski terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, drugi dolgovi, ki jih ni realno izterjati.

Sodna praksa izhaja iz dejstva, da se za namene obdavčitve z dohodnino med neposlovne odhodke štejejo izgube iz naslova odpisa terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, in drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, če obstajajo listinski dokazi. njim. Ta določba je potrjena z odloki Zvezne protimonopolne službe moskovskega okrožja št. KA-A40 / 8894-05, št. KA-A40 / 469-04, št. KA-A40 / 1128-03, št. KA -A41 / 3289-00, Odloki Zvezne protimonopolne službe okrožja Ural št. F09 -1748/05-С7 in št. Ф09-3190/05-С2, Odloki Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka št. А31-673/19, št. А28-2208/03-102/23, Odlok Zvezne protimonopolne službe osrednjega okrožja št. Št. F08-2677 / 2005-1084A.

Hkrati bi želel bralca opozoriti na sklep sodišča iz Odloka zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka št. A82-2756 / 2004-14, v skladu s katerim je rezerva za dvomljivi dolgovi lahko vključujejo terjatve za blago, ki ni bilo plačano pravočasno in v odsotnosti pisnega dogovora.

"Terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, so vključeni v stroške organizacije v znesku, v katerem je bil dolg prikazan v računovodstvu organizacije" (člen 14.3 PBU 10/99) .

Poleg tega pravica do odpisa terjatev za izgube, za katere je potekel zastaralni rok, nastane v prisotnosti okoliščin, ki kažejo na neresničnost njene izterjave, kar potrjuje odločba Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka Št. A29-6853 / 2003A.

Torej povzamemo. Za priznavanje operacije odpisa terjatev kot zakonite so potrebni naslednji dokumenti:

Sporazum z dolžniško organizacijo;

Če dogovora z dolžnikom ni, mora biti davkoplačevalska organizacija pripravljena zagovarjati legitimnost svojega položaja v pravosodju. Pozitivno je, da se sodišča v podobni situaciji postavijo na stran davkoplačevalca, glej na primer zgornji odlok Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka št. A82-2756 / 2004-14.

Primarni dokumenti, ki potrjujejo dejstvo dolga (na primer računi);
akt v obliki št. INV-17;
ukaz predstojnika za odpis zneska terjatev.
Nezmožnost plačila zneska terjatev lahko potrdite:

Prvič, izpisek iz enotnega državnega registra pravnih oseb (EGRLE), potrdilo davčnega organa o likvidaciji dolžniške organizacije;
- drugič, s sodno odločbo obvestilo stečajnega komisarja (likvidacijske komisije) o zavrnitvi izpolnitve zahtev za izterjavo zadevnega dolga zaradi nezadostnosti premoženja likvidirane dolžniške organizacije;
- tretjič, dejanje sodnega izvršitelja - izvršitelja o nezmožnosti izterjave dolga od organizacije - dolžnika.

V primeru razpoložljivosti navedenih listin in odsotnosti rezervacij za dvomljive terjatve se terjatve odpišejo v finančni izid kot neizterljive (neizterljive).

Rok terjatev

Upoštevajte, da morajo organizacije spremljati stanje poravnav z dolžniki, uskladiti medsebojne poravnave z njimi. Če je znesek dolga ugotovljen, ga je treba predložiti dolžniku, da bi preprečili izkrivljanje podatkov bilance stanja in zagotovili finančno stabilnost organizacije, poskušali od njega izterjati ta znesek. Sprva poteka izterjava terjatev v tožbenem postopku, nato poteka izterjava terjatev na sodišču.

Če kljub temu v zastaralnem roku dolga od dolžnika ni bilo mogoče izterjati ali je dolžnik likvidiran, se znesek terjatev odpiše iz stanja.

V skladu s 77. členom Pravilnika o računovodstvu se terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, ter drugi dolgovi, ki jih je nerealno izterjati, odpisujejo za vsako obveznost, kot je bilo že omenjeno, na podlagi podatkov popisa, pisne utemeljitve in ukaz (ukaz) vodje organizacije.

Na podlagi rezultatov popisa (postopek popisa je obravnavan v 3. poglavju knjige »Odpisi terjatev in obveznosti«) se ugotovijo dvomljive terjatve in dolgovi, ki niso realni za izterjavo.

Kot je bilo že omenjeno, v skladu z 2. odstavkom 266. člena Davčnega zakonika Ruske federacije za namene obdavčitve dobička obstajajo štirje razlogi za priznanje terjatev kot neizterljivih:

Slabi dolgovi so dolgovi, za katere je potekel določen zastaralni rok (člen 196 Civilnega zakonika Ruske federacije);
- dolgovi, za katere je v skladu s civilnim pravom obveznost prenehala zaradi nezmožnosti njene izpolnitve (člen 416 Civilnega zakonika Ruske federacije);
- dolgovi, za katere je v skladu s civilnim pravom obveznost prenehala na podlagi akta državnega organa (člen 417 Civilnega zakonika Ruske federacije);
- dolgovi, za katere je v skladu s civilnim pravom obveznost prenehala z likvidacijo organizacije (člen 419 Civilnega zakonika Ruske federacije).

Hkrati, kot navaja Ministrstvo za finance Ruske federacije v pismu št. 03-03-04 / 2/195, se to tretjič nanaša na zakonodajne in podzakonske akte državnih organov in organov (zakoni , odloki, resolucije, ukazi, predpisi, vključno z zlasti navodili Banke Ruske federacije (na primer o uvedbi moratorija na izpolnitev terjatev upnika po dolgu posojila) in podobno).

V primeru likvidacije dolžniške organizacije se lahko terjatve odpišejo le, če obstaja izpisek iz Enotnega državnega registra ali potrdilo davčnega organa o likvidaciji dolžnika, potem ko se vodja organizacije odloči priznati dolg kot neizterljiva in izda sklep o odpisu. Upoštevajte, da je Ministrstvo za finance v pismu št. 03-03-04 / 1/380 navedlo, da ima organizacija pravico odpisati nerealni dolg le po uradnem obvestilu o izključitvi dolžnika iz Enotnega državnega registra pravnih oseb. Ministrstvo za finance je v dopisu št. 03-03-04 / 2/195 navedlo, da se dolgovi, ki niso izterljivi, odpišejo kot neposlovni odhodki od datuma izključitve davčnega zavezanca-dolžnika iz Enotnega državnega registra pravnih Entitete. Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-04-11 / 50 tudi navaja, da v trenutku, ko je podjetje izključeno iz enotnega državnega registra (to velja tudi za primere, ko je bil dolžnik reorganiziran), Člen 266 davčnega zakonika Ruske federacije vam omogoča, da dvomljive dolgove prepoznate kot slabe.

Prav tako lahko dobite informacije o organizacijah in samostojnih podjetnikih, ki jih vsebuje Enotni državni register pravnih oseb in Enotni državni register samostojnih podjetnikov (v nadaljnjem besedilu Enotni državni register samostojnih podjetnikov) (razen podatkov o potnih listih posameznikov, podatki o računih in kraju prebivališča samostojnega podjetnika) prek interneta. To je objavila Zvezna davčna služba Ruske federacije na svoji uradni spletni strani www.nalog.ru. Ta storitev je plačana. Postopek in stroški posredovanja podatkov so navedeni tudi v Odloku Zvezne davčne službe Ruske federacije št. SAE-3-09 / 7 @ »O odobritvi postopka elektronskega posredovanja informacij, ki jih vsebuje enotni državni register pravnih subjektov in v enotnem državnem registru samostojnih podjetnikov«. Za pridobitev podatkov iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ali Enotnega državnega registra samostojnih podjetnikov v elektronski obliki je treba poslati vlogo za predložitev potrebnih informacij in plačilni dokument zvezni davčni službi na naslov: 127381, Moskva, ulica Neglinnaya, 23.

Če organizacija - dolžnik ni likvidirana, po izteku zastaralnega roka dvomljivi dolg preide v kategorijo dolgov, ki jih ni mogoče izterjati, in se po popisu izračunov odpiše na splošno uveljavljen način.

Kot je določeno v dopisu Ministrstva za davke Ruske federacije št. 02-5-10 / 53 "O postopku odpisa slabih terjatev, za katere je potekel zastaralni rok za namene obdavčitve dobička", niso izterjani. zaradi zamude roka za vložitev vloge k sodnemu izvršitelju za izvršitev sodne odločbe se terjatve ne morejo davčno upoštevati kot znižanje davčne osnove, ker ta razlog ni vključen v seznam pogojev za priznanje dolga kot neizterljivo, določeno z odstavkom 2 člena 266 Davčnega zakonika Ruske federacije.

Praviloma se terjatve odpisujejo po preteku zastaralnega roka, to je po treh letih od nastanka dolga. Zastaralni roki in pravila za njihov izračun so določeni v 12. poglavju Civilnega zakonika Ruske federacije.

V skladu s členom 198 Civilnega zakonika Ruske federacije zastaralnih rokov in postopka njihovega izračuna ni mogoče spremeniti s soglasjem strank.

Poleg tega zastaranje ne velja za vse vrste civilnopravnih zahtevkov. Na primer, člen 208 Civilnega zakonika Ruske federacije določa vrste obveznosti neomejene narave. Zastaralni rok ne velja za naslednje terjatve:

§ o varstvu osebnih nepremoženjskih pravic;
§ o varstvu drugih nematerialnih koristi;
§ vlagatelji banki za izdajo depozitov;
§ o odškodnini za škodo, povzročeno življenju ali zdravju državljana;
§ lastnika ali drugega lastnika o odpravi kakršnih koli kršitev njegove pravice, tudi če te kršitve niso bile povezane z odvzemom posesti (304. člen Civilnega zakonika Ruske federacije);
§ druge zahteve v primerih, ki jih določa zakon.

Vendar se zahtevki, vloženi po izteku treh let od dneva nastanka pravice do odškodnine za škodo, povzročeno življenju in zdravju državljana, izpolnijo največ tri leta pred vložitvijo zahtevka.

Opozoriti je treba, da so v zvezi z večino civilnopravnih obveznosti roki varstva pravic omejeni.

Obstajata splošni in posebni zastaralni rok. V skladu s členom 196 Civilnega zakonika Ruske federacije je splošni zastaralni rok tri leta. V skladu s členom 197 Civilnega zakonika Ruske federacije so posebni (zmanjšani ali daljši od splošnih) pogoji določeni z zakonom v zvezi z nekaterimi vrstami obveznosti:

U Zahtevek za priznanje izpodbojnega posla za neveljavnega in za uveljavitev posledic njegove ničnosti se lahko vloži v enem letu od dneva, ko je prenehalo nasilje ali grožnja, pod vplivom katerega je bil posel opravljen (1. 179 Civilnega zakonika Ruske federacije) ali od dneva, ko je tožnik izvedel ali bi moral izvedeti za druge okoliščine, ki so podlaga za razglasitev transakcije za neveljavno (2. odstavek 181. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). zveza);
u Zastaralni rok za zahtevke zaradi neustrezne kakovosti opravljenega dela je eno leto v skladu s prvim odstavkom 725. člena Civilnega zakonika Ruske federacije, v zvezi z zgradbami in objekti pa se določi v skladu s pravili 196. člena Civilnega zakonika Ruske federacije.

Bistvenega praktičnega pomena je v tem primeru za razumno ugotavljanje dejstva poteka zastaralnega roka za zapadle terjatve pravilen izračun zastaralnega roka.

Praviloma v skladu s členom 200 Civilnega zakonika Ruske federacije zastaralni rok začne teči od dneva, ko je oseba vedela ali bi morala vedeti za kršitev svoje pravice, to je od dneva, ki sledi dnevu ko je potekel rok za izpolnitev obveznosti. Torej, na primer, če bi moral kupec obveznost plačila blaga izpolniti 1. decembra, se zastaralni rok začne računati od 2. decembra. Za obveznosti z določenim rokom izpolnitve se zastaralni rok začne ob koncu roka izpolnitve (2. odstavek 200. člena Civilnega zakonika Ruske federacije). Za obveznosti, katerih rok izpolnitve ni določen ali je določen s trenutkom zahteve, začne zastaranje teči od trenutka, ko ima upnik pravico zahtevati izpolnitev obveznosti, in če je dolžnik izpolnjen. če je za izpolnitev take zahteve odobren odlog, se zastaralni rok začne računati ob koncu določenega obdobja. Za regresne obveznosti v skladu s tretjim odstavkom 200. člena Civilnega zakonika Ruske federacije začne zastaralni rok teči od trenutka izpolnitve glavne obveznosti.

Organizacije, pri katerih je nastanek terjatev povezan s spremembo oseb v obveznosti (posli odstopa terjatev in prenosa dolga), naj upoštevajo, da če je do spremembe že začel teči zastaralni rok, , potem se njegov potek nadaljuje po splošno uveljavljenem vrstnem redu. To pomeni, da sprememba oseb v obveznosti ne vpliva na potek zastaranja.

Člen 201 Civilnega zakonika Ruske federacije:

»Sprememba oseb v obveznosti ne pomeni spremembe zastaralnega roka in postopka njegovega izračunavanja.«

Medtem pa civilno pravo v številnih izjemnih primerih predvideva zadržanje in prekinitev zastaranja.

Zadržanje zastaranja pomeni, da se v primeru, da nastopijo z zakonom določene okoliščine, ki oškodovancu povzročajo znatne težave pri varstvu svoje pravice, zastaranje ne šteje, in ko te prenehajo, teče naprej.

Izčrpen seznam okoliščin, katerih nastop je povezan s prekinitvijo zastaralnega roka, je v členu 202 Civilnega zakonika Ruske federacije.

Zastaranje se lahko prekine v naslednjih primerih:

Če je vložitev zahtevka preprečila izredna in v danih razmerah neizogibna okoliščina (višja sila);
če je tožnik ali toženec v oboroženih silah, premeščen v vojno stanje;
na podlagi odloga izpolnitve obveznosti (moratorija), ki ga določi vlada Ruske federacije na podlagi zakona;
zaradi zadržanja izvajanja zakona ali drugega pravnega akta, ki ureja ustrezno razmerje.

Če so te okoliščine nastale ali so obstajale v zadnjih šestih mesecih zastaralnega roka in je zastaralni rok enak šest mesecev ali manj kot šest mesecev, se zastaranje prekine - v času zastaranja. V skladu s tretjim odstavkom 202. člena Civilnega zakonika Ruske federacije se od datuma prenehanja okoliščine, ki je bila podlaga za zadržanje zastaranja, njegovo obdobje nadaljuje. Preostali del roka se podaljša na šest mesecev, in če je zastaralni rok enak šest mesecev ali manj kot šest mesecev - na zastaralni rok.

Zadržanje je treba razlikovati od pretrganja zastaralnega roka. V primeru, da je zahtevek vložen na predpisan način, pa tudi v primeru, da zavezanec izvede dejanja, ki kažejo na priznanje dolga, se zastaranje prekine na podlagi člena 203 Civilnega zakonika Ruske federacije. Federacija. Po premoru začne zastaranje teči znova in čas, ki je pretekel pred premorom, se ne všteva v nov rok. Prekinitev je možna v dveh primerih:

Dolžnik je priznal dolg (delno poplačal dolg ali plačal zamudne obresti);
- je dolžnik podpisal akt o uskladitvi medsebojnih obračunov (napisal izjavo o pobotu medsebojnih terjatev ipd.).

Razmislite o primeru izračuna zastaralnega roka.

Primer 1

CJSC "A" je 21. oktobra prodal zbirko zimskih ženskih oblačil LLC "V". V pogodbi piše, da mora biti plačan v enem mesecu od dneva odpreme, torej do 21. novembra. Vendar do takrat sredstva še niso prispela.

Predpostavimo, da je LLC "B" podpisal akt o uskladitvi medsebojnih poravnav, prejetih od CJSC "A". Tako je OOO "V" priznal svoj dolg. Zastaranje se v tem primeru pretrga. Odštevanje do novega roka se bo začelo 15. februarja. Zato se bo končal 15. februarja.

Upoštevajte, da v skladu s členom 204 Civilnega zakonika Ruske federacije, če sodišče tožbo pusti brez obravnave, ki se je začela pred vložitvijo tožbe, se zastaralni rok nadaljuje na splošen način.

Sodišče priznava kot utemeljen razlog za zamudo zastaralnega roka zaradi okoliščin, povezanih z identiteto tožnika:

1) huda bolezen;
2) nemočno stanje;
3) nepismenost ipd.

Razlogi za zamudo pri zastaranju se lahko priznajo kot utemeljeni le v naslednjih primerih:

Če so se zgodili v zadnjih šestih mesecih zastaralnega roka;
- v zastaralnem roku - če je ta rok enak šest mesecev ali manj kot šest mesecev.

V takih izjemnih primerih je kršena pravica državljana predmet zaščite (člen 205 Civilnega zakonika Ruske federacije).

S potekom zastaralnega roka za glavno terjatev poteče zastaralni rok tudi za dodatne terjatve, ki vključujejo na primer kazen, zastavo, poroštvo in podobno (207. člen Civilnega zakonika Ruske federacije).

Po izračunu zastaralnega roka glede na posebne okoliščine, ob upoštevanju splošno zavezujočih zahtev zakonodaje iz člena 203 Civilnega zakonika Ruske federacije, upnik ugotovi, ali je zastaralni rok za izterjavo dolga potekel. Po razkritju dejstva o izteku tega obdobja ima upniška organizacija pravico odpisati svoj dolg na finančne rezultate svojih dejavnosti in jih upoštevati pri obdavčitvi dobička.

Ločevati je treba potek zastaralnega roka za prisilno varstvo kršene pravice od samega prenehanja obveznosti. V praksi prihaja do situacij, ko dolžnik kljub poteku zastaralnega roka vendarle izpolni svojo obveznost – navsezadnje pravica, ki pripada upniku, in temu primerna obveznost dolžnika obstajata še naprej. V tem primeru se sredstva, ki jih prejme upnik (blago, dela, storitve), vključijo v neposlovne prihodke z naknadno vključitvijo v davčno osnovo pri izračunu dohodnine.

Opomba!

Zvezna protimonopolna služba Uralskega okrožja v resoluciji št. F09-3874 / 06-C2 v zadevi št. A71-317 / 05, Zvezna protimonopolna služba okrožja Volga-Vyatka v resoluciji v zadevi št. A43-20240 / 2005-30-656 je navedeno, da rok za odpis dolga, ki je zastaral, ni določen z zakonom. Davčni zavezanec torej ni dolžan odpisati terjatev le v času, ko je potekel zastaralni rok.

Vprašanje, ali ima organizacija pravico priznati nerealni dolg za izterjavo le na podlagi izteka zastaralnega roka, ne da bi sprejela zakonsko določene ukrepe za poravnavo dolga, je sporno.

Po mnenju Ministrstva za finance Ruske federacije, navedenem v pismu št. 03-03-04/2/68, je dejstvo, da je potekel zastaralni rok, zadostna podlaga za priznanje dolga kot neizterljivega in njegovo odpisovanje. izguba, ki se za namene davka na dobiček izenači z neposlovnimi odhodki, če organizacija ni ustvarila rezerve za dvomljive dolgove. V tem primeru organizaciji ni treba sprejeti drugih ukrepov za priznanje terjatev kot neizterljivih. Poleg tega pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-03-04 / 2/151 navaja, da če organizacija nima uradnih informacij o likvidaciji dolžniških organizacij, je možen odpis slabih terjatev za izgube. šele po preteku zastaralnega roka. Pismo Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-03-04 / 2/45 "O odpisu zapadlih dolgov" prav tako navaja, da po izteku zastaralnega roka (tri leta) ali po likvidaciji dolžnika , ima zavezanec pravico do odpisa zneska terjatev in zmanjšanja davčne osnove za davek od dobička.

Vendar je treba opozoriti, da lokalni davčni organi ne upoštevajo vedno mnenja Ministrstva za finance. Kot je razvidno iz obsežne sodne prakse, je moral zavezanec v sodnih postopkih zagovarjati zgoraj navedeno stališče. Tako je v sklepih Zvezne protimonopolne službe severozahodnega okrožja v zadevi št. A52/2702/2004/2, v zadevi št. A13-6739/2005-05, 33), Odlok zvezne protimonopolne Služba okrožja Volga-Vyatka v zadevi št. A31-6223 / 10 in tako naprej je bilo ugotovljeno, da priznanje dolga kot neizterljivega in razvrstitev med neposlovne stroške zadostuje za iztek zastaralnega roka. Po mnenju sodnikov zakonodaja odpisa terjatev ne postavlja v odvisnost od obstoja kakršnih koli dejanj za izterjavo dolga s strani upniške organizacije.

Ob tem je treba upoštevati naslednjo ugotovitev FAS kasacijske stopnje: Veljavna zakonodaja ne vsebuje obveznosti davčnega zavezanca, da odpiše terjatve v trenutku, ko poteče triletni zastaralni rok. potekel. Potek zastaralnega roka ni edini pogoj za odpis terjatev. Tudi tak dolg je predmet odpisa, če je priznan kot neizterljiv. Nerealnost izterjave neodvisno določi gospodarski subjekt, ki ga vodi sklop objektivnih okoliščin, ki so se razvile med njegovimi dejavnostmi (resolucija Zvezne protimonopolne službe okrožja Volga-Vyatka v zadevi št. A43- 20240 / 2005-30-656).

Likvidacija dolžnika - kot podlaga za priznanje dolga kot neizterljivega, se šteje za zaključeno po vpisu v enotni državni register pravnih oseb. In zneski slabih terjatev se lahko upoštevajo kot del neposlovnih odhodkov v poročevalskem (davčnem) obdobju, v katerem je bila likvidacija kreditne institucije zaključena, če v organizaciji ni bila oblikovana rezervacija za dvomljive dolgove. To je navedeno v pismu Ministrstva za finance Ruske federacije št. 03-03-04 / 1/26.

Naj navedemo primer iz naše revizijske prakse.

Primer 2 iz svetovalne prakse CJSC "BKR - INTERCOM - REVIZIJA".

Kršitev.

Računi vključujejo terjatve in obveznosti s pretečenim zastaralnim rokom.

Pravilna postavitev.

Terjatve, priznane kot neresnične za izterjavo, je treba nujno odpisati, saj neodpisani dolg izkrivlja podatke finančnega (računovodskega) poročanja in izračunov pri določanju vrednosti organizacije, pa tudi njene plačilne sposobnosti in uspešnosti.

Neresnično za zbiranje se šteje:

Dolg s pretečenim zastaralnim rokom. V skladu s civilnim zakonikom Ruske federacije je splošni zastaralni rok tri leta;
- dolg likvidirane organizacije, organizacije, ki je v stečaju in je v postopku likvidacije, če je že zanesljivo znano, da od nje ne bo mogoče izterjati dolgov;
- dolg, ki ga od dolžnika ni bilo mogoče izterjati na sodišču.

Osnova za odpis dolgov s potečenim zastaralnim rokom v računovodstvu in davčnem računovodstvu je odredba vodje organizacije na podlagi rezultatov popisa, ki se izda na podlagi pisne utemeljitve računovodske službe.

Za potrditev zakonitosti operacije odpisa terjatev morate imeti:

Dogovori z dolžnikom;
- tovorni list, ki potrjuje odpremo inventarja;
- popisni list obrazca št. INV-17 s prilogo;
- ukaz vodje organizacije za odpis dolga.

Ta dolg je treba odražati v stanju računa 007 "Dolg, odpisan z izgubo insolventnih dolžnikov" v petih letih od datuma odpisa, da se spremlja možnost njegove izterjave v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnik.

Zneski neterjanih obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, so za računovodske namene drugi prihodki organizacije in se pripisujejo finančnemu rezultatu.

Zneski obveznosti, za katere je potekel zastaralni rok, se odpišejo za vsako obveznost na podlagi popisnih podatkov, pisne utemeljitve in odredbe (navodila) vodje organizacije ter se vključijo v finančne rezultate gospodarske organizacije.

Revizija terjatev

Eden najpomembnejših kazalnikov finančnega stanja podjetja je stanje poravnav z dolžniki in upniki. Uredba (standard) računovodstva št. 10 "Terjatve", odobrena z odredbo Ministrstva za finance št. 237, določa metodološko osnovo za oblikovanje računovodstva in razkritja v računovodskih izkazih podjetij, ustanov, organizacij in drugih pravnih oseb. , ne glede na obliko lastništva (razen za proračunske organizacije) informacije o terjatvah, ki jih mora revizor uporabiti pri svojem delu. Naloga revizije terjatev:

Ugotavljanje realnosti terjatev in zapadlih dolgov (za katere je potekel zastaralni rok);
- preverjanje pravilnosti odpisa terjatev, katerih zastaralni rok je potekel; - Preverjanje zanesljivosti odraza v knjigovodstvu terjatev glede na sprejeto metodo ugotavljanja realizacije;
- Preverjanje pravilnosti in veljavnosti odpisa terjatev;
- Študija pravilnosti registracije in odraza v računovodstvu dolgov za izdane predujme, dane terjatve.

Viri informacij za preverjanje terjatev:

Registri sintetičnega knjigovodstva in poročanja (Bilanca F-1, Glavna knjiga).
- Registri sintetičnega in analitičnega računovodstva izračunov (dnevnik št. 3 od 3. 1-3 6 ustreznih strojnih diagramov za avtomatizirano računovodstvo).

Primarni dokumenti za obračunavanje poravnav (tovorni listi, računi, gotovinski in bančni dokumenti, pogodbe). Revizija izračunov poteka v več fazah. V prvi fazi je treba v bilanci stanja ugotoviti, ali je dolg zapadel, v drugi fazi pa se upoštevajo terjatve in obveznosti, za katere je potekel terjatveni rok, odpis terjatev in pravilno obračunavanje.

Najprej preverite podatke na ustreznih računih. Ti podatki na kontih 16, 36, 37, 38, 63 itd. se primerjajo s podatki dnevnikov in informacij na določen datum (1. dan v mesecu).

Nato revizor pregleda pogodbe o dobavi izdelkov, predvideno obliko plačila, uporabo predplačila s strani kupca proizvoda, zlasti načrtovana plačila, čeke poravnave, menice, navodila, ugotovi, na čigavo pobudo. oblika plačila je bila izbrana nedonosna za podjetje in kakšni ukrepi so sprejeti za izboljšanje sistema poravnave.

Pomembno vprašanje je ocena terjatev, da se odražajo v bilanci stanja podjetja. Po standardu 10 morajo biti terjatve v bilanci stanja izkazane po čisti iztržljivi vrednosti, tj. o dejanskem znesku dolga, ki ga ima podjetje.

Upoštevati je treba tudi cenovne popuste, ki so zagotovljeni stranki, kot tudi vračila blaga s strani kupcev.

Za revizijo je pomemben odstotek slabih terjatev zaradi preverjanja podatka o oblikovanju rezervacije za dvomljive terjatve. V skladu z načelom previdnosti mora podjetje ob koncu leta ugotoviti višino slabih terjatev in oblikovati rezervo za njeno poplačilo na račun odhodkov tekočega leta. Za pridobitev informacij o dejanskem stanju terjatev lahko podjetjem dolžnikom pošljete pisma s poizvedbami za uskladitev podatkov in samostojno opravite nasprotna preverjanja.

Revizor mora posebno pozornost posvetiti nadzoru zastaranja dolga, ki je v bilanci stanja naveden kot resničen, v resnici pa so pogoji za njegovo izterjavo prek arbitraže ali sodišča s strani uprave podjetja zamudili, zato je predmet odpis izgub. Revizor mora ugotoviti vzroke slabega upravljanja, lokacijo škode in osebe, ki so zanjo odgovorne.

Ugotovite, ali obstajajo primeri prikrivanja terjatev z odrazom v bilanci stanja namesto razširjenega. Med preučevanjem tega vprašanja se upoštevajo takšni računi: "Poravnave s kupci in kupci", "Poravnave z dobavitelji in izvajalci", "Poravnave z različnimi dolžniki in upniki" itd.

Poudariti je treba, da z zmanjšanjem terjatev ni kršena enakost sredstev in. Včasih imajo posamezni direktorji in glavni računovodje terjatve, da bi imeli podlago za prejemanje bonusov. V zvezi s tem je treba preveriti primarne dokumente.

Naloga revizije terjatev je preveriti realnost (resničnost in pravilnost njene izvršitve, pravilnost ugotavljanja verjetnosti poplačila tega dolga.

Dolg se preverja glede na posamezne kupce, stranke in datume nastanka dolga, katerega čas nastanka je daljši od enega leta. Tak dolg (če so na voljo listine) se lahko uvrsti med neposlovne odhodke in odpiše kot izguba kot terjatev, za katero je potekel zastaralni rok, ali z drugimi dolgovi, ki jih po sklepu popisne komisije ni realno izterjati.

Vsakega dolžnika je treba preučiti in ugotoviti, ali obstajajo depersonalizirani analitični računi. Pomembno je preučiti kazalnike kakovosti in likvidnosti terjatev.

Glede na knjigovodske evidence s kupci in kupci lahko revizor sestavi analitično tabelo, ki analizira stanje terjatev po času nastanka.

Mesečno vzdrževanje teh informacij omogoča računovodji analizo terjatev in pravočasno ukrepanje za odpravo zapadlih terjatev. Takšna analiza terjatev, kot je navedeno zgoraj, se izvaja v skladu z internim poročanjem podjetja in se uporablja za potrebe upravljanja. A kot veste, so tudi zunanji uporabniki informacij, ki so v poslovnih odnosih s podjetjem, zelo zainteresirani za informacije o njegovih terjatvah, saj njihova rast vedno kaže na nestabilno finančno situacijo. Zato je zelo pomembno, da revizor poda zanesljivo oceno takega dolga.

Po računovodskih izkazih (f. 1, f. 2) so določeni številni kazalniki, ki označujejo stanje dolga, na primer delež dvomljivih terjatev v skupnem znesku dolga, odstotek, promet terjatev itd. . Metodologija revidiranja kazalnikov obračanja terjatev: podatki za poročevalsko obdobje se primerjajo s podatki za preteklo leto (oz. za drugo poročevalsko obdobje).

Proučevanje terjatvenih zneskov se začne z analizo in popisom terjatev za posamezen znesek. V podjetjih je potrebna uskladitev izračunov. V ta namen se dolžnikom pošljejo izvlečki iz osebnih računov ali se jim pošljejo za strokovnjake. Preverjanje izjave št. 3. 5 in dnevnika št. 3 na računu 374 "Izračuni terjatev" omogoča ugotavljanje izpolnitve zneskov terjatev zaradi neskladnosti, cen in tarif, prisotnosti aritmetičnih napak in primanjkljajev. , izpadi, globe, penali, ki se zadržijo dobaviteljem in izvajalcem na podlagi odločb gospodarskih sodišč, pisnih soglasij dobaviteljev za ugoditev terjatev, aktov o prevzemu blaga, bančnih izpiskov ali o odpovedi tem terjatvam.

Pri pregledu terjatvenega dolga je treba to utemeljiti z ustreznimi listinami in ugotoviti, da zneski terjatev z zapadlimi terjatvami niso navedeni v bilanci stanja. Opozarjamo na odpisane zneske neizterjanih terjatev zaradi rezultatov poslovanja komitenta.

Vzpostaviti, vzdrževati operativno evidenco terjatev ter način izvajanja nadzora nad pravočasnostjo in veljavnostjo prenosa gradiva gospodarskemu sodišču za izterjavo. Opozarjamo na pravočasnost sklepanja in izvajanja pogodb o dobavi proizvodov in materiala. V pogodbi je opredeljena tudi odgovornost strank za neizpolnitev obveznosti. Rezultati revizije izračunov, dolgov za terjatve in spore, dolgovi se odražajo v izjavi.

Pomembno je najti različne možnosti in načine za razkrivanje morebitnih kršitev, zlorab, nezakonitega oblikovanja terjatev. Včasih se terjatve, ki so zastarale, neutemeljeno odpisujejo med odhodke, kar zmanjšuje prihodke in s tem plačila v proračun.

Preiskujejo se vse morebitne globe, kazni, ki jih priznava dolžnik ali za katere so prejete odločbe lokalnega ali arbitražnega sodišča o njihovi izterjavi. Pri tem je treba poudariti, da odpis dolga z izgubo zaradi plačilne nesposobnosti dolžnika ni podlaga za unovčitev dolga, ki se odraža v bilanci stanja v ustreznem roku, tj. od odpisa. Če obstaja terjatev, za katero je potekel zastaralni rok, se preučuje vprašanje pravilnosti odpisa zneskov s sklepom vodje podjetja in se ugotovi, na kateri račun je dodeljena. Pomembno je tudi preveriti upravičenost tovrstnih odpisov. Prav tako se preverjajo poravnave z nadomestili za nastale izgube, poravnave z drugimi dolžniki.

Zmanjšanje terjatev

Organizacije in samostojni podjetniki se vse pogosteje soočajo s problemom nevračila dolgov s strani brezvestnih izvajalcev. Hkrati mnoga podjetja še vedno verjamejo, da se delo z dolžnikom začne šele od trenutka zamude pri plačilu. V predhodni fazi dela s stranko zaradi velikega zanimanja za transakcijo, pomanjkanja usposobljenih strokovnjakov ali iz drugih razlogov praviloma ni dovolj časa in truda.

Hkrati je ta faza dela zelo pomembna pri izgradnji učinkovitega sistema upravljanja dolgov. Začne se že na prvem sestanku prodajalca in stranke, na katerem lahko strokovnjak za nadzor ugotovi, ali bo ta kupec plačal pravočasno ali pa bo poskušal vaš denar čim bolj učinkovito uporabiti kot prednostno (brezobrestno) posojilo. . Prav v tej fazi je priporočljivo, da se odvetnik podjetja poveže z aktivnostmi prodajnega osebja in finančnikov. Saj ne pravi zaman ljudska modrost: »Ena glava je dobra, dve, še bolj pa tri, so še boljše.«

Prva faza dela je spoznavanje naročnika.

Na podlagi informacij, ki jih posredujejo sodelavci, odvetnik pripravi potreben osnutek pogodbe, pri čemer oceni in zmanjša tveganja komercialnega posojila. Na primer, informacije o potencialni stranki je mogoče pridobiti na podlagi analize njenih računovodskih izkazov, preučevanja njegovih metod dela, ko stranka sama posreduje te informacije in s tem pokaže svojo pripravljenost in interes za tesno in obojestransko koristno sodelovanje. Tudi za pridobitev takšnih informacij pred sklenitvijo pogodbe lahko poskusite stopiti v stik z nasprotnimi strankami potencialne stranke, analizirati medije in internetne vire.

V tej zadevi ne škodi uporaba izkušenj kreditnih organizacij. Torej, da bi zagotovile posojilo, banke s sistemom točkovanja (sistem za ocenjevanje posojilojemalcev) čim bolj zmanjšajo svoja tveganja, povezana z nevračilom izdanih posojil. Hkrati se ocenijo vse informacije o posojilojemalcu, vse do visokošolske izobrazbe, da ne omenjamo lastnine, ki zadostuje za izpolnitev zahtev banke v primeru nepravilnega izpolnjevanja obveznosti.

Še en nasvet. Priporočljivo je, da se pred podpisom pogodbe obrnete na ustrezne državne organe in organizacije (t.i. tretje osebe, ki so lastniki podatkov in jih transakcija ne zanima), da pridobite podatke o potencialni stranki, ki jih vsebuje enotna država. baze podatkov.

Torej, v skladu s čl. 6 zveznega zakona "O državni registraciji pravnih oseb in samostojnih podjetnikov" št. 129-FZ so informacije in dokumenti v državnih registrih odprti in javno dostopni, razen:

podatke o številki, datumu izdaje in organu, ki je izdal dokument, ki dokazuje istovetnost posameznika;
informacije o bančnih računih pravnih oseb in samostojnih podjetnikov.

Izvlečki iz ustreznega državnega registra (izvlečki iz Enotnega državnega registra pravnih oseb in EGRIP);
kopije dokumenta (dokumentov), ​​ki je v ustreznem državnem registru;
potrdila o neobstoju zahtevanih podatkov.

Knjigovodske listine za nasprotne stranke - delniške družbe lahko zahtevate tudi pri statističnih službah. Za to je potrebno pripraviti in poslati pisno zahtevo tem institucijam. Zagotavljanje zgornjih informacij se izvaja na podlagi plačila. Račun za plačilo izda pristojni oddelek za statistiko na podlagi pisne zahteve.

V zahtevku je priporočljivo navesti:

Kakšne informacije o nasprotni stranki je treba predložiti;
namen, za katerega se te informacije zahtevajo.

Ne pozabite, da lahko na spletnem mestu www.nalog.ru javno (brezplačno) dobite informacije iz Enotnega državnega registra pravnih oseb ali EGRIP in pojasnite:

Točno ime nasprotne stranke;
TIN, KPP, PSRN;
točen pravni naslov;
pri katerem davčnem organu je registriran;
kdaj in zakaj so bili podatki vneseni v enotni državni register.

Kot že omenjeno, če ima potencialna nasprotna stranka res interes za vzajemno koristno in iskreno sodelovanje, lahko sam pred sklenitvijo posla zagotovi informacije in dokumente, ki jih zahteva odvetnik organizacije. V nasprotnem primeru mora odvetnik, da bi čim bolj zaščitil interese svojega podjetja, kot obvezen pogoj posla za nasprotno stranko določil - zagotavljanje dodatnih jamstev za plačilo računov, na primer z:

garancije;
prenosi depozitov;
predložitev bančne garancije;
uporaba akreditivnega načina plačila;
zastava likvidnega premoženja;
možnost zadrževanja lastnine;
kazni;
druga orodja, ki zagotavljajo izpolnjevanje pogodbenih obveznosti.

Torej, več ko odvetnik ve o nasprotni stranki, bolj učinkovito bo lahko zaščitil interese svoje organizacije.

Druga faza dela so preventivni ukrepi.

Da bi izboljšali nadzor nad varnostjo sredstev organizacije, je priporočljivo, da nasprotni stranki tri delovne dni pred rokom plačila pošljete pisno obvestilo o potrebi po izpolnitvi obveznosti v rokih, določenih s pogodbo (opomnik za plačilo). ), v katerem je priporočljivo upoštevati:

Navedba podlage za nastanek denarne obveznosti (pogodba, sporazum, računi, akti o izpolnitvi obveznosti itd.);
navedbo skupnega zneska dolga po pogodbi;
navedbo plačilnega postopka;
navedbo roka za izpolnitev obveznosti nasprotne stranke in potrebo po plačilu dolga v tem roku;
navedba možnega sistema bonusov, popustov, ki veljajo za zveste nasprotne stranke.

Obvestilu mora biti priložen tudi akt o uskladitvi medsebojnih obračunov, ki vsebuje naslednje podatke:

Ime organizacij;
kraj sestave in datum sestave;
časovno obdobje, za katero se izvaja uskladitev izračunov;
zneski plačil (dolg) po koledarskih datumih (rokih);
razlogi za plačilo (številka in datum pogodbe);
številka in datum dokumentov, ki potrjujejo dejstvo pošiljke (plačila),
skupni znesek dolga po navedenih podlagah,
podpisi vodij in glavnih računovodij, ki jih zapečatijo organizacije.

Akti o usklajevanju medsebojnih obračunov se prenesejo v podpis neposredno nasprotnim strankam ali pošljejo na njihove naslove s priporočeno pošto z obvestilom o prejemu pošte. Po prejemu se akti usklajevanja medsebojnih obračunov registrirajo v skladu s pretokom dokumentov, ki ga je sprejela organizacija, in šivajo v posebne mape za shranjevanje.

Poleg zgornjega dopisa je priporočljivo, da se z nasprotno stranko že pred zapadlostjo plačila opravijo tako imenovana predhodna pogajanja, da se vnaprej razjasni njeno stališče do plačila dolga in jo na to ter nase učinkovito opozori. . Na primer, med sestankom ali med pogajanji je priporočljivo nasprotno stranko vprašati:

Ali je bil prejet račun?
ali je treba predložiti dodatne dokumente;
ali je računovodja preveril pravilnost računa;
Ali obstajajo težave pri plačilu dolga?
upnik oblikuje seznam zvestih nasprotnih strank, za katere so zagotovljeni popusti in bonusi, ali želi nasprotna stranka biti vključena na ta seznam;
ali je upnik vključen v plačilni načrt nasprotne stranke;
nasprotni stranki je možno dostaviti dodatno opremo, vendar je za to potrebno pravočasno plačilo računa.

Tretja faza dela je pogajalski proces.

V primeru, da nasprotna stranka ne plača dolga v roku, določenem s pogodbo, morajo prodajalci ali financerji o tem obvestiti odvetnika, da ta preide na naslednjo fazo dela s terjatvami - pogajanja z dolžnikom. V nasprotnem primeru se lahko nasprotni stranki zdi, da višina dolga za upnika ni pomembna ali nepomembna, da upnik nima ustreznega nadzora nad dolgovi ali pa upnik ne želi pokvariti razmerja z njim. Ti sklepi mu bodo omogočili, da zanemari svojo obveznost plačila dolga in poskuša dolgo časa odlašati s plačilom.

Za izbiro učinkovite taktike za pogajanja z dolžnikom je najprej treba ugotoviti, zakaj ne plača. Glede na ugotovljena dejstva je treba z dolžnikom opraviti pogajanja z uporabo glavnih instrumentov »pritiska«.

Torej so tipični razlogi za neplačilo lahko:

Motiv dolžnika, da si zagotovi ugodnejše pogoje poslovanja (dobiti t.i. brezobrestni kredit);
finančne težave dolžnika;
»trpi« dolžnikov sistem upravljanja dokumentov;
upnik nikoli ne plača prostovoljno.

Če vaš dolžnik spada v slednjo kategorijo, potem ne izgubljajte časa s čakanjem na izpolnitev njegovih obljub, temveč preidite na tožbeni in sodni postopek za izterjavo dolgov ter kazni za zamudo pri izpolnitvi obveznosti.

Pri pripravi zahtevka je treba posebno pozornost nameniti psihološkemu trenutku. Dolžnik se mora prepričati, da ima upnik vse potrebne dokumente za vložitev terjatve pri sodišču oziroma je zahtevek že pripravljen in bo po določenem (minimalnem) času poslan na sodišče. Telo pisma zahtevka mora vsebovati:

Znak, da so se med vašimi organizacijami dolgo časa razvijala partnerstva, ki jih je zanimivo ohraniti tudi v prihodnje;
navedbo podlage za nastanek denarne obveznosti (pogodba, sporazum, računi, tovornice, akti o izpolnitvi obveznosti ipd.), če obstaja dokumentacija, naredite povezavo do potrdila dolžnika o višini njegovega dolg z aktom o uskladitvi medsebojnih poravnav ali drugimi dokumenti (dogovor o postopku odplačila dolga, poslovna korespondenca itd.);
navedba pripravljene tožbe za izterjavo zneska dolga in obresti za uporabo tujih sredstev (fejn);
opozorilo o vložitvi te vloge v primeru neplačila dolga v rokih, določenih v zahtevku;
navedbo negativnih posledic za dolžnika v primeru, da zadevo obravnava sodišče (sodni stroški, vključno s plačilom državne dajatve, povračilo stroškov zastopnika, taksa za izvršbo, stroški izvršilnih dejanj itd.);
navedba, da je najpomembnejša prednostna naloga vašega podjetja reševanje vseh vprašanj s pogajanji in v okviru, vložitev primera v tožbo ni vaš stil delovanja;
sklic na pripravljenost za obravnavo dolžnikovih predlogov o postopku in pogojih odplačila dolga z navedbo vseh kontaktnih številk;

Seznam prijav, vključno s kopijo pooblastila zastopnika.

Da bi dolžnik res prebral zahtevek, je priporočljivo, da ga pošljete v svetli kuverti, na katero lahko nalepite nalepke, ki opozarjajo na potrebo po nujnem poplačilu dolga. V tem primeru lahko uporabite tudi različne oznake, na primer rdeče črte različnih debelin vzdolž robov črke ali na splošno natisnete črko na nestandardnem papirju (na primer ne na papirju A4, ampak na A3 papir). Takrat mora dolžnik opaziti terjatveni list upnika, ga prebrati in ustrezno ukrepati.

Četrta faza dela je sodna izterjava dolgov.

Če dolžnik dolga ni poplačal prostovoljno, je priporočljivo preiti na sodno fazo izterjave dolga. Seveda pa je treba tudi ob navedenem razvoju dogodkov, spet skupaj s financerji, opraviti ustrezen izračun in odgovoriti na vprašanje, ali bo znesek, izterjan od dolžnika, pokril vse sodne stroške. Po tej analizi lahko odvetnik pripravi in ​​pošlje tožbeni zahtevek sodišču ali nasprotni stranki ponudi enega od načinov prenehanja obveznosti:

Podpisati pogodbo o nadomestilu ali novaciji obveznosti;
pravico do terjatve dolga prenesti na tretjo osebo;
obvestiti dolžnika o pobotu medsebojnih terjatev.

Hkrati s pripravo tožbe se izračuna višina kazni (pogodbena kazen ali obresti za nenamensko uporabo tujih sredstev) in poteka priprava paketa dokumentov, ki bodo priloženi tožbi. Hkrati je potrebno:

A) se seznanite z glavnim sklepom o zadevi (če obstaja), gradivom zadeve, razumete pravni položaj, določite pravila, ki jih je treba uporabiti, ob upoštevanju prevladujoče sodne prakse, ugotovite težave, ki obstajajo v zadevi, in razmislite načine za njihovo reševanje;
b) ugotovi okoliščine, ki jih je treba dokazati v zadevi;
c) analizira gradivo zadeve glede dopustnosti, ustreznosti in zadostnosti dokazov, zahteva manjkajoče dokaze;
d) določi krog oseb, ki sodelujejo v zadevi (tožnik, toženec, tretje osebe, ki ne vlagajo samostojnih zahtevkov), oceni možnost vključitve tretjih oseb v zadevo, ki uveljavljajo samostojne zahtevke;
e) določi pristojnost in primere;
f) ugotovi, ali mora tožnik v skladu z zakonom, drugim regulativnim pravnim aktom ali sporazumom, preden se obrne na sodišče, zaprositi banko ali drugo kreditno institucijo za izterjavo dolga od tožene stranke, ali obstajajo dokazi o takšni pritožbi v spisu, ali je tožbeni postopek njegove poravnave in ali ga je tožnik upošteval;
g) preveriti možnost združevanja terjatev (če jih je več) v eni tožbeni vlogi (združevanje več terjatev lahko pride, če so med seboj povezane zaradi nastanka ali izvedenih dokazov (zlasti o izterjavi nevrnjenega posojila, obresti na posojilo in kazni; o razveljavitvi akta in o vračilu zneskov, plačanih na podlagi tega akta; o izterjavi stroškov prejetih primanjkljajev po več prevoznih listinah in sestavljenih z enim aktom o prevzemu oz. plačano na podlagi enega poravnalnega dokumenta);
h) ugotoviti, kdo bo podpisal tožbeni zahtevek, pridobiti dokumente, ki potrjujejo pooblastila te osebe;
i) določiti, katere predloge in izjave je treba podati ob vložitvi tožbe, zlasti:

Zahtevek za pridobitev dokazov;
vloga za zavarovanje terjatve;
predlog za združitev zadev v en postopek;
vloga za odlog plačila državne dajatve;
predlog za obravnavo zadeve v skrajšanem postopku;
predlog za obravnavo zadeve v odsotnosti stranke v zadevi;
j) določiti, katere listine je treba priložiti tem prošnjam (vlogi). Zahtevajte manjkajoče dokumente od tretjih oseb.

In na koncu bi rad opozoril, da v postopku izterjave dolga na sodišču ni nobenih malenkosti. Pomanjkanje izkušenj in iniciative pri oblikovanju stališča lahko privede do težko popravljivih posledic in nezmožnosti izterjave dolgov tudi na sodišču.

Priprava na proces in sodelovanje v njem je zelo specifična aktivnost, ki zahteva obsežno teoretično znanje s področja prava, ekonomije, psihologije, govorniške sposobnosti in bogate praktične izkušnje pri sodelovanju v sodnih postopkih. Zato je treba oceniti sposobnosti odvetnika organizacije in po potrebi v svoje dejavnosti vključiti zunanje svetovalce, prave strokovnjake.

Poplačilo terjatev

Poplačilo terjatev - poplačilo zneska dolgov do podjetja od pravnih ali fizičnih oseb zaradi gospodarskih odnosov z njimi (običajno dolgovi nastanejo iz prodaje na kredit).

Zvezni zakon "o izvršilnem postopku" razkriva koncept strank. Stranki sta dolžnik in upnik. Izterjevalec je državljan ali organizacija, v korist ali v interesu katere se dolg izterja. Dolžnik je organizacija ali državljan, ki je dolžan opraviti določena dejanja ali se jih vzdržati. Najpogosteje je dolžnik toženec, tožnik pa tožnik. Vendar se to ne zgodi vedno: mesta lahko zamenjajo, ko je bil na primer tožnikov zahtevek zavrnjen. V tem primeru nekdanji toženec postane upravičenec za povračilo pravnih stroškov, ki jih je imel. Pri poravnavi terjatev je treba upoštevati popolno opredelitev kroga oseb, do katerih se lahko uveljavljajo zahtevki. V večini primerov bo tožena stranka neposredno stranka v poslu, ki ni izpolnila ali nepravilno izpolnila pogodbenih obveznosti. Včasih veljavna zakonodaja omogoča pregon številnih tretjih oseb, ki niso vpletene v transakcijo, vendar so tako ali drugače povezane z dolžnikom.

Podrejeni dolžniki, od katerih lahko upnik zahteva poplačilo terjatev, so:

Ustanovitelji (udeleženci), lastniki premoženja, vodje organizacije - v primeru razglasitve stečaja, če je plačilna nesposobnost organizacije posledica njihovih navodil ali drugih krivdnih dejanj (dejanja ali nedejavnosti)
vodje in (ali) ustanovitelji (udeleženci) organizacije, ki je izvajala nezakonite dejavnosti za pridobivanje sredstev državljanov
glavna gospodarska družba - v primeru stečaja odvisne družbe
država - v okviru obveznosti podjetja v državni lasti

Dolžnik- dolžnik ali posojilojemalec. Terjatve dolžnika so eden od virov poplačila njegovih obveznosti. Terjatve so največkrat vsebovane v neizpolnjenih pogodbah, v katerih dolžnik nastopa kot upnik v razmerju do tretje osebe, ki ni udeležena v sodnem postopku. Prav tako so terjatve lahko vsebovane v denarnih obveznostih, potrjenih s pravnomočno sodno odločbo, za katere dolžnik nastopa kot izterjevalec.

Splošni pravni režim terjatev kot predmeta civilne pravice določajo pravila pogl. 24 Civilnega zakonika Ruske federacije "sprememba dolžnikov". Poplačilo terjatev je zapleten proces. Poplačilo terjatev lahko razdelimo na stopnje:

Ugotavljanje terjatev
ocena likvidnosti (upravičenosti) terjatev
rubež terjatev
cenitev (ugotavljanje) terjatev
prodaja terjatev (če je dražba odpovedana, potem komisijska prodaja terjatev)

Značilnosti zasega premoženja pravnih oseb so določene glede na vrsto pravne osebe, ki vpliva na stopnjo njene premoženjske odgovornosti, in prisotnost določenega zaporedja dejanj v zvezi s pravno osebo, ki jo določa zakon.

Zapadle terjatve

Finančno stanje organizacij je neposredno povezano z izpolnjevanjem pogodbenih pogojev za plačilo dobavljenih izdelkov, blaga, opravljenega dela, opravljenih storitev. Vsaka pravna oseba in podjetnik ima situacije, ko nasprotne stranke ne odplačujejo svojih dolgov pravočasno.

Zapadle terjatve nastanejo v zvezi s kršitvijo kupca, naročnika plačilnih pogojev za dana sredstva. Potek s pogodbo določenih poravnalnih rokov povzroči nastanek terjatev, katerih poplačilo postane vprašljivo.

Rok, v katerem pravna oseba uveljavlja varstvo kršene pravice v tožbi pravne osebe, je zastaralni rok. Ustanovljen je s čl. 196 Civilnega zakonika Ruske federacije, je tri leta in je splošni zastaralni rok. Poleg splošnega roka civilno pravo določa poseben zastaralni rok, ki je skrajšan (na primer zahtevek za priznanje izpodbojne transakcije kot neveljavne v skladu z normami drugega odstavka 181. člena Civilnega zakonika Ruske federacije je lahko vložen vložiti v enem letu).

Zastaralnih rokov in postopka njihovega izračuna ni mogoče spremeniti s soglasjem strank. Zakonodaja pa določa razloge za zadržanje in pretrganje zastaranja. Ti razlogi so:

Vložitev zahtevka na predpisan način;
- opravljanje dejanj dolžnika, ki dokazujejo priznanje dolga.

Začetek roka se določi od dneva, ko je oseba izvedela ali bi morala vedeti za kršitev svoje pravice. Če je začetek zastaranja določen za obveznosti z določenim rokom izpolnitve, potem začne teči ob koncu roka za izpolnitev.

Za obveznosti, katerih rok izpolnitve ni določen ali je določen s trenutkom zahteve, začne zastaranje teči od trenutka, ko ima upnik pravico zahtevati izpolnitev obveznosti. Če je dolžniku za izpolnitev take terjatve odobren odlog, se zastaralni rok začne računati s potekom določenega roka.

Za določitev trenutka, ko ima upnik pravico predložiti zahtevek za izpolnitev obveznosti, je treba uporabiti pravila, ki jih določa zakonodaja o izpolnitvi obveznosti. Obveznost mora biti izpolnjena v razumnem roku po nastanku. Obveznost, ki ni izpolnjena v razumnem roku, pa tudi obveznost, katere rok za izpolnitev je določen s trenutkom zahteve, je dolžnik dolžan izpolniti v sedmih dneh od dneva, ko upnik predloži zahtevati njeno izpolnitev, razen če obveznost izpolnitve ob drugem času ne izhaja iz zakona, drugih pravnih aktov, obligacijskih pogojev, poslovnih običajev ali narave obveznosti.

Nezahtevane terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, kot tudi terjatve, ki niso izterljive, v skladu z odstavkom 14.3 PBU 10/99 "Stroški organizacije" je treba vključiti v stroške organizacije v znesku, v katerem se je odražal dolg. v računovodstvu. Poleg tega se zapadli dolg odpisuje za vsako obveznost posebej.

Razlogi za odpis slabih terjatev so:

Podatki o inventarju;
- pisno utemeljitev nezmožnosti izterjave dolgov dolžnika;
- ukaz (navodilo) vodje organizacije za odpis takih obveznosti.

Popis poravnav z dolžniki se opravi glede na podatke o dejanjih usklajevanja z nasprotnimi strankami organizacije. Po njihovih podatkih je sestavljen »Akt popisa obračunov s kupci, dobavitelji ter drugimi dolžniki in upniki«. V aktu so prikazane terjatve po vrsti (potrjene s strani dolžnikov, nepotrjene s strani dolžnikov, dolg z zastaralnim rokom). Pisna utemeljitev nezmožnosti izterjave dolgov dolžnikov je pripravljena na opombo glavnega računovodje, ki so ji priložena dokazila. Torej je dokument, ki je podlaga za neresničnost vračila slabih terjatev od likvidirane organizacije, vpis v Enotni register pravnih oseb, pa tudi pismo davčnega organa, ki potrjuje dejstvo likvidacije.

Odpisane terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, in drugi neizterljivi dolgovi v računovodskih evidencah gospodarske organizacije so vključeni v finančne rezultate, če v obdobju pred poročevalskim obdobjem zneski teh dolgov niso bili rezervirani.

Terjatve, ki jih je mogoče pripisati finančnim rezultatom, so v skladu z odstavkom 14.3 PBU 10/99 "Stroški organizacije" vključene v druge odhodke. Odraža se v znesku, v katerem je bil obračunan:

Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci".

Vendar pa je treba v skladu z davčnimi pravili DDV na odpisane zapadle dolgove dolžnikov plačati na račun lastnih sredstev davkoplačevalca (Pismo Ministrstva za finance Rusije z dne 03.03.2004 N 04-03-11 / 49). Zato organizacija - zavezanec za DDV, ki za obdavčitev dobička uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka, po pripisu dvomljivega dolga finančnim rezultatom dejavnosti stornira zneske obračunanega DDV na odpisani dvomljivi dolg:

Dr. c. 90 »Prodaja«, pod. 3 "Davek na",
, nato pa razporedi plačani znesek davka na odpremljene (prenesene) proizvode, dela, storitve insolventnim dolžnikom v zvezi z nastankom trajnih razlik DDV:

Enako knjiži dobavitelj odpremljeno (preneseno), a neplačano premoženje, za katerega je potekel zastaralni rok, in druge neizterljive terjatve, kadar za davčne namene uporablja gotovinsko metodo.

Odpisani davek na dodano vrednost v breme lastnih sredstev zmanjšuje davek od dobička v poročevalskem obdobju. Zaradi odpisa DDV se obdavčljivi dobiček, ne glede na metodo, sprejeto v računovodski politiki organizacije - dobavitelja blaga, del, storitev za namene davka na dobiček, ne spremeni. Zato se znesek DDV, pomnožen s stopnjo dohodnine, v skladu s pravili 7. odstavka PBU 18/02 "Računovodstvo obračunov davka od dohodka" prizna kot stalna davčna obveznost za davek od dohodka in se odraža v računovodskem vnosu (glej primer 1):

Dr. c. 99 "Dobiček in izguba", podgl. "Trajna davčna obveznost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni dohodnine".

Primer 1. Za izdelke, odpremljene v skladu s pogodbo, je dobaviteljska organizacija oblikovala terjatev, za katero je potekel zastaralni rok, v višini 70.800 rubljev, vključno z DDV v višini 10.800 rubljev. Dobavitelj proizvodov za obdavčitev dobička uporablja metodo nastanka poslovnega dogodka. Predstavljajte si knjižbe na kontih za odpis terjatev:

Dr. c. 91 "Drugi prihodki in odhodki", podgl. 2 "Drugi stroški",
Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci"
70 800 rub.
odpisane terjatve zaradi pretečenega zastaralnega roka;
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
10800 rubljev.
znesek DDV na poslane izdelke, ki jih kupec ni plačal, je bil storniran;
Dr. c. 99 "Dobiček in izguba", podgl. "Trajna davčna obveznost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
10800 rubljev.
Dr. c. 99 "Dobiček in izguba", podgl. "Trajna davčna obveznost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni dohodnine" 2592 rubljev. (10.800 rubljev x 24%)

Pri obračunavanju terjatev, za katere je potekel zastaralni rok, pa tudi za druge dolgove, ki jih je nerealno izterjati, je možna situacija, ko je kupec po pogojih dobave, plačanih storitev ipd. plačal predplačilo za prihodnje dostave. Po odpremi (prenosu, izvedbi) blaga (dela, storitev) pa kupec ni odplačal preostalega dela dolga. Posledično se je po poteku zastaralnega roka v računovodstvu dobavitelja oblikovala zapadla terjatev.

Prejeti predujmi ali druga plačila na račun prihajajočih dobav blaga, opravljenih del, storitev so predmet davka na dodano vrednost, saj je trenutek ugotavljanja davčne osnove za DDV najzgodnejši od naslednjih datumov:

Dan odpreme (prenosa) blaga (gradnje, storitve), lastninske pravice;
- dan plačila, delno plačilo na račun prihajajočih dobav blaga (opravljanje del, opravljanje storitev), prenos lastninske pravice.

Znesek DDV pri prejemu predujmov se določi z metodo izračuna, po kateri se davčna stopnja določi kot odstotek davčne stopnje iz drugega ali tretjega odstavka tega člena k davčni osnovi, vzeti kot 100 in povečani za davčna stopnja.

Po prejemu predplačila za prihodnjo dobavo se izračunani znesek DDV odraža v računovodstvu s korespondenco:

Dr. c. 09 "Z zamudo", pod. "DDV odložen",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni za DDV", in DDV od zneska prejetega predplačila se prenese v proračun.

Dejstvo odpreme (prenosa) sredstev v skladu s pogoji pogodbe je podlaga za obračunavanje transakcij o obračunu in plačilu DDV v proračun na preostali neporavnani znesek terjatev.

Davek na dodano vrednost od nabavne vrednosti vseh odpremljenih izdelkov se obračunava z naslednjo postavko:

Dr. c. 90 »Prodaja«, pod. 3 "Davek na dodano vrednost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV".
Ker je bil del davka na dodano vrednost prenesen v proračun na podlagi zneska prejetega predujma v breme prihodnje dobave, se odpiše kot zmanjšanje odložene terjatve za davek za DDV:

Komplet c. 09 »Odložene terjatve za davek«, pod. »Odložene terjatve za davek za DDV«.

Preostanek dolga za DDV se prenese na proračun.
Po uvrstitvi terjatev med dvomljive terjatve je ta znesek trajna davčna obveznost za DDV, znesek davka, ki ga dobavitelj ni prejel zaradi preteka zastaralnega roka terjatev, pa se odpiše v breme DDV. lastna sredstva zavezanca (glej primer 2).

Primer 2. V skladu s pogoji pogodbe je kupec nakazal predplačilo za prihodnjo dobavo izdelkov v višini 59.000 rubljev. Dobavitelj je odpremil izdelke v vrednosti 153.400 rubljev, vključno z DDV v višini 23.400 rubljev, ki v zastaralnem roku ni bil plačan. Predstavimo evidenco DDV na računih dobavitelja v zastaralnem roku in po njegovem izteku.

V zastaralnem roku po prejemu predujma:

Dr. c. 51 "Poravnalni računi",
Komplet c. 62 "Poravnave s kupci in kupci", subch. "Izračuni prejetih predujmov"
59 000 rubljev.
prejel predujem od kupca;
Dr. c. 09 »Odložene terjatve za davek«, pod. "Odložene terjatve za davek za DDV",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
9000 rubljev. (59.000 RUB x 18 % : 118 %)
izračunan znesek odložene terjatve za DDV;
Dr. c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni DDV",
9000 rubljev.
Od zneska prejetega predplačila se DDV nakaže v proračun.
Med zastaralnim obdobjem po tem, ko so bili izdelki poslani kupcu:
Dr. c. 90 »Prodaja«, pod. 3 "Davek na dodano vrednost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
23 400 rubljev.
DDV, obračunan na izdelke, odposlane kupcu;
Dr. c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni DDV",
Komplet c. 09 »Odložene terjatve za davek«, pod. »Odložene terjatve za davek za DDV«
9000 rubljev.
terjatev za odloženi davek za DDV se odpiše;
Dr. c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni DDV",
Komplet c. 51 "Poravnalni računi"
14400 rubljev. (23 400 - 9000)
nakazal DDV v proračun.
Po preteku zastaralnega roka:
Dr. c. 90 »Prodaja«, pod. 3 "Davek na dodano vrednost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
14400 rubljev.
znesek DDV za odpremljene, a neplačane izdelke je bil storniran;
Dr. c. 99 "Dobiček in izguba", podgl. "Trajne davčne obveznosti"
, Kt c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Obračuni DDV"
14400 rubljev.
oblikovana stalna davčna obveznost za DDV;
Dr. c. 99 "Dobiček in izguba", podgl. "Trajna davčna obveznost",
Komplet c. 68 "Izračuni davkov in pristojbin", subsch. "Izračuni dohodnine" 3456 rubljev. (14.400 rubljev x 24%)
oblikovala trajno dohodninsko obveznost.

Dejstvo, da se terjatve, za katere je potekel zastaralni rok, in drugi dolgovi, ki so neizterljivi zaradi plačilne nesposobnosti dolžnika, odpisujejo z izgubo, ni odpis dolga. Tak dolg se odraža v bilanci stanja v petih letih od datuma odpisa v breme računa 007 "Dolg insolventnih dolžnikov, odpisan z izgubo". Analitično knjigovodstvo tovrstnih dolgov se vodi za vsakega dolžnika, ki se mu dolg odpisuje z izgubo, in za vsak dolg. To je potrebno zaradi spremljanja možnosti izterjave odprtih terjatev v primeru spremembe premoženjskega stanja dolžnikov.

Postopek obdavčitve dobička organizacij v skladu z davčnim zakonikom Ruske federacije predvideva potrebo po obračunavanju neposlovnih stroškov, ki niso povezani s proizvodnjo in prodajo ter zmanjšujejo obdavčljivi dobiček, zneske slabih terjatev.
Gor