Llogaritë e arkëtueshme- është borxhi i blerësve, huamarrësve ose i çdo personi tjetër përgjegjës, i cili duhet të shlyhet brenda një periudhe kohore të paracaktuar.
Ky lloj borxhi mund të pozicionohet si një nga komponentët e kapitalit qarkullues. Përveç kësaj, ai është në gjendje të karakterizojë devijimin e kapitalit qarkullues për përdorim të mëtejshëm nga debitorët e tyre.
Përshkrimi i të arkëtueshmeve me fjalë të thjeshta
Llogaritë e arkëtueshme - informacion nga Wikipedia
Shfaqja e të arkëtueshmeve
Shfaqjes së këtij lloji të borxhit i paraprin një situatë në të cilën mallrat janë shitur realisht, por shuma e rënë dakord ende nuk është transferuar në llogarinë e shitësit. Në këtë situatë, nuk hartohet asnjë dokument që mund të konfirmojë me shkrim faktin e borxhit. Një përjashtim mund të jetë nënshkrimi i vendosur që konfirmon pranimin e mallrave në dokumentin shoqërues.
Llojet e llogarive të arkëtueshme
Ekzistojnë disa lloje të arkëtimeve. Po flasim për normale dhe të vonuara.
- Në rastin e parë, bëhet fjalë për borxh për mallra të caktuara, të cilat në fakt tashmë i përkasin blerësit, por ende nuk ka ardhur afati i pagesës.
- Një arkëtim i vonuar është një borxh për mallrat për të cilat pagesa nuk është marrë brenda afatit të caktuar nga të dy palët. Nga ana tjetër, ky lloj borxhi mund të jetë i dyshimtë ose i pashpresë. Në rastin e fundit, problemi zgjidhet me pjesëmarrjen e agjencive të grumbullimit.
Pavarësisht nga maturimi i të arkëtueshmeve, ato kanë të bëjnë ekskluzivisht me aktivet rrjedhëse të kompanisë. Prandaj, menaxhimi i kësaj shume në ndërmarrje kryhet brenda një kuadri të përcaktuar qartë. Ky funksion shpesh i caktohet një menaxheri financiar, drejtorit të përgjithshëm ose komercial. Për më tepër, përgjegjësitë mund të ndahen ndërmjet departamentit ligjor dhe menaxherëve.
Të arkëtueshmet afatgjata dhe afatshkurtra
Ndarja e të arkëtueshmeve në afatgjata dhe afatshkurtra është për shkak të kushteve të shlyerjes së borxheve nga personat përgjegjës, huamarrësit, klientët dhe blerësit.
Llogaritë e arkëtueshme afatgjata- kjo është ajo sipas së cilës borxhet kthehen pas një periudhe 12 mujore pas lidhjes së kontratës. Është një aktiv afatgjatë i ndërmarrjes. Ky borxh vlerësohet dhe shfaqet në bilanc me vlerën aktuale, duke marrë parasysh interesin e përllogaritur.
Ekzistojnë disa lloje të llogarive të arkëtueshme afatgjatë:
- për pronën e transferuar me qira financiare, për shembull, pajisje, ndërtesa, banesa;
- ka marrë dëftesa afatgjata, të cilat janë një mjet për tërheqjen afatgjatë të burimeve financiare për financimin e blerjes së aktiveve specifike, zbatimin e projekteve afatgjata që lidhen me realizimin e investimeve reale, etj.
Kjo do të thotë, kjo është një hua e madhe fondesh nga organizata, që i nënshtrohet një kthimi të gjatë.
Llogaritë e arkëtueshme afatshkurtra- ky është borxhi, i cili karakterizohet nga një kohë e shkurtër për të shlyer borxhin - deri në një vit pas datës së raportimit. Ai përfshin borxhin e blerësve dhe klientëve për mallra dhe shërbime - është e mundur të sigurohen kambialë.
Ky lloj përfshin shlyerjet me buxhetin, shlyerjet e borxheve mbi paradhëniet e paguara, akumulimin e të ardhurave për sigurimin e mjeteve për përdorim, shlyerjet e brendshme etj.
Të arkëtueshmet afatshkurtra trajtohen si një mjet pagese, subjekt i rregullimit të provizionit për borxhet e dyshimta ose borxhet e vonuara dhe të këqija. Ai dominon shumën totale të borxhit, sepse parashikimi i shtyrjes së pagesës së borxhit për një periudhë më shumë se një vit është shumë i rrallë.
Rritja e llogarive të arkëtueshme - çfarë do të thotë, pasoja
Rritja dinamike e të arkëtueshmeve e çon kompaninë në vështirësi të caktuara financiare. Dëshira për të rritur fitimet me të gjitha mjetet pa marrë parasysh pasojat e mundshme mund të çojë në rezultate katastrofike.
Për sistemin bankar, rritja e llogarive të arkëtueshme do të thotë “tërheqje” e kapitalit qarkullues nga qarkullimi dhe sigurimin e tij te kredimarrësi për të përfituar të ardhura shtesë duke rikthyer kredinë e marrë nga klienti me interes për përdorimin e kredisë. Dështimi i kredisë është një humbje e parave të veta për bankën, dhe nëse numri i falimentuesve të pashpresë rritet dhe puna përkatëse për të shlyer borxhet nuk kryhet, atëherë banka kërcënohet me humbje që çojnë në falimentim të pashmangshëm.
Gjithashtu për një kompani tregtare - një borxh i gjatë për të shtyrë pagesat për një shërbim ose produkt të dorëzuar mund të çojë në pasoja të pakëndshme për sa i përket gjendjes financiare të punëve dhe të çojë në një zgjidhje gjyqësore.
Aftësia paguese e organizatës varet drejtpërdrejt nga menaxhimi i suksesshëm i aktiveve rrjedhëse, dhe parandalimi i rritjes së të arkëtueshmeve do të parandalojë mungesën e kapitalit qarkullues. Nëse kryhet kontroll analfabet mbi disiplinën e pagesave dhe shlyerjeve dhe kreditë jepen pa konsideruar mjaftueshëm aftësinë paguese të huamarrësit, analizën e besueshmërisë së tij në shlyerjen e kredisë, monitorimin e tregut, atëherë në këtë rast organizata dënon qëllimisht veten në një ulje të saj. aseteve dhe një rënie të fondeve në llogaritë e saj.
Qëllimi kryesor i menaxhmentit të kompanisë është të mbajë borxhin brenda një niveli të pranueshëm, i cili varet nga madhësia e ndërmarrjes, nga vëllimet e prodhimit, nga përkatësia e saj territoriale dhe nga shumë faktorë të tjerë.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme në faza të ndryshme është i nevojshëm në mënyra të ndryshme. Në fazën paraprake, është shumë e rëndësishme të vlerësoni në mënyrë objektive besueshmërinë dhe aftësinë paguese të klientit, të specifikoni të gjitha detajet e procedurës së rimbursimit dhe të hartoni saktë të gjitha dokumentet e nevojshme.
Pas kësaj, është e nevojshme të gjurmohen faktet e pagimit të borxhit dhe të merret parasysh korrektësia e plotësimit të letrave të përgatitura paraprakisht.
Në fazën e punës së vazhdueshme aktive me klientin, është gjithashtu e rëndësishme të zgjidhet çështja e gjobave për pagesat e vonuara dhe të përcaktohen të gjitha detajet e kufirit të kredisë.
Në rast të formimit të arkëtimeve të vonuara në fazën paragjyqësore, duhet të kryhen një sërë punimesh për të vlerësuar nivelin aktual të aftësisë paguese të klientit. Një element integral në këtë fazë janë negociatat ndërmjet palëve, si rezultat i të cilave merret një vendim për punën e mëtejshme me debitorin.
Nëse procesi i negociatave nuk mund të ndryshonte rrënjësisht situatën e krijuar, fillon faza e punës ligjore me klientin. Më pas, me ndërhyrjen e avokatëve të kompanisë, kryhet procedura e kalimit të borxhit në punën e agjencive arkëtuese. Këta të fundit, nga ana e tyre, marrin të gjitha masat e nevojshme për marrjen e një borxhi me urdhër gjyqësor, ekzekutiv ose paraprak.
Secili prej këtyre hapave mund të ndahet në procedura më të vogla. Gjithashtu zgjidhet stili më i përshtatshëm i komunikimit me debitorin - në varësi të situatës, zbatohet një stil i ashpër ose i butë i sjelljes.
Rezultati i përgjithshëm i të gjithë rastit mund të varet nga mënyra se si do të kryhet procedura për kthimin e shumës së parave. Përfshirja e agjencive grumbulluese është një rast ekstrem. Megjithatë, pak njerëz dyshojnë në efektivitetin e tij.
Prezantimi
1. Bazat teorike për vlerësimin dhe menaxhimin e të arkëtueshmeve
1.1 Natyra dhe llojet e të arkëtueshmeve dhe faktorët që ndikojnë në të
1.2 Politika e kompanisë në fushën e kredisë tregtare dhe pagesave të shtyra
1.3 Metodat e mbledhjes së të arkëtueshmeve
2. Karakteristikat organizative dhe ekonomike të organizatës
3. Vlerësimi dhe menaxhimi i të arkëtueshmeve
3.1 Analiza e llogarive të arkëtueshme
3.2 Politika e kredisë dhe roli i saj në menaxhimin e të arkëtueshmeve
3.3 Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme dhe mënyrat për ta përshpejtuar atë
4. Mënyrat për të përmirësuar politikën e menaxhimit të të arkëtueshmeve
konkluzioni
Bibliografi
Aplikacionet
Prezantimi
Një pasojë e pashmangshme e sistemit aktual ekzistues të shlyerjeve në para midis organizatave janë të arkëtueshmet, në të cilat ka gjithmonë një hendek në kohën e pagesës që nga momenti i kalimit të pronësisë së mallrave, midis paraqitjes së dokumenteve të pagesës për pagesë dhe kohës. të pagesës së tyre reale.
Në procesin e veprimtarisë financiare dhe ekonomike, ndërmarrja vazhdimisht duhet të bëjë shlyerje me palët e saj, buxhetin dhe organet tatimore. Kur transporton produkte të prodhuara ose ofron shërbime të caktuara, ndërmarrja, si rregull, nuk merr para në pagesë menjëherë, d.m.th. në fakt, u jep hua blerësve. Prandaj, gjatë periudhës nga momenti i dërgimit të produkteve deri në momentin e marrjes së pagesës, fondet e ndërmarrjes shuhen në formën e llogarive të arkëtueshme, niveli i të cilave përcaktohet nga shumë faktorë: lloji i produktit, kapaciteti i tregut, shkalla e ngopja e tregut me këtë produkt, kushtet e kontratës, sistemi i shlyerjes i miratuar në ndërmarrje, etj. faktori është veçanërisht i rëndësishëm për menaxherin financiar.
Analiza e të arkëtueshmeve përfshin një sërë çështjesh të ndërlidhura që lidhen me vlerësimin e gjendjes financiare të ndërmarrjes.
Nevoja për këtë lind nga drejtuesit e shërbimeve përkatëse; auditorët që kontrollojnë korrektësinë e pasqyrimit të borxheve të debitorëve dhe borxheve ndaj kreditorëve; nga analistë financiarë të organizatave kreditore dhe institucioneve investuese. Megjithatë, përparësia kryesore duhet t'i jepet analizës së detyrimeve të borxhit nga vetë drejtuesit e ndërmarrjes.
Si rezultat i sa më sipër, mund të konkludojmë se tema e kësaj lënde "Menaxhimi i të Arkëtueshmeve" është relevante.
Qëllimi i shkrimit të një punimi termik është të studiojë çështjet kryesore të menaxhimit të të arkëtueshmeve në ndërmarrje.
Bazuar në qëllimin, është e nevojshme të zgjidhen detyrat e mëposhtme:
Merrni parasysh natyrën dhe llojet e të arkëtueshmeve në baza të ndryshme;
Merrni parasysh politikën e kompanisë në fushën e kredisë tregtare dhe pagesave të shtyra;
Konsideroni metodat e mbledhjes së të arkëtueshmeve;
Për të dhënë një përshkrim të shkurtër organizativ dhe ekonomik të OOO "Kompleksi Lesopromyshlenny";
Analizoni përbërjen e të arkëtueshmeve për OOO "Kompleksi Lesopromyshlenny";
Njihuni me politikën e Timber Industry Complex LLC në fushën e kreditimit komercial;
Identifikoni mënyrat për të përmirësuar menaxhimin e të arkëtueshmeve.
Objekti i studimit të kësaj pune kursi është LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny" i rajonit Kostroma të qytetit të Sharya.
Objekt i analizës janë llogaritë e arkëtueshme të Kompleksit të industrisë së drurit LLC.
Në këtë punë kursi janë përdorur metodat e mëposhtme:
ekonomike dhe matematikore;
Statistikore dhe ekonomike;
1. Bazat teorike për vlerësimin dhe menaxhimin e të arkëtueshmeve
1.1 Natyra dhe llojet e të arkëtueshmeve dhe faktorët që ndikojnë në të
Në kushtet moderne, rregullat diktohen nga blerësit dhe klientët, për të cilët është e dobishme që fillimisht të marrin mallrat ose të pranojnë punën, dhe vetëm më pas të paguajnë. Për të ruajtur pozicionin e tyre në treg, furnitorët dhe kontraktorët ndjekin dëshirat e klientëve dhe përdorin gjithnjë e më shumë huadhënien tregtare, ofrojnë pagesa të shtyra, etj. etj.Nëse fakti i dorëzimit nuk përkon në kohë me marrjen e fondeve për to, furnizuesi ka një të arkëtueshme.
Llogaritë e arkëtueshme janë një pjesë e rëndësishme e kapitalit qarkullues të kompanisë.
Llogaritë e arkëtueshme në procesin e përmbushjes së detyrimeve është një proces i natyrshëm, objektiv i veprimtarisë ekonomike të ndërmarrjeve.
Ndodh në rrethanat e mëposhtme:
Huadhënie komerciale nga furnizuesi i blerësit, pra me pagesë të shtyrë;
Pagesa me vonesë, d.m.th në rast të pagesës me vonesë;
Mungesa, mbeturina, vjedhje;
Dorëzimi i produkteve nën standarde ose jo të plota;
Raste të tjera.
Llogaritë e arkëtueshme tani janë bërë aktivi më likuid i ndërmarrjes. Prandaj nevoja për vëmendje serioze ndaj tij, analizës së tij, menaxhimit të tij.
Llogaritë e arkëtueshme- këto janë kërkesat e ndërmarrjes në raport me ndërmarrjet e tjera, organizatat dhe klientët për marrjen e parave, furnizimin e mallrave ose ofrimin e shërbimeve, kryerjen e punës.
Llogaritë e arkëtueshme- këto janë fonde të devijuara përkohësisht nga qarkullimi i ndërmarrjes.
Llogaritë e arkëtueshme - Këto janë fonde që i detyrohen kompanisë nga palët e saj - shitësit dhe blerësit.
Llogaritë e arkëtueshme i referohet fondeve që i detyrohen ndërmarrjes, por që nuk janë marrë ende prej saj, ose detyrimeve të klientëve (debitorëve) ndaj ndërmarrjes për të paguar para për ofrimin e mallrave ose shërbimeve.
debitorët- Bëhet fjalë për persona juridikë dhe fizikë që kanë borxh ndaj kësaj ndërmarrjeje.
Përkufizimi më i plotë është si më poshtë:
Llogaritë e arkëtueshme - Kjo:
Një nga llojet e aktiveve rrjedhëse të ndërmarrjes;
Humbi një pjesë të të ardhurave të tij nga shitjet;
Një lloj i veçantë detyrimi që rrjedh nga një kontratë, si dhe për shkak të dëmtimit dhe arsyeve të tjera (neni 307 dhe të tjerët i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Llogaritë e arkëtueshme përfshijnë sa vijon:
Borxhi i blerësve dhe klientëve;
Faturat e arkëtueshme;
Borxhi i filialeve dhe filialeve;
Borxhi i themeluesve për kontributet në kapitalin e autorizuar;
Avanset e lëshuara;
debitorë të tjerë.
Për shumicën e ndërmarrjeve, në shumën totale të të arkëtueshmeve, peshën më të madhe e zënë pagesat për mallra, punë dhe shërbime, pra llogaritë e arkëtueshme.
Në bilanc, të arkëtueshmet ndahen në dy grupe sipas kohës së formimit të tyre:
Llogaritë e arkëtueshme për të cilat priten pagesat brenda 12 muajve. pas datës së raportimit, pra të arkëtueshmeve afatshkurtra;
Llogaritë e arkëtueshme për të cilat pagesat priten në më shumë se 12 muaj. pas datës së raportimit, pra borxhi afatgjatë.
Llogaritë e arkëtueshme janë një faktor që përcakton sa vijon:
Madhësia dhe struktura e aktiveve rrjedhëse të ndërmarrjes;
Madhësia dhe struktura e të ardhurave nga shitjet;
Kohëzgjatja e ciklit financiar të ndërmarrjes;
Qarkullimi i aktiveve rrjedhëse dhe aktiveve në përgjithësi;
Likuiditeti dhe aftësia paguese e ndërmarrjes;
Burimet e fondeve të ndërmarrjes.
Shuma të konsiderueshme të të arkëtueshmeve ngadalësojnë qarkullimin e saj, si dhe qarkullimin e mjeteve rrjedhëse dhe aktiveve në përgjithësi, rrisin kohëzgjatjen e ciklit financiar të ndërmarrjes. Përveç kësaj, rritja e llogarive të arkëtueshme kërkon burime shtesë fondesh.
Në praktikën moderne ekonomike, të arkëtueshmet klasifikohen në llojet e mëposhtme - tabela 1.
Tabela 1 - Llojet e të arkëtueshmeve
| Borxh | Kushtet e shfaqjes | Veçoritë |
| 1. Urgjente | Brenda afatit të përcaktuar në kontratë | Ajo lind si rezultat i përdorimit të formave të pagesave pa para (mbledhjes) ose si rezultat i një pagese të shtyrë. |
| 2. I vonuar - i dyshimtë | Më shumë se periudha e përcaktuar me kontratë | Një pjesë e borxhit mund të bëhet e pa arkëtueshme përpara skadimit të afatit të parashkrimit. |
| 3. I pashpresë – ka skaduar afati i parashkrimit | Më shumë se 3 vjet nga data e skadencës | Rrjedh nga të arkëtueshmet legjitime të vonuara; Të fshira për humbjet me ulje të bazës së tatueshme; Reflektuar në bilanc. |
| 4. Ndodhet në një llogari jashtë bilancit | Brenda 5 viteve nga data e shlyerjes | Qëllimi është të kontrolloni mundësinë e marrjes së tij. |
Të arkëtueshmet me afat, d.m.th. ai për të cilin nuk ka ardhur afati i pagesës formohet kur përdoret forma tradicionale e shlyerjes-arkëtimit, ose pagesa me urdhër pas marrjes së mallit, dhe jo paradhënie.
Borxhi i vonuar (i dyshimtë). formuar pas skadimit të afatit të përcaktuar me kontratë. Shuma e rezervës përcaktohet për çdo borxh të dyshimtë bazuar në gjendjen financiare (aftësi paguese) të debitorit dhe një vlerësim të probabilitetit për shlyerjen e plotë ose të pjesshme të borxhit. Shuma e rezervave për borxhet e dyshimta të krijuara në vitin e kaluar, e pashfrytëzuar gjatë vitit raportues, fshihet nga debiti i llogarisë 82 "Rezervat e vlerësuara" (nënllogaria përkatëse) në kredinë e llogarisë 80 "Fitim dhe humbje. ".
Detyrimet e prapambetura kërkojnë vëmendje të veçantë të kompanisë, pasi prej saj lindin borxhe të këqija. Për të shlyer të arkëtueshmet për të cilat periudha e kufizimit (3 vjet) ka skaduar, kërkohet si më poshtë:
Inventarizimi i borxheve të prapambetura në llogaritë e kontabilitetit;
Marrja e masave për kërkimin dhe mbledhjen e borxheve;
Arsyetimi me shkrim i llogaritarit kryesor për nevojën e fshirjes së llogarive të arkëtueshme;
Urdhër ose udhëzim i drejtuesit të ndërmarrjes për të shlyer borxhin ndaj rezultatit financiar;
Hyrja në kontabilitet;
Reflektim mbi një llogari të veçantë jashtë bilancit të borxhit të fshirë brenda pesë viteve nga data e shlyerjes me synimin për arkëtimin e mundshëm të tij.
Shuma e të arkëtueshmeve përcaktohet nga shumë faktorë. Ato mund të ndahen në të jashtme dhe të brendshme.
Faktorët e jashtëm:
Gjendja e ekonomisë në vend (rënia e prodhimit rrit shumën e të arkëtueshmeve);
Gjendja e vendbanimeve në vend (kriza e mospagesës çon në një rritje të të arkëtueshmeve);
Efikasiteti i politikës monetare të Bankës Qendrore të Federatës Ruse (kufizimi i emetimit shkakton "uri për para" dhe vështirëson llogaritjet);
Shkalla e inflacionit (me inflacion të lartë, ata nuk nxitojnë të ndahen me borxhet, sa më vonë të jetë afati i pagesës së borxhit, aq më e ulët është shuma e tij);
Sezonaliteti i prodhimit (nëse këto janë produkte sezonale, atëherë të arkëtueshmet rriten);
Kapaciteti i tregut dhe shkalla e ngopjes së tij (nëse tregu është i vogël dhe i ngopur me këtë lloj produkti, atëherë ka vështirësi me shitjen e produkteve).
Faktorët e brendshëm:
Politika e kredisë së ndërmarrjes (caktimi i gabuar i kushteve dhe kushteve për dhënien e kredive, dështimi për të ofruar zbritje për pagesat e parakohshme të faturave, kriteret e vendosura gabimisht për aftësinë kreditore, gabimet në përcaktimin e aftësisë paguese të klientëve, rreziqet e pa llogaritura mund të çojnë në një rritje të mprehtë të të arkëtueshmet);
Llojet e shlyerjeve të përdorura nga ndërmarrjet (përdorimi i llojeve të shlyerjeve që garantojnë pagesën zvogëlon shumën e të arkëtueshmeve);
Gjendja e kontrollit mbi të arkëtueshmet;
Profesionalizmi i një menaxheri financiar që menaxhon llogaritë e arkëtueshme të një ndërmarrje;
Faktorë të tjerë.
Faktorët e jashtëm nuk varen nga aktivitetet e ndërmarrjes dhe është pothuajse e pamundur të kufizohet ndikimi i tyre në ndërmarrje.
Faktorët e brendshëm varen nga vetë ndërmarrja, nga ajo se sa menaxheri financiar zotëron artin e menaxhimit të të arkëtueshmeve.
Forma e të arkëtueshmeve është kryesisht një kredi e dhënë në një llogari të hapur. Në këtë rast, e vetmja dëshmi që blerësi i detyrohet furnitorit për mallrat ose shërbimet e marra prej tij është shënimi në libra dhe fatura e firmosur nga blerësi. Për t'u mbrojtur nga rreziku i mospagesës së faturave, furnizuesi mund të kërkojë kryerjen e një transaksioni kredie tregtare duke lëshuar një kambial - të zakonshëm ose të transferueshëm (të pranuar), ose duke lëshuar një letër kredie nga blerësi.
Nevoja për menaxhim të duhur të nivelit të të arkëtueshmeve përcaktohet jo vetëm nga dëshira për të maksimizuar flukset monetare të ndërmarrjes, por edhe nga dëshira për të reduktuar kostot e kompanisë që rrjedhin nga fakti se çdo rritje e të arkëtueshmeve duhet të financohet në disa mënyra: nëpërmjet rritjes së huamarrjeve të jashtme (fondet e kreditorëve ose kreditë bankare) ose në kurriz të fitimeve të tyre.
1.2 Politika e kompanisë në fushën e kredisë tregtare dhe pagesave të shtyra
Politika e menaxhimit të të arkëtueshmeve shpesh quhet politika ndaj blerësve të produkteve. Fazat kryesore të menaxhimit të llogarive të arkëtueshme përfshijnë një analizë të borxheve në periudhën e mëparshme, formimin e parimeve të një politike kredie në lidhje me blerësit e produkteve, zhvillimin e një procedure për indeksimin e të arkëtueshmeve dhe ndërtimin e një sistemi për monitorimin e lëvizjes dhe shlyerja në kohë e të arkëtueshmeve. .
Objektivi kryesor i analizës është të vlerësojë nivelin e të arkëtueshmeve dhe dinamikën e saj në periudhën e mëparshme. Kontrolli përfshin rangun e të arkëtueshmeve sipas kushteve të shfaqjes së tyre 0-30 ditë, 31-60 ditë, 61-90 ditë, 91-120 ditë dhe mbi 120 ditë. Gjatë studimit të sjelljes së të arkëtueshmeve në periudhën në shqyrtim, përdoren tregues relativë, treguesit e llogaritur për vitin raportues krahasohen me të njëjtët tregues të periudhave të mëparshme.
Politika e kredisë është një grup vendimesh që përbëhet nga katër elementë:
Afati i kredisë është sasia e kohës që blerësit kanë përpara se të paguajnë për blerjet e tyre.
Zbritje të ofruara si një nxitje për pagesa të shpejta.
Standardet e kredisë që tregojnë fuqinë minimale financiare të klientëve të kualifikuar që blejnë me kredi.
Një politikë tarifimi që pasqyron qëndrueshmërinë ose butësinë e qasjes së një kompanie ndaj klientëve me pagesa me vonesë.
Në praktikën botërore të menaxhimit financiar, përdoren tre lloje kryesore të politikës së kredisë në lidhje me blerësit:
1) Konservatore synon minimizimin e rrezikut të kredisë, i cili është prioritet. Kompania kërkon të reduktojë rrethin e blerësve me kredi, para së gjithash, në kurriz të grupeve të blerësve me rrezik të shtuar; duke minimizuar kushtet e kredisë dhe madhësinë e saj; shtrëngimin e kushteve për dhënien e një kredie dhe rritjen e kostos së saj, si dhe për shkak të një procedure më të rreptë për mbledhjen e të arkëtueshmeve.
2) E moderuar- fokusuar në nivelin mesatar të rrezikut të kredisë dhe kushte më të buta të kredisë.
3) Agresive parashikon maksimizimin e fitimit shtesë duke zgjeruar vëllimin e shitjeve të produkteve me kredi, pavarësisht nivelit të lartë të rrezikut të kredisë.
Në praktikë, për të minimizuar gjasat e borxheve të këqija, është e nevojshme të vlerësohet saktë aftësia paguese e blerësve, historia e tyre e kreditit etj. Në këtë rast, mënyra e vetme për të mbajtur situatën nën kontroll është të bëni një zgjedhje të informuar dhe të informuar dhe përdorimi i një sistemi kontrolli të llogarive të arkëtueshme.
Ekonomistët rusë dallojnë dy qasje për menaxhimin e të arkëtueshmeve:
Krahasimi i fitimit shtesë që lidhet me një skemë të veçantë financimi spontan (duke siguruar blerësit një zbritje në çmimin e mallrave) me kostot dhe humbjet që lindin kur politika e shitjes së produktit ndryshon (parapagim ose shitje me kredi);
Krahasimi dhe optimizimi i shumës dhe kushteve të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve.
Formimi i kushteve për dhënien e një kredie tregtare përfshin përcaktimin e parametrave të mëposhtëm:
Përcaktimi i kushteve për dhënien e një kredie për shitjen e mallrave, kushtet e saj dhe sistemi i zbritjeve.
Përcaktimi i garancive të kredisë është më i lehtë
mënyra e shitjes së mallrave është një llogari e hapur, kur, në përputhje me kontratën e lidhur, blerësi faturohet për nënshkrim.
Përcaktimi i besueshmërisë së blerësit ose probabilitetet e pagesës për mallrat e marra prej tij. Vlerësimet e publikuara gjerësisht, analiza e pasqyrave financiare të publikuara të një blerësi të mundshëm, ndërtimi i indekseve të rrezikut, analiza e bilancit mund të ndihmojnë në këtë.
Përcaktimi i shumës së kredisë ofruar për çdo klient individual. Në këtë rast, si rregull, llogaritjet bëhen bazuar në probabilitetin e pagesës nga blerësi i mallrave, mundësinë e përsëritjes së porosive, shumën e përfitimeve dhe humbjeve të marra nga pagesa (mospagesa) e mallrave.
Përcaktimi i politikës së arkëtimit për të arkëtueshmet. Firma transferon të drejtën për të marrë para nga të arkëtueshmet tek një firmë e specializuar për një tarifë. Kjo e fundit mund të sigurojë mbledhjen, sigurimin dhe financimin e llogarive të arkëtueshme ose të ndihmojë në mbledhjen e tyre dhe sigurimin e borxheve të dyshimta. Është e mundur të merrni sigurim kredie nëse keni nevojë për mbrojtje nga borxhet e këqija. Këto operacione njihen si faktoring, dhe vetë firmat njihen si faktoring.
Të gjitha këto masa janë të ndërlidhura. Një firmë mund të ofrojë kushte më të mira shitjeje nëse ka një politikë të rreptë të kontrollit të blerësve, ose t'u japë hua klientëve me rrezik të lartë nëse ka një mekanizëm të fuqishëm të mbledhjes së të arkëtueshmeve.
Këto krahasime kryhen sipas nivelit të aftësisë kreditore të huamarrësit, kohës së shtyrjes së pagesës, strategjisë së zbritjeve nga çmimi i mallrave, kostove të arkëtimit etj.
Politika e menaxhimit të të arkëtueshmeve të një ndërmarrje mund të përfshijë sa vijon:
1. analiza nga fundi në fund i të arkëtueshmeve sipas kohës së shfaqjes dhe sipas listës së debitorëve me identifikimin e borxheve të dyshimta dhe të këqija;
2. ndarja e blerësve në tri grupe në varësi të mundësisë së aplikimit të tre opsioneve të pagesës ndaj tyre: paradhënie, forma të tjera pagese, pagesa e shtyrë; kjo duhet të bëhet duke marrë parasysh vëllimin e shitjeve për secilën prej tyre, aftësinë paguese të tyre, historinë e marrëdhënieve me secilën ndërmarrje;
3. përcaktimin e politikës së çmimeve për secilin nga tre grupet e blerësve, duke marrë parasysh mundësinë e ofrimit të zbritjeve dhe madhësinë e tyre; identifikimi mbi këtë bazë (përsa i përket pagesës) të produkteve jofitimprurëse;
4. përcaktimi i kushteve (kushtet, madhësia, etj.) e një kredie tregtare të dhënë me pagesë të shtyrë për blerës të ndryshëm;
5. identifikimi i mundësive të përdorimit të kambialeve me pagesë të shtyrë dhe kushteve të tyre;
6. identifikimi i mundësisë së shfaqjes së të arkëtueshmeve të dyshimta (të vonuara dhe të këqija) dhe humbjeve të mundshme të lejueshme në këtë rast; mbi këtë bazë, identifikimi i mënyrave për marrjen e borxheve dhe reduktimin e borxheve të këqija; përcaktimi i vlerës reale (të tregut) të të arkëtueshmeve (formimi në kohë i rezervave për borxhet e dyshimta);
7. sqarimi i situatave në të cilat është e mundur shitja ose pengu i të arkëtueshmeve dhe kushtet për këtë;
8. Parashikimi i pranimit të të arkëtueshmeve dhe përcaktimi i mënyrës së pranimit të tyre në bazë të koeficientit të arkëtimit dhe mekanizmave të tjerë.
Praktika ka zhvilluar disa rregulla të përgjithshme që ju lejojnë të menaxhoni më qartë të arkëtueshmet:
Kontroll mbi statusin e shlyerjeve me blerësit dhe kontraktorët për pagesat e vonuara (të shtyra);
Synimi i një numri të madh blerësish (diversifikimi i tyre) për të reduktuar rrezikun e mospagesës për mallra dhe shërbime nga një ose më shumë blerës të mëdhenj;
Monitorimi i raportit të të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve;
Pagesa për mallrat nga klientët e rregullt me kredi (pagesa e shtyrë), dhe madhësia e saj varet nga një sërë faktorësh, në veçanti, nga gjendja financiare e furnizuesit, stabiliteti i marrëdhënieve me këtë të fundit, etj.;
Sinkronizimi i flukseve monetare (hyrje dhe dalje e fondeve), d.m.th., përafrimi maksimal i mundshëm në kohën e pranimit të të arkëtueshmeve dhe shlyerjes së llogarive të pagueshme. Kjo ju lejon të zvogëloni gjendjen e parave në llogarinë rrjedhëse, të zvogëloni kreditë bankare dhe kostot e shërbimit të borxhit;
Reduktimi i sasisë së parave në tranzit nëpërmjet përdorimit të transfertave elektronike të çeqeve;
Kur menaxhon llogaritë e arkëtueshme, një ndërmarrje duhet të marrë parasysh edhe ndikimin e faktorëve të jashtëm, si p.sh., kriza e mospagesës, ndikimi i pabarabartë i inflacionit në mallra të ndryshme, papërsosmëria e kuadrit legjislativ dhe mospërputhja e individëve. dokumentet rregullatore, papërsosmëria e procedurave të falimentimit, rishpërndarja e vazhdueshme e pronës, etj.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme në ndërmarrje është aktualisht një prioritet, pasi shoqërohet me menaxhimin e flukseve të konsiderueshme të parasë që përcaktojnë sigurinë e ndërmarrjes me fondet e veta, vëllimin e tregut dhe, në përputhje me rrethanat, vëllimin e shitjeve.
Në pjesën tjetër, merrni parasysh politikën e mbledhjes së të arkëtueshmeve nga klientët.
1.3 Metodat e mbledhjes së të arkëtueshmeve
Metodat e ndjekura nga një ndërmarrje për të mbledhur të arkëtueshme zakonisht quhen politika të arkëtimit.
Mbledhja e parave të gatshme- procesi i marrjes së parave të gatshme për produktet e shitura.
Mbledhja e të arkëtueshmeve përfshin elementët e mëposhtëm:
Mosha e vetë borxhit;
Shuma totale e borxheve;
Shuma totale e pagesave të vonuara;
data e hapjes së llogarisë;
Afatet kohore të pagesave të mëparshme;
Pagesat e bëra pas datës së fundit të pagesës;
Shuma e kredisë së klientit, e cila pranohet për miratim;
Statusi i klientit, i cili mund të kërkojë trajtim të veçantë;
Kushtet dhe format e përkujtimeve paraprake dhe të mëvonshme për blerësit për datën e pagesave;
Kushtet për fillimin e procedurës së falimentimit ndaj debitorëve të falimentuar.
Efektiviteti i procedurës së mbledhjes përcaktohet jo aq nga një ulje e shumës së arkëtimeve, por nga një rritje e fitimeve për shkak të rritjes së shitjeve dhe organizimit të marrëdhënieve të besueshme me klientët.
E filloj analizën e gjendjes së të arkëtueshmeve me një vlerësim të përgjithshëm të dinamikës së vëllimit të saj në tërësi dhe vazhdoj në kuadrin e tufave individuale; të përcaktojë pjesën e të arkëtueshmeve në aktivet rrjedhëse, të analizojë strukturën e saj; të përcaktojë pjesën e llogarive të arkëtueshme, pagesat për të cilat priten gjatë vitit; vlerësoni dinamikën e këtij treguesi dhe bëni një analizë të mëvonshme të gjendjes cilësore të të arkëtueshmeve për të vlerësuar dinamikën e borxheve të pajustifikuara (të dyshimta).
Një metodë metodologjike e analizës që ofron mundësinë e parashikimit të të arkëtueshmeve është llogaritja e koeficientëve të arkëtimit (shlyerja e të arkëtueshmeve), që është raporti i të arkëtueshmeve që lindën në një periudhë të caktuar me shumën e dërgesës (vëllimit të shitjeve) të së njëjtës periudhë. Thelbi i qasjes është zbërthimi i shumës së të arkëtueshmeve në një datë specifike në përbërës që karakterizojnë periudhën e formimit të saj, për shembull, deri në një muaj, nga një në dy muaj, nga dy deri në tre muaj, etj.
Qarkullimi i të arkëtueshmeve është vlerësuar duke përdorur treguesit e mëposhtëm.
Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme Kdz (qarkullimi):
ku p.sh. - të ardhurat nga shitjet, mijëra rubla;
DZ - shuma mesatare e të arkëtueshmeve, mijë rubla. (në rreshtat 230 dhe 240 të bilancit)
Raporti i qarkullimit të llogarive të arkëtueshme tregon zgjerimin ose uljen e kredisë tregtare të ofruar nga ndërmarrja.
Periudha mesatare e grumbullimit, ditë
Raporti i qarkullimit të të arkëtueshmeve në ditë pasqyron kohëzgjatjen e një qarkullimi të të arkëtueshmeve në ditë. Në të njëjtën kohë, sa më e gjatë të jetë periudha e shlyerjes, aq më i lartë është rreziku i mos shlyerjes.
Meqenëse pozita financiare e ndërmarrjes varet nga sa fondet e investuara në aktive shndërrohen në para, është e nevojshme të studiohet pjesa e të arkëtueshmeve në to.
Pjesa e llogarive të arkëtueshme afatshkurtra në shumën totale të aktiveve rrjedhëse,% = 
Sa më i lartë ky tregues, aq më pak e lëvizshme është struktura e pasurisë së ndërmarrjes.
Raporti i raportit ndërmjet llogarive të arkëtueshme dhe llogarive të pagueshme
Krahasimi i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve është një nga fazat e analizës së të arkëtueshmeve dhe ju lejon të identifikoni arsyet e formimit të kësaj të fundit. Në të njëjtën kohë, shumë analistë besojnë se nëse llogaritë e pagueshme tejkalojnë llogaritë e arkëtueshme, atëherë organizata përdor fondet në mënyrë racionale, d.m.th. tërheq përkohësisht më shumë fonde në qarkullim sesa largon nga qarkullimi. Kontabilistët janë negativë për këtë, pasi organizata është e detyruar të shlyejë llogaritë e pagueshme, pavarësisht nga gjendja e të arkëtueshmeve.
Mënyrat më të njohura për të ndikuar ndaj debitorëve për të shlyer borxhet janë dërgimi i letrave, telefonatave, vizitave personale. Për shembull, mbajtësit të llogarisë mund t'i dërgohet një letër ku thuhet se ai është dhjetë ditë me vonesë në pagesë; Një letër më e rëndë, e ndjekur nga një telefonatë, mund të dërgohet nëse paratë nuk merren pas 30 ditësh dhe pas 90 ditësh llogaria mund t'i dorëzohet agjentit të arkëtimit. Këto masa janë legjitime, por mund të çojnë në humbjen e favorit të klientelës.
Prandaj, alternativa më e mirë është përdorimi i zbritjeve të menjëhershme të pagesave të krijuara për të inkurajuar pagesat e shpejta. Vendimet e normës së skontimit analizohen duke balancuar kostot dhe përfitimet që lidhen me kushte të ndryshme skontimi.
Ofrimi i zbritjeve justifikohet në tre situata kryesore:
1) nëse ulja e çmimit çon në një rritje të shitjeve, dhe struktura e kostos është e tillë që shitja e këtij produkti reflektohet në një rritje të fitimit total, produkti është shumë elastik dhe ka një përqindje mjaft të lartë të kostove fikse;
2) Nëse sistemi i zbritjeve intensifikon hyrjen e fondeve përballë mungesës në ndërmarrje, është e mundur një ulje kritike afatshkurtër e çmimit, deri në një rezultat financiar negativ në kryerjen e transaksioneve specifike;
3) Sistemi i zbritjeve për përshpejtimin e pagesës është më efektiv se sistemi i gjobave për pagesa të vonuara.
Në të gjitha rastet mund të flitet për financim spontan, i cili në rast inflacioni çon në uljen e kostos korrente të produkteve të shitura, ndaj duhet vlerësuar me saktësi mundësia e ofrimit të zbritjes për pagesën e parakohshme.
Në vendet e industrializuara, skema më e zakonshme është "2/10 plot 30", që do të thotë si vijon:
· Blerësi përfiton 2% zbritje në çmimin e mallit në rast të pagesës brenda 10 ditëve nga fillimi i periudhës së kreditimit (për shembull, nga momenti i marrjes së mallit);
blerësi paguan koston e plotë të mallrave nëse pagesa kryhet ndërmjet ditës së 11 dhe 30 të periudhës kontraktuale;
Në rast mospagese brenda një muaji, blerësi, përveç kostos së mallit, paguan edhe një gjobë, shuma e së cilës varet nga momenti i pagesës.
Politika e "mbledhjes së parave" kryhet në varësi të pranisë në gjendjen e ndërmarrjes të një menaxheri të veçantë për administrimin e të arkëtueshmeve. Në mungesë të një punonjësi të tillë, kompanitë e faktoringut ndihmojnë në zgjidhjen e problemit në vendet e industrializuara.
Detyra e departamenteve të faktoringut të bankave ose kompanive është të kryejnë një sërë veprimesh kreditimi dhe shlyerjesh për ndërmarrjet mbi baza të paguara dhe kontraktuale që lidhen me përfundimin sa më të shpejtë të pagesave të tyre për mallra dhe shërbime me klientët (blerësit).
Aktualisht, departamenti i faktoringut të bankës mund t'u ofrojë klientëve të saj llojet e mëposhtme të shërbimeve:
a) fitojnë nga ndërmarrjet furnizuese të drejtën për të marrë pagesë për transaksionet e mallrave nga një blerës ose grup i caktuar, përbërja e të cilit është rënë dakord paraprakisht me bankën (blerja e borxhit urgjent për mallrat e dërguara);
b) të blejë të arkëtueshme nga furnitorët për mallrat e dërguara, të papaguara në kohë nga blerësit (blerja e arkëtimeve të vonuara);
c) blerjen e kambialeve nga klientët e tyre (operacionet për kambialet).
Kur një departament faktoringu i një banke (kompanie) blen llogaritë e arkëtueshme të vonuara nga klientët e saj sipas transaksioneve të mallrave, ai ia paguan furnizuesit jo në të gjitha rastet, por në kushte të caktuara: nëse pagesa vonohet jo më shumë se tre muaj dhe vetëm pas marrjes së një njoftimi nga banka e paguesit se blerësi nuk është tërhequr plotësisht nga kredia dhe nuk është shpallur i falimentuar.
Operacionet për transferimin nga klienti në departamentin e faktoringut të bankës të të arkëtueshmeve të vonuara kanë një shkallë të rritur rreziku. Kjo shkakton një komision më të lartë, niveli i të cilit është 1.5-2.0 herë më i lartë se kur banka blen borxh për mallrat e dërguara, afati i pagesës për të cilin nuk ka ardhur ende.
Procesi i mbledhjes së parave të gatshme mund të jetë i kushtueshëm si përsa i përket kostove të ndryshueshme, ashtu edhe për sa i përket humbjes së vullnetit të mirë të klientelës, por megjithatë, nevojitet ende një qëndrueshmëri për të parandaluar zgjatjen e pajustifikuar të periudhës për shlyerjen e borxheve të blerjes dhe për të minimizuar direkt humbjet. Duhet të arrihet një ekuilibër midis kostove dhe ndikimit të përgjithshëm të opsioneve të ndryshme të politikave të grumbullimit.
2. Karakteristikat organizative dhe ekonomike të organizatës
Themeluesit e Timber Industry Complex LLC janë individë, sipas memorandumit të shoqatës, të cilët nuk kanë ndalim apo kufizim pjesëmarrjeje në krijimin e shoqërive me përgjegjësi të kufizuar.
Kompleksi i industrisë së drurit LLC është një person juridik:
Regjistruar me Dekret të kreut të vetëqeverisjes së qytetit të Sharya, rajoni Kostroma. datë 16 qershor 1999 N 374;
Regjistruar në organin tatimor më 17 qershor 1999 (seria e çertifikatës 44 N 0005575 e lëshuar më 17 qershor 1999 nga Inspektorati i Tatimeve dhe Tatimeve në qytetin Sharya, kodi 4407); është lëshuar një certifikatë e re e serisë 44 nr 000454136 datë 01 mars 2004.
Regjistruar në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik nën numrin kryesor të regjistrimit shtetëror 1024402037990 (seria e certifikatave 44 000453038 datë 17 dhjetor 2002).
Adresa aktuale e OOO "Kompleksi Lesopromyshlenny": Rajoni Kostroma, Sharya, pos. Vetluzhsky, rr. Pervomayskaya, shtëpia 22a.
Kompleksi i industrisë së drurit LLC është themeluesi i:
OOO Sharyales Vendndodhja: Rajoni Kostroma, pos. Vetluzhsky, rr. Pervomaiskaya, 22a
Kompleksi i industrisë së drurit LLC ka nënndarje strukturore Vokhomskiy lespromkhoz dhe Pavinsky lespromkhoz.
Kompleksi i industrisë së drurit LLC në aktivitetet e saj ekonomike udhëhiqet nga legjislacioni i Federatës Ruse, statuti dhe dokumentet e tjera rregullatore që rregullojnë marrëdhëniet e ndërmarrjeve tregtare.
Për të arritur qëllimet e saj, Kompleksi i industrisë së drurit LLC ka të drejtë të kryejë çdo lloj veprimtarie që nuk ndalohet me ligj, kryesore prej të cilave janë:
prerjet e pyjeve;
aktivitetet e tregtisë së drurit;
Tregtia me pakicë e lëndës drusore;
Prodhimi i lëndës drusore të profilizuar me buzë ose shtresë;
Prodhimi i leshit të drurit, miellit të drurit;
Prodhimi i çipave dhe ashklave teknologjike;
aliazh druri trap;
Shkarkimi nga uji dhe ngarkimi.
OOO "Lesopromyshlenny kompleks" zë një pozitë udhëheqëse në prerjet, përpunimin dhe shitjen e drurit në veri-lindje të rajonit të Kostroma. Baza e burimeve për LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny" janë ndërmarrjet pyjore: Pavinsky, Vokhomsky, Oktyabrsky.
Në aktivitetet e saj LLC "Lesopromyshlenny kompleks" përdor fondet e veta dhe të huazuara.
Arsyeja kryesore e përdorimit të fondeve të kredisë është natyra sezonale e operacioneve të prerjeve, periudha kryesore e prerjes është periudha vjeshtë-dimër, është kjo periudhë që kërkon investime shtesë në prodhim, një nga burimet e të cilave janë fondet e kredisë. Kompleksi i industrisë së drurit LLC ofron kredi për degën Sharya të Sberbank të Federatës Ruse Nr. 4366 dhe degën e SHA VTB Bank në Kostroma, ka një histori krediti pozitive. Shumat e kredisë dhe interesi paguhen në kohë dhe plotësisht.
Kompleksi i industrisë së drurit LLC zotëron pronë të veçantë të regjistruar në bilancin e saj të pavarur, mund të fitojë dhe ushtrojë të drejta pronësore dhe personale jopasurore në emër të saj, të ketë detyrime, të jetë paditëse dhe e paditur në gjykatë dhe arbitrazh.
LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny" përfshin punëtoritë dhe ndarjet e mëposhtme:
Punëtoritë dhe fushat kryesore të prodhimit të përpunimit të drurit:
Njësia e prerjes dhe klasifikimit
Shërbimi i transportit të lëndës drusore
Dyqan druri (sharrimi i lëndëve të para)
Dyqan për përpunimin e lëndës drusore (tharje druri)
Dyqan për përpunimin e drurit (prodhimi i formacioneve të planifikuara, mobilieri dhe trarëve të ngjitur)
Punëtori për prodhimin e miellit të drurit
Magazina e produkteve të gatshme (dërgesa e produkteve të gatshme)
Shërbimi i kontrollit dhe kontabilitetit të lëndëve të para
Shërbimi i Kontrollit Teknik
Dyqane ndihmëse:
Dyqan riparimi vinçash
Dyqan riparimi dhe mekanike
Shërbimi i transportit motorik për prodhimin e përpunimit të drurit
Termocentrali (prodhimi i nxehtësisë dhe energjisë elektrike)
Grupi i riparimit dhe ndërtimit
Seksioni i riparimit të gjurmëve
pagesa e kredisë së të arkëtueshmeve
Zona e riparimit të pajisjeve elektrike (mirëmbajtja e kabllove dhe linjave ajrore të tensionit të lartë, mirëmbajtja e nënstacioneve, pajisjet e prodhimit të programueshëm të teknologjisë së lartë)
Në punëtoritë kryesore kryhen operacione për prodhimin e produkteve të destinuara për shitje. Në dyqanet (nëndarjet) e prodhimit kryesor, objektet e punës shndërrohen në produkte të gatshme.
Punëtoritë (nënndarjet) ndihmëse ofrojnë kushte për funksionimin e prodhimit kryesor (veglat, energjinë, riparimin e pajisjeve), ofrojnë shërbime për nevojat e punishteve kryesore: kryejnë riparime të pajisjeve dhe ndërtesave, furnizimin me energji elektrike etj.
OOO "Lesopromyshlenny kompleks" punon si me vendet e afërta të jashtme dhe të largëta jashtë vendit.
Efikasiteti i LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny" varet nga përdorimi i saktë i funksioneve, njohja e teknikave të menaxhimit, standardet e kontabilitetit dhe rregulloret që rregullojnë aktivitetet e ndërmarrjes, aftësia dhe aftësitë për të vlerësuar situata specifike financiare.
Për ta bërë këtë, kompania krijoi një njësi të pavarur - shërbimin financiar.
CEO
 |
CFO
Kryekontabilist Shefi i Departamentit të Punës dhe Pagave
Ekonomist i Kontabilitetit
Fig 1. Shërbimi financiar i LPK Sh.PK
Për të organizuar punën financiare, një subjekt ekonomik krijon një shërbim të veçantë financiar. Aktivitetet e shërbimit financiar i nënshtrohen qëllimit kryesor - sigurimit të stabilitetit financiar, krijimit të parakushteve të qëndrueshme për rritje ekonomike dhe fitim.
Shërbimi financiar i ndërmarrjes- Kjo është një njësi e veçantë strukturore që kryen funksionet e saj specifike në sistemin e organizimit të veprimtarive të ndërmarrjes. Qëllimi i tij kryesor është të zhvillojë dhe zbatojë politikën optimale financiare të ndërmarrjes.
Shërbimi financiar është përgjegjës për maksimizimin e të ardhurave të marra nga ndërmarrja, mbështetjen financiare në kohë dhe të plotë për nevojat riprodhuese të ndërmarrjes dhe zbatimin e marrëveshjeve të saj me sistemin financiar të shtetit dhe palët. Ai është pjesë e një mekanizmi të vetëm për menaxhimin e ekonomisë së ndërmarrjes dhe është i lidhur ngushtë me shërbimet e tjera të saj.
Synimi krijimi i shërbimit financiar të ndërmarrjes duke siguruar formimin dhe përdorimin sa më efikas të burimeve financiare të ndërmarrjes, organizimin dhe kontrollin mbi këto procese.
Kryesor detyrat shërbimet financiare janë:
1) përcaktimi i mënyrave për të rritur fitimet dhe për të rritur rentabilitetin;
2) sigurimin e burimeve financiare të nevojshme për zbatimin e planeve të prodhimit;
3) përmbushja e detyrimeve financiare ndaj buxhetit, bankave, furnitorëve, pagesës së pagave, etj.;
4) promovimi i përdorimit sa më efikas të mjeteve fikse dhe kapitalit qarkullues, investimeve;
5) kontroll mbi përdorimin e drejtë të burimeve financiare; garantimin e sigurisë dhe përshpejtimin e qarkullimit të kapitalit qarkullues.
TE funksione shërbimet financiare të ndërmarrjes përfshijnë:
Sigurimi i financimit të veprimtarisë ekonomike të ndërmarrjes;
Zhvillimi i politikës investuese ose kreditore;
Krijimi i vlerësimeve të kostos së fondeve për divizionet e ndërmarrjes;
Planifikimi financiar dhe pjesëmarrja në përgatitjen e një plani biznesi;
Kryerja e shlyerjeve me furnitorët, blerësit, bankat dhe buxhetin;
Pjesëmarrja në përgatitjen e pasqyrave financiare
Tabela 2 - Madhësia e ndërmarrjes LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny"
| Indeksi | viti | Mesatarisht për 2007-2009. | Devijimi 2009 nga viti 2007 (%) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Prodhimi bruto, mijëra rubla | 460837 | 711289 | 672730 | 614952 | 146 |
| Të ardhurat nga shitja e produkteve, punëve, shërbimeve, mijëra rubla. | 418943 | 646626 | 611573 | 559047 | 146 |
| Fitimi (+), humbja (-) nga shitja e produkteve, punëve, shërbimeve, mijëra rubla. | 29890 | 50241 | 37074 | 39068 | 124 |
| Kostoja mesatare vjetore e prodhimit të aseteve fikse, mijë rubla. | 104173 | 230068 | 232262 | 188834 | 223 |
| Kostoja mesatare vjetore e kapitalit qarkullues, mijëra rubla | 350711 | 370828 | 563856 | 428465 | 161 |
| Numri mesatar vjetor i punonjësve, për. | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 185 |
Duke analizuar treguesit kryesorë të performancës së SH.PK "LPK", shohim se gjatë periudhës së analizuar (2007 - 2009) ato rriten, gjë që tregon një rritje të shkallës së ndërmarrjes. Prodhimi bruto dhe të ardhurat nga shitja e produkteve rriten gjatë periudhës së analizuar 2007 - 2009, kompania merr fitim gjatë gjithë periudhës dhe rritet me 24% gjatë periudhës. Mesatarisht, për tre vjet ai arriti në 39,068 mijë rubla. Kostoja mesatare vjetore e prodhimit të aktiveve fikse është më shumë se dyfishuar. Kostoja mesatare vjetore e kapitalit qarkullues u rrit me 61%. Numri i të punësuarve është pothuajse dyfishuar. Rritja e qëndrueshme e dinamikës së të gjithë treguesve tregon për zgjerimin e aktiviteteve të LPK SH.PK.
Tabela 3– Përbërja dhe struktura e aseteve fikse të OOO LPK
| Indeksi | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| mijë fshij. | % | mijë fshij. | % | mijë fshij. | % | |
| Ndërtesa | 16033 | 15,4 | 42791 | 18,6 | 65493 | 20,62 |
| Strukturat dhe pajisjet e transmetimit | 16119 | 15,5 | 31312 | 13,6 | 31578 | 9,94 |
| makina dhe pajisje | 58176 | 55,8 | 126734 | 55,1 | 175983 | 55,42 |
| Automjetet | 13253 | 12,7 | 28314 | 12,3 | 43500 | 13,70 |
| Inventari i prodhimit dhe amvisërive | 570 | 0,5 | 895 | 0,4 | 970 | 0,31 |
| Asete të tjera fikse | 22 | 0,02 | 22 | 0,01 | 22 | 0,01 |
| Total | 104173 | 100 | 230068 | 100 | 317546 | 100 |
Në përgjithësi, për periudhën e analizuar nga viti 2007 deri në vitin 2009. ka një rritje të mjeteve fikse në ndërmarrje. Pesha më e madhe në strukturën e aktiveve fikse bie në kolonën "makineri dhe pajisje", gjatë periudhës në shqyrtim pesha e tyre u ul me 0.4%, dhe kostoja e aktiveve fikse në të njëjtën kolonë rritet 3 herë, kjo për shkak të blerjen e makinerive dhe pajisjeve të reja, për prodhimin e produkteve më cilësore. Rritet edhe kostoja e mjeteve fikse në rubrikën “automjete”, në vitin 2009 krahasuar me vitin 2007 mbi 3 herë, kjo për shkak të rinovimit të flotës së makinerive dhe transportit. Një pjesë e parëndësishme e përbëjnë pajisjet e prodhimit dhe shtëpiake dhe asetet e tjera fikse (më pak se 1%).
Një tregues shumë i rëndësishëm që karakterizon ndërmarrjen është disponueshmëria dhe siguria e burimeve të saj të punës. (Tabela 4)
Tabela 4 - Përbërja dhe struktura e burimeve të punës së LLC "LPK"
| Kategoria e punëtorëve | 2007 | 2008 | 2009 | Mesatarisht për 2007-2009. | |
| Pers. | Në total në % | ||||
| Gjithsej në ndërmarrje, njerëz, nga të cilët: | 839 | 1541 | 1555 | 1312 | 100 |
| prerjet | 123 | 380 | 383 | 295 | 23 |
| njësi prerjeje dhe klasifikimi | 102 | 130 | 131 | 121 | 9 |
| dyqan për përpunimin e drurit | 218 | 407 | 405 | 343 | 26 |
| sharra | 90 | 92 | 93 | 92 | 7 |
| dyqan për përpunimin e lëndës drusore | 25 | 26 | 28 | 26 | 2 |
| punishte e miellit të drurit | 56 | 70 | 71 | 66 | 5 |
| dyqan riparimi mekanik | 45 | 45 | 45 | 45 | 3 |
| CHP | 30 | 31 | 33 | 31 | 2 |
| shërbimi i transportit motorik | 70 | 210 | 215 | 165 | 13 |
| punëtorët inxhinierikë dhe teknikë | 80 | 150 | 151 | 127 | 10 |
Numri i të punësuarve në ndërmarrje ka ardhur në rritje gjatë periudhës 2007-2009. nga 716 persona, kjo për shkak të zgjerimit të ndërmarrjes. Pjesën më të madhe në numër e zënë punëtorët e dyqanit të përpunimit të drurit - 26% dhe punëtorët e angazhuar në prerje - 23%. Pjesën më të vogël e zënë punëtorët e dyqanit të përpunimit të drurit të sharruar - 2%, punonjësit e termocentralit - 2%, dyqani i riparimit mekanik - 3%. Punëtorët inxhinierikë dhe teknikë zënë 10% të aksionit, kjo për faktin se ndërmarrja është e madhe dhe ka nevojë për specialistë dhe drejtues të kualifikuar. Shërbimi i transportit automobilistik zë 13%, që tregon se transporti nuk ka rëndësi të vogël në ndërmarrje.
Sh.PK “LPK” fitimin më të madh e merr nga shitja e miellit të drurit për eksport dhe në tregun vendor dhe GP të planifikuar. Tepër fitimprurëse gjatë gjithë periudhës janë edhe ofrimi i shërbimeve të qirasë dhe transportit, në vitin 2008 niveli i përfitimit të tyre ishte përkatësisht 97.5 dhe 93.4%. Më pak fitimprurëse është shitja e lëndës drusore të rrumbullakët, dhe shitja e lëndës drusore të sharruar për eksport është përgjithësisht joprofitabile për ndërmarrjen, pasi në vitin 2007 shitja e lëndës drusore të rrumbullakët për eksport është joprofitabile.
Tabela 5 - Treguesit e stabilitetit financiar në LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny", mijë rubla.
| Treguesit | 2007 | 2008 | 2009 |
| Kapitali | 171337 | 377126 | 361445 |
| Asetet fikse | 131576 | 223183 | 253406 |
| Disponueshmëria e burimeve të veta të formimit të rezervave (kapitali i vet qarkullues) | 39761 | 153943 | 108039 |
| detyra afatgjata | - | - | 125369 |
| Disponueshmëria e burimeve të veta dhe afatgjata të huazuara të formimit të rezervës | 39761 | 153943 | 233408 |
| Kreditë dhe kreditë afatshkurtra | 263132 | 175105 | 400672 |
| Disponueshmëria e vlerës totale të burimeve të formimit të rezervave | 302893 | 329048 | 634080 |
| vlera e inventarit | 171656 | 144035 | 246143 |
| Teprica (+) ose mungesa (-) e burimeve të veta të grumbullimit | -13189 | 9908 | -138104 |
| Teprica (+) ose mungesa (-) e burimeve të huazuara të veta dhe afatgjata të formimit të rezervave | -131895 | 9908 | -12735 |
| Teprica (+) ose mungesa (-) e vlerës totale të burimeve të formimit të stokut | 131237 | 185013 | 387937 |
| Lloji i situatës financiare | 0;0;1 | 1;1;1 | 0;0;1 |
Një analizë e treguesve absolutë të stabilitetit financiar tregoi se në 2007 dhe 2009 Kompleksi i industrisë së drurit LLC kishte një gjendje financiare të paqëndrueshme, gjatë kësaj periudhe ndërmarrja ishte e falimentuar, në të cilën, megjithatë, mbetet e mundur të rivendoset aftësia paguese përmes rimbushjes duke rritur të sajën. burimet dhe tërheqjen e burimeve shtesë të huamarrjes. Në vitin 2007, kompania është absolutisht e qëndrueshme, ndërsa është absolutisht tretëse, fitimprurëse, kryen një proces të zgjatur riprodhimi dhe karakterizohet nga një nivel i ulët rreziku financiar.
Tabela 6 - Analiza e likuiditetit të bilancit të Kompleksit të Industrisë Lëndë drusore OOO
| ASETET | 2007 | 2008 | 2008 | PËRGJEGJËSIA | 2007 | 2008 | 2009 | Tepricë ose mangësi pagese (+,-) | ||
| 2007 | 2008 | 2009 | ||||||||
| Shumica e aktiveve likuide | 8904 | 140238 | 5772 | Detyrimet më urgjente | 15556 | 94159 | 70425 | -6652 | 46079 | -64653 |
| Zbatuar shpejt | 137889 | 137889 | 452590 | Detyrimet afatshkurtra | 263132 | 175105 | 400672 | -125243 | -37216 | 51918 |
| Zbatohet ngadalë | 171656 | 144035 | 246143 | Detyrimet afatgjata | 0 | 0 | 125369 | 171656 | 144035 | 120774 |
| Vështirë për t'u zbatuar | 131576 | 223183 | 253406 | Detyrimet e përhershme | 171337 | 377126 | 361445 | -39761 | -153943 | -108039 |
Për të përcaktuar likuiditetin e bilancit, është e nevojshme të krahasohen rezultatet e grupeve të aktiveve dhe detyrimeve:
2006 2007 2008
A1<П1 А1>P1 A1<П1
A2<П2 А2<П2 А2>P2
A3>P3 A3>P3 A3>P3
A4<П4 А4<П4 А4<П4
Konkluzioni: Analiza e likuiditetit të bilancit tregon se asetet më likuide nuk janë të mjaftueshme për të mbuluar detyrimet më urgjente në vitin 2007 dhe 2009, dhe deri në vitin 2009 ka një rritje të konsiderueshme të humbjeve për shkak të rritjes së llogarive të pagueshme. Numri i aktiveve të tregtueshme mbulon detyrimet afatshkurtra vetëm në vitin e tretë, prandaj nuk ka bilanc korent të likuiditetit. Pabarazia e tretë e sistemeve korrespondon me vlerën optimale të likuiditetit absolut të bilancit, domethënë, aktivet e realizuara ngadalë për të gjitha vitet mbulojnë shumën e detyrimeve afatgjata dhe nuk kanë mungesë, kjo tregon praninë e një bilanc. perspektivë, e cila është një parashikim i arkëtimeve dhe pagesave të ardhshme. Pabarazia e katërt e sistemit i përgjigjet edhe vlerës optimale të likuiditetit absolut të bilancit dhe është e balancuar dhe në të njëjtën kohë është kushti minimal për stabilitetin financiar të ndërmarrjes, sepse. tregon se kompania ka kapitalin e vet qarkullues.
Aftësia paguese është aftësia e një ndërmarrje për të shlyer detyrimet e saj financiare afatshkurtra në kohën e duhur dhe të plotë.
Tabela 7 - Analiza e aftësisë paguese të LLC "Kompleksi Lesopromyshlenny"
Analiza e aftësisë paguese tregoi se në vitin 2007 kompania nuk ishte aftësi paguese, sepse. treguesit e llogaritur në përgjithësi nuk korrespondojnë me vlerat optimale. Kështu, për shembull, raporti aktual i likuiditetit (mbulimi) është afërsisht 2 herë më i ulët se vlera optimale, ky raport tregon aftësitë e pagesës së ndërmarrjes. Mosrespektimi i standardit të vendosur krijon një kërcënim për paqëndrueshmërinë financiare të organizatës për shkak të shkallës së ndryshme të likuiditetit të aktiveve dhe pamundësisë së shitjes urgjente të tyre. Devijimi i raportit absolut të likuiditetit nga vlera optimale sugjeron se në vitin 2007 kompania mund të mbulojë vetëm 3% të borxhit afatshkurtër nga fondet e disponueshme, në vend të 20%, në 2009 - vetëm 1%. Në vitin 2008, kompania është tretës, sepse. të gjithë koeficientët e llogaritur korrespondojnë me vlerat optimale.
3. Vlerësimi dhe menaxhimi i të arkëtueshmeve
3.1 Analiza e llogarive të arkëtueshme
Fondet në të arkëtueshme tregojnë një devijim të përkohshëm të fondeve nga qarkullimi i ndërmarrjes, i cili shkakton një nevojë shtesë për burime dhe mund të çojë në një gjendje të tensionuar financiare. Merrni parasysh përbërjen dhe strukturën e kapitalit qarkullues të ndërmarrjes (Tabela 8).
Tabela 8 - Përbërja dhe struktura e kapitalit qarkullues në OOO "Kompleksi Lesopromyshlenny"
| Llojet e aktiveve rrjedhëse | 2007 | 2008 | 2009 | |||
| Mijë rubla. | % | Mijë rubla. | % | Mijë rubla. | % | |
| Stoqet | 166383 | 52,25 | 139323 | 32,92 | 242989 | 34,49 |
| Përfshirë: | ||||||
| Lende e pare, lende e paperpunuar | 107995 | 33,91 | 64577 | 15,26 | 63115 | 8,96 |
| 32567 | 10,23 | 54724 | 12,93 | 166583 | 23,65 | |
| Produkte të gatshme | 23901 | 7,51 | 18613 | 4,40 | 11085 | 1,57 |
| Shpenzimet e ardhshme | 1920 | 0,60 | 1406 | 0,33 | 2206 | 0,31 |
| TVSH | 5273 | 1,66 | 4712 | 1,11 | 3154 | 0,45 |
| 137889 | 43,30 | 138934 | 32,83 | 452590 | 64,24 | |
| Përfshirë: | ||||||
| Blerësit dhe klientët | 67502 | 21,20 | 51201 | 12,10 | 112835 | 16,02 |
| Financiare afatshkurtër Shtojcat | 180 | 0,06 | 126684 | 29,93 | 61 | 0,01 |
| Paratë e gatshme | 8724 | 2,74 | 13554 | 3,20 | 5711 | 0,81 |
| Total | 318449 | 100 | 423207 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
Gjatë periudhës së analizuar 2007 - 2009 ka një rritje të kapitalit qarkullues. Peshën më të madhe në përbërjen e kapitalit qarkullues e zënë të arkëtueshmet mesatarisht për vitet 2007 - 2009 më shumë se 50%, dhe në 2009 - 64.24%. Kjo për shkak të pagesave të parakohshme të blerësve për produktet dhe shërbimet e kryera, gjë që nuk ndikon në mënyrë të favorshme në gjendjen financiare të ndërmarrjes.
Një peshë të konsiderueshme në strukturën e kapitalit qarkullues zënë stoqet e lëndëve të para dhe materialeve, por ka një tendencë për uljen e tyre, kështu që në vitin 2007 vlera e stoqeve ishte 52,25%, dhe në vitin 2009 tashmë 34,49%, ulja e vlerës së stoqet e lëndëve të para dhe lëndëve të para u shprehën si rezultat i uljes së vëllimit të prodhimit të produkteve (punëve, shërbimeve).
Ne do të shqyrtojmë tiparet e qarkullimit të kapitalit qarkullues në bazë të të dhënave për strukturën e kapitalit qarkullues të organizatës që nga dita e parë e çdo tremujori të vitit 2009.
Tabela 9 - Përbërja dhe struktura e kapitalit qarkullues për tremujorët e parë të vitit raportues (2009)
| Llojet e aktiveve rrjedhëse | I tremujori | tremujori II | tremujori III | tremujori IV | ||||
| Mijë rubla. | % | Mijë rubla. | % | Mijë rubla. | % | Mijë rubla. | % | |
| Stoqet | 218951 | 47,28 | 201792 | 44,93 | 232389 | 76,97 | 242989 | 34,49 |
| Përfshirë: | ||||||||
| Lende e pare, lende e paperpunuar | 59884 | 12,93 | 61894 | 13,78 | 68679 | 22,75 | 63115 | 8,96 |
| Kostot në punë në vazhdim | 105603 | 22,81 | 94872 | 21,13 | 119110 | 39,45 | 166583 | 23,65 |
| Produkte të gatshme | 26144 | 5,65 | 22241 | 4,95 | 22038 | 7,30 | 11085 | 1,57 |
| Shpenzimet e ardhshme | 27320 | 5,90 | 22785 | 5,07 | 22562 | 7,47 | 2206 | 0,31 |
| TVSH | 3452 | 0,75 | 3245 | 0,72 | 1568 | 0,52 | 3154 | 0,45 |
| Llogaritë e arkëtueshme (brenda 12 muajsh) | 126846 | 27,39 | 143995 | 32,06 | 56776 | 18,81 | 452590 | 64,24 |
| Përfshirë: | ||||||||
| Blerësit dhe klientët | 41227 | 8,90 | 51624 | 11,50 | 30051 | 9,95 | 112835 | 16,02 |
| Debitorë të tjerë | ||||||||
| Financiare afatshkurtër bashkëngjitjet | 95525 | 20,63 | 95229 | 21,20 | 241 | 0,08 | 61 | 0,01 |
| Paratë e gatshme | 18294 | 3,95 | 4828 | 1,08 | 10942 | 3,62 | 5711 | 0,81 |
| Total | 463068 | 100,0 | 449089 | 100,0 | 301916 | 100,0 | 704505 | 100,00 |
Duke pasur parasysh qarkullimin e kapitalit qarkullues në vitin 2009. Duhet theksuar se një rritje e inventarëve vihet re nga 1-3 tremujorë me 29,7% dhe në tremujorin e 3-të ata zënë peshën më të madhe në të gjithë kapitalin qarkullues - 76,97%. Gjithashtu duhet theksuar se pjesa më e madhe e inventarit në këtë tremujor është kosto e punës në vazhdim (39.45% e totalit të kapitalit qarkullues). Në tremujorin e katërt peshën më të madhe e zënë llogaritë e arkëtueshme - 64,24%.
Llogaritë e arkëtueshme në tremujorin e dytë dhe të katërt kanë pasur peshën më të madhe në të gjitha mjetet korrente, përkatësisht 32.06% dhe 64.24% përkatësisht. Në tremujorin e parë ka një rënie me 4.67%, dhe në të katërtin është ulur me 2 herë, në krahasim me tremujorin e dytë.
Paraja në të gjithë tremujorët është e përfshirë relativisht në mënyrë të barabartë dhe për këtë arsye pesha e tyre në kapitalin qarkullues është e ulët dhe për të gjithë periudhën ato janë më pak të përfshira.
Le të shqyrtojmë përbërjen dhe strukturën e të arkëtueshmeve në LLC "Lesopromyshlenny kompleks" për periudhën e analizuar. (Tabela 10)
Tabela 10 - Përbërja dhe struktura e të arkëtueshmeve në SH.PK "LPK"
Llogaritë e arkëtueshme të LPK Sh.PK përfaqësohen nga këto kategori: shlyerje me blerës dhe klientë - 31.7% (mesatarisht për 3 vjet); avanset e emetuara (parapagesa për produkte) - 64,2%; shlyerjet me debitorë të tjerë – 4,1%. Gjatë periudhës së analizuar, të arkëtueshmet e ndërmarrjes u rritën me 314,701 mijë rubla. ose 3.3 herë. Kjo ndodhi për shkak të një rritje të pjesës së avanseve të emetuara me 273,524 mijë rubla. ose 5.5 herë. Kjo rritje shpjegohet me faktin se kompania përdor paradhënien për materialet tek furnitorët pa dërgimin e tyre, gjë që çon në formimin e llogarive të arkëtueshme të fshehura.Rritja e të arkëtueshmeve është për shkak të një norme shumë të lartë të rritjes së shitjeve në kompani.
3.2 Politika e kredisë dhe roli i saj në menaxhimin e të arkëtueshmeve
Konsideroni politikën e kreditimit të zbatuar në SH.PK "LPK".
Përzgjedhja e blerësve kryhet duke analizuar përputhjen e tyre me disiplinën e besueshme në të kaluarën, aftësinë paguese të tyre aktuale, nivelin e tyre të stabilitetit financiar dhe tregues të tjerë financiarë që karakterizojnë gjendjen financiare të blerësit.
Qëllimi kryesor i Kompleksit të Industrisë së Lëndëve LLC është të marrë fitim shtesë duke rritur prerjet, duke zgjeruar gamën e produkteve, duke përmirësuar cilësinë e produkteve dhe duke ofruar vende pune.
Sh.PK "LPK" furnizon produktet e saj si në tregun e brendshëm ashtu edhe për eksport (jashtë).
Sipas të dhënave të vitit 2009, blerësit kryesorë të produkteve të drurit të LPK SH.PK në tregun vendor janë:
· Lënda e parë e tifozëve - Lestransservis LLC, Moskë; OJSC Fanplit, Kostroma;
· bilancet e pemëve halore - SHA "Volga", Balakhna; Kronostar LLC, Sharya;
· Bilancet e gjetheve - OOO Kronostar, Sharya;
· Dru zjarri teknologjik - OOO Kronostar, Sharya;
miell druri - CJSC "Fabrika Srednevolzhsky e produkteve polimer" rajoni i Samara, LLC "Technoplast" Nizhny Novgorod, SHA "Karbolit" rajoni i Moskës, LLC "Ura" Shën Petersburg, etj.
pjesë të profilit dhe pjesë për mobilieri për shtëpitë e kopshtit - LLC "Partner-M"
Blerësit kryesorë të produkteve të SH.PK "LPK" në tregun e jashtëm janë:
produkte druri për eksport - Odek Holland S.A., Kanada,
Lëndë drusore eksportuese - "Romane Legnami" (Itali) dhe "Lincoln WOOD" (Zvicër),
miell druri - CJSC "Crimean Titan", LLC "Vant LTD"
Marrëdhëniet kontraktuale janë në qendër të marrëveshjeve ndërmjet ndërmarrjeve. Sh.PK “LPK” me blerësit që dëshirojnë të blejnë produktet e kompanisë, lidh kontratën e shitjes për dërgimin e produkteve, punëve të kryera apo shërbimeve të kryera nga kompania. Lidhja e kontratave bëhet në një takim të drejtpërdrejtë të drejtuesve të ndërmarrjeve nga të dyja palët.
Marrëveshjet në formën e lidhur nga ndërmarrja me blerësit përdoren dypalëshe (blerës-shitës). Ata kryesisht thonë:
· emrat e ndërmarrjeve që veprojnë si "Blerësi" - nga njëra anë, dhe "Furnizuesi" - nga ana tjetër;
objekti i kontratës (“mallrat”);
porosia dhe kushtet e dorëzimit;
çmimin dhe shumën totale të kontratës;
urdhri i pagesës;
përgjegjësia e palëve;
· Forca madhore;
· kushte të tjera, përfshirë. në momentin e hyrjes në fuqi të kontratës, arsyet e mundshme për zgjidhjen e saj.
· Adresat dhe të dhënat bankare të palëve.
Pastaj kontrata nënshkruhet dhe vuloset.
Çmimet e produkteve varen nga tregu dhe kostoja e prodhimit. Tregu i shitjes varet nga oferta dhe kërkesa, dhe aty ku produkti është në kërkesë, çmimi është më i lartë atje.
Sh.PK “LPK” lidh kontratë me kompani të huaja. Çmimet e produkteve të shitura për eksport janë më të larta, pasi përfshijnë transportin dhe kostot e tjera, por në fakt produktet për eksport dhe për tregun vendas shiten me të njëjtat çmime.
Në rast të detyrimeve të ndërsjella, shlyerjet kryhen duke përdorur kompensime të ndërsjella.
Për pagesat pa para, kompania përdor urdhra parash, të cilat përfaqësojnë një udhëzim të një subjekti ekonomik për të transferuar një shumë të caktuar nga llogaria e tij në llogarinë e një subjekti tjetër ekonomik, të cilat kanë një formë elektronike.
Pas dërgimit të produkteve, Timber Industry Complex LLC lëshon një faturë që tregon sasinë, çmimin dhe koston totale të produkteve. Në përputhje me marrëveshjen e lidhur dhe në bazë të faturës, blerësit i lëshohet një faturë për të konfirmuar pagesën e blerësit, shumën e pagesës dhe tregtueshmërinë e këtij operacioni. Lëshohet një fletëpagesë dhe një faturë lëshohet jo më vonë se 5 ditë.
LPK LLC klasifikon blerësit e produkteve të saj në kategoritë e mëposhtme:
· blerësit të cilëve mund t'u jepet një kredi në shumën maksimale, ky grup përfshin Vetluzhskaya Trading Company LLC, Kronostar LLC;
· blerësit të cilëve mund t'u jepet një kredi në një shumë të kufizuar, të përcaktuar nga niveli i rrezikut të pranueshëm të mos shlyerjes së borxhit, ky grup përfshin Parfinsky Fankombinat OJSC;
Llogaritni përfitimin e zbritjeve nga çmimi dhe pagesa e shtyrë
Tabela 11 - Llogaritja krahasuese e përfitimit të zbritjeve dhe pagesave të shtyra
Për shembull, nëse OOO LPK fillon t'u ofrojë klientëve të saj zbritje kur ata ulin periudhën e pagesës në 30 ditë, atëherë humbje nga çdo 1000 rubla. të ardhurat për ndërmarrjen do të jenë 10 rubla.
Për të përcaktuar arsyet specifike për formimin e të arkëtueshmeve, ne do të bëjmë një analizë të brendshme të shumës së të arkëtueshmeve bazuar në të dhënat e kontabilitetit dhe pasqyrave financiare.
3.3 Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme dhe mënyrat për ta përshpejtuar atë
Konsideroni analizën e qarkullimit të aktiveve rrjedhëse në OOO "Kompleksi Lesopromyshlenny"
Tabela 12 - Analiza e qarkullimit të aktiveve rrjedhëse në Kompleksin e industrisë së drurit SH.PK
Duke analizuar këtë tabelë, shohim se qarkullimi i mjeteve rrjedhëse në vitin 2009 në krahasim me vitin 2007 është ulur me 0.11. Raporti i qarkullimit tregon numrin e qarkullimit të bërë nga kapitali i mbrojtjes për një periudhë të caktuar dhe karakterizon vëllimin e shitjeve për 1 rubla të investuar në kapital qarkullues (1 rubla 8 kopecks në 2009). Kohëzgjatja e qarkullimit në ditë, d.m.th. koha gjatë së cilës mjetet e mbrojtjes kanë bërë 1 qarkullim të plotë në Sh.PK "LPK" është zvogëluar për 31 ditë në vitin 2009 krahasuar me vitin 2007, dhe qarkullimi mesatar për periudhën e analizuar (2007-2009) është 285 ditë. Në vitin 2007, u vërejt shuma më e madhe e fondeve të lëshuara nga qarkullimi prej 299,711 mijë rubla, si rezultat i një përshpejtimi të qarkullimit të kapitalit qarkullues, në vitin 2008, fondet u tërhoqën në qarkullim në shumën prej 226,213 mijë rubla, dhe në Në vitin 2009, fondet u lëshuan përsëri në shumën prej 40,464 mijë rubla.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme përfshin, para së gjithash, kontrollin mbi qarkullimin e fondeve në llogaritjet. Për të analizuar dhe vlerësuar llogaritë e arkëtueshme, këshillohet përdorimi i treguesve absolutë dhe relativë në dinamikë gjatë një numri vitesh, më të rëndësishmit prej të cilëve janë: qarkullimi i detyrimeve të borxhit të debitorëve, periudha e shlyerjes së tyre, raporti i totalit. shuma e borxheve të debitorëve ndaj shumës totale të aktiveve etj. Këta tregues i sistemojmë në një tabelë.
Tabela 13 - Analiza e qarkullimit të llogarive të arkëtueshme në SH.PK "Kompleksi Lesopromyshlenny"
Nga llogaritjet e mësipërme shihet se pesha e të arkëtueshmeve afatshkurtra në vlerën totale të aktiveve korrente për periudhën e analizuar është rritur me 20.9%. Kjo tregon devijimin e fondeve nga qarkullimi. Duke analizuar raportet e fituara të qarkullimit, shihet se për periudhën e analizuar, qarkullimi i të arkëtueshmeve në vitin 2007 dhe 2009 ishte 2 qarkullim, ndërsa në vitin 2008 5 qarkullim. Kjo çoi në një rritje të kohës së qarkullimit të tij, ose periudhës mesatare të arkëtimit (AMP) nga 73 ditë në 2008 në 183 ditë në 2009, gjë që rriti rrezikun e mospagesës së tij. Kjo do të thotë, periudha mesatare kohore që i kërkohet ndërmarrjes, pasi ka shitur produktet e saj, për të marrë para, është 183 ditë në periudhën raportuese. Një hap i rëndësishëm në analizën e të arkëtueshmeve është krahasimi i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve. Gjatë periudhës së analizuar, ky raport është ulur me 2.43 pikë. Kjo tregon se LPK SH.PK më shumë devijon fonde nga qarkullimi i saj sesa tërheq në të, gjë që tregon përdorimin joracional të burimeve të saj nga ndërmarrja. Përveç kësaj, ajo përbën një kërcënim për stabilitetin e saj financiar.
4. Mënyrat për të përmirësuar politikën e menaxhimit të të arkëtueshmeve
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme është një funksion specifik i menaxhimit financiar, qëllimi kryesor i të cilit është rritja e fitimeve të kompanisë përmes përdorimit efektiv të të arkëtueshmeve si një mjet ekonomik. Dhe mbi të gjitha, llogaritë e arkëtueshme janë një element shumë i ndryshueshëm dhe dinamik i kapitalit qarkullues, në mënyrë të konsiderueshme në varësi të politikës së adoptuar nga organizata në lidhje me blerësit e produkteve. Meqenëse të arkëtueshmet paraqesin imobilizimin e kapitalit të vet qarkullues, d.m.th. në parim, nuk është e dobishme për organizatën, atëherë përfundimi i qartë është se duhet të reduktohet sa më shumë që të jetë e mundur. Llogaritë e arkëtueshme mund të reduktohen në minimum, megjithatë, kjo nuk ndodh për shumë arsye, përfshirë konkurrencën. Me rëndësi të madhe është përzgjedhja e blerësve potencialë dhe përcaktimi i kushteve të pagesës për mallrat e parashikuara në kontrata. Përzgjedhja kryhet duke përdorur kritere joformale: respektimi i disiplinës së pagesës në të kaluarën, aftësitë parashikuese financiare të blerësit për të paguar vëllimin e mallrave të kërkuara prej tij, niveli i aftësisë paguese aktuale, niveli i stabilitetit financiar, niveli ekonomik dhe financiar. kushtet e ndërmarrjes shitëse (mbistoku, shkalla e nevojës për para, etj.). P.).
Shtë e rëndësishme të parandaloni rritjen e mëtejshme të pjesës së të arkëtueshmeve në totalin e aktiveve rrjedhëse të ndërmarrjes - kjo mund të çojë në një ulje të të gjithë treguesve financiarë, një ngadalësim të qarkullimit të burimeve, kohë joproduktive për shkak jo të problemeve të brendshme, por të jashtme. ato dhe një rënie në aftësinë për të paguar detyrimet ndaj kreditorëve.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme përfshin disa detyra kryesore:
1. kontrolli paraprak i debitorit në fazën fillestare të bashkëpunimit
2. planifikimi i limiteve të lejueshme për të arkëtueshmet
3. financimi i të arkëtueshmeve
4. kontabiliteti, kontrolli, vlerësimi i efektivitetit të të arkëtueshmeve
5. arkëtimi i të arkëtueshmeve të vonuara
6. kërkojnë punë me debitorë të padisiplinuar
Kështu, për të përmirësuar efektivisht politikën e menaxhimit të të arkëtueshmeve, është e nevojshme të vlerësohet efektiviteti i secilës prej këtyre detyrave.
konkluzioni
Llogaritë e arkëtueshme - këto janë kërkesat e ndërmarrjes në lidhje me ndërmarrjet, organizatat dhe klientët e tjerë për marrjen e parave, furnizimin e mallrave ose ofrimin e shërbimeve, kryerjen e punës.
Kompleksi i industrisë së drurit SH.PK është një organizatë tregtare e krijuar për të organizuar aktivitete ekonomike dhe tregtare në tregjet e brendshme dhe të jashtme, për të përmbushur nevojat e publikut dhe për të përfituar.
Llogaritë e arkëtueshme të LPK Sh.PK përfaqësohen nga këto kategori: shlyerje me blerës dhe klientë - 31.7% (mesatarisht për 3 vjet); avanset e emetuara (parapagesa për produkte) - 64,2%; shlyerjet me debitorë të tjerë – 4,1%. Rritja e llogarive të arkëtueshme është për shkak të ritmeve shumë të larta të rritjes së shitjeve në ndërmarrje.
Një tipar i OOO LPK është se kompania nuk ka të arkëtueshme afatgjata, por vetëm afatshkurtra (normale), domethënë pagesat për të cilat priten brenda 12 muajve pas datës së raportimit. Kjo tregon që blerësit paguajnë për produktet e dërguara në kohën e duhur.
Vlera e llogarive të arkëtueshme është më e larta për debitorët-blerësit kryesorë, pasi ata kanë lidhje të përhershme, të qëndrueshme me OOO LPK dhe për këtë arsye ngjallin besim. Kjo u lejon atyre të kreditohen me lëshimin e produkteve me kredi pa shumë rrezik për ndërmarrjen.
Ndërmarrja ka të arkëtueshme afatshkurtra të pajustifikuara ose të vonuara për një periudhë më shumë se 3 muaj, pjesa e saj është 1.9%, kjo për faktin se ndërmarrja ka paguar para tek furnizuesi për produktet, por këto produkte nuk janë pranuar brenda 3 muaj, pra. llogaritë e arkëtueshme të vonuara.
Detyrat e menaxhimit të të arkëtueshmeve në SH.PK "LPK" janë:
Formimi i parimeve të marrëveshjeve të ndërmarrjes me palët për periudhën e ardhshme;
Përcaktimi i shumës së mundshme të aktiveve rrjedhëse të devijuara në të arkëtueshme për avanset e emetuara;
Formimi i kushteve për sigurimin e mbledhjes së borxhit;
Formimi i një sistemi ndëshkimesh për vonesat në përmbushjen e detyrimeve nga palët.
Për të kontrolluar maturimin e të arkëtueshmeve, LPK Sh.PK i rendit ato sipas kohës së shfaqjes duke përdorur grupimin e mëposhtëm në ditë: deri në 30 ditë, nga 30-60 ditë, nga 60-90 ditë dhe më shumë se 90 ditë.
Meqenëse kompania ka qenë në treg për një kohë të gjatë dhe ka një status të caktuar, prandaj, blerësit, duke bashkëpunuar me të, përpiqen të shlyejnë borxhet e tyre në kohë ose sa më shpejt që të jetë e mundur.
Duke analizuar raportet e fituara të qarkullimit, shihet se për periudhën e analizuar, qarkullimi i të arkëtueshmeve në vitin 2007 dhe 2009 ishte 2 qarkullim, ndërsa në vitin 2008 5 qarkullim. Kjo çoi në një rritje të kohës së qarkullimit të tij, ose periudhës mesatare të arkëtimit (AMP) nga 73 ditë në 2008 në 183 ditë në 2009, gjë që rriti rrezikun e mospagesës së tij. Kjo do të thotë, periudha mesatare kohore që i kërkohet ndërmarrjes, pasi ka shitur produktet e saj, për të marrë para, është 183 ditë në periudhën raportuese. Një hap i rëndësishëm në analizën e të arkëtueshmeve është krahasimi i të arkëtueshmeve dhe të pagueshmeve. Gjatë periudhës së analizuar, ky raport është ulur me 2.43 pikë. Kjo tregon se LPK SH.PK më shumë devijon fonde nga qarkullimi i saj sesa tërheq në të, gjë që tregon përdorimin joracional të burimeve të saj nga ndërmarrja. Përveç kësaj, ajo përbën një kërcënim për stabilitetin e saj financiar.
Për të përshpejtuar shlyerjet, është e nevojshme të rritet qarkullimi i të arkëtueshmeve, d.m.th. zvogëloni periudhën e qarkullimit të tij në para. Për ta bërë këtë, zvogëloni pjesën e llogarive të arkëtueshme në shumën totale të aktiveve rrjedhëse. Kjo ndërmarrje mund të arrijë duke aplikuar parapagimin në shlyerje me blerësit. Le të shqyrtojmë se si përdorimi i një pagese paradhënie në vlerë prej 40% në vitin 2009 nga ndërmarrja për të gjitha shlyerjet me blerësit do të ndikojë në qarkullimin e të arkëtueshmeve. Në këtë rast, llogaritë e arkëtueshme në fund të vitit 2009 do të ulen me 181,036 mijë rubla. (40% * 452590), dhe pjesa e saj në aktivet rrjedhëse do të ulet me 25.7%. Në të njëjtën kohë, qarkullimi i të arkëtueshmeve u rrit me 2 xhiro dhe arriti në 4 qarkullim, periudha e maturimit u zvogëlua për 91 ditë (183 ditë - 92 ditë) dhe rreziku i mospagesës së borxheve. Në këtë rast, biznesit do t'i duhen 91 ditë që llogaritë e arkëtueshme të konvertohen në para. Se. ndërmarrjet në mënyrë që të përmirësojnë llogaritjet, përshpejtimin e tyre të fondeve në shlyerjet me blerësit dhe klientët të aplikojnë paradhënie.
Bibliografi:
1. Bosh I.A. Menaxhimi financiar: Kurs trajnimi. - Botimi i 2-të, i rishikuar. dhe shtesë - K .: Elga, Nika-Qendra, 2005. - 656 f.
2. Gavrilova A.N. Menaxhimi financiar: udhëzues studimi / A.N. Gavrilova, E.F. Sysoeva, A.I. Barabanov, G.G. Chigarev, L.I. Grigorieva, O.V. Dolgova, L.A. Ryzhkov. - Ed. 5, Sr. – M.: KNORUS, 2009. – 432 f.
3. Ivashkevich V. B. Analiza e të arkëtueshmeve // Kontabiliteti, 2004.- Nr. 6 f.55-59;
4. Kovalev V.V. Menaxhimi financiar: teori dhe praktikë. - M .: TK "Velby", Shtëpia botuese "Prospect", 2006. - 1016 f.;
5. Kolchina N.V. Menaxhimi financiar: tekst shkollor. manual për studentët e universiteteve që studiojnë në specialitetet e ekonomisë dhe menaxhimit / N.V. Kolchina, O.V. Portugalova, E.Yu. Makeev; ed. N.V. Kukurë. - M.: UNITI-DANA, 2008. - 464 f.
6. Slepov V.A., Gromova E.I., Keri I.T. Politika financiare e kompanisë: Proc. shtesa - M .: Ekonomist, 2005. - 283 f.
7. Sysoeva I.A. të arkëtueshmet dhe të pagueshmet // Kontabiliteti, 2004.- Nr. 1 f.13-15;
8. Pavlova L.N. Menaxhimi financiar: Libër mësuesi për universitetet - Botimi i 2-të, i rishikuar. dhe shtesë .- M .: UNITI - DANA, 2001.- 269f.;
9. Menaxhimi financiar: Teksti mësimor /Ed. Doktor i shkencave ekonomike, prof. JAM. Kovaleva.- M.: INFRA-M, 2004.- 284f.;
10. Menaxhimi financiar: Teksti mësimor /Ed. prof: E.I. Shokhina.- M.: ID FBK - SHTYP, 2004.- 408s.;
11. Financa e ndërmarrjeve: Libër mësuesi për universitetet / N.V. Kolchina, G.B. Polyak, P.P. Pavlova dhe të tjerët; Ed. prof. N.V. Kolçinë. - Botimi i 2-të, i rishikuar. dhe shto.-M.: UNITI - DANA, 2002.- 447 f.;
Të arkëtueshmet kontabël i referohen totalit të borxhit që i detyrohet ndërmarrjes nga personat fizikë dhe juridikë. Megjithatë, pas këtij përkufizimi, për shumë, mbetet ende një mister se çfarë janë të arkëtueshmet. Prandaj, në këtë artikull do të përpiqem të jap një vizion të gjerë të kësaj kategorie të kontabilitetit.
Koncepti dhe përkufizimi i të arkëtueshmeve
Në ditët e sotme, pothuajse asnjë ndërmarrje nuk funksionon pa të arkëtueshme, sepse formimi i saj ndodh:
- për debitorin - për shkak të aftësisë për të përdorur mjete fikse shtesë pa pagesë;
- kreditori - duke rritur tregun e shërbimeve dhe mallrave.
Fondet që formojnë këtë borxh nga organizata nxirren nga veprimi i qarkullimit ekonomik, i cili nuk është një plus për sa i përket qëndrueshmërisë financiare të ndërmarrjes. Një rritje e të arkëtueshmeve mund ta sjellë njësinë ekonomike në kolaps financiar, falimentim (shih gjithashtu:). Në këtë drejtim, departamenti i kontabilitetit duhet të sigurojë mbledhjen në kohë të atyre fondeve që përbëjnë të arkëtueshmet.
Kategoritë e llogarive të arkëtueshme
Tejkalimi i llogarive të arkëtueshme mbi llogaritë e pagueshme është një nga kushtet për stabilitetin financiar të ndërmarrjes.
Pra, një borxh debitor quhen kërkesat pronësore të një ndërmarrje ndaj një personi fizik ose juridik që vepron si debitorë të saj. Kështu, borxhi deb-rskaya është pjesë e kapitalit qarkullues të ndërmarrjes.
Debitori. borxhi ndahet me kusht në borxh të vonuar dhe normal.
- Të arkëtueshmet normale janë borxhet e agjentëve për mallra, punë dhe shërbime të dërguara për të cilat nuk ka ardhur ende afati i pagesës, por ka kaluar kalimi i pronësisë tek pronari i ri; nëse furnizuesit, interpretuesit ose kontraktorët kanë marrë një paradhënie për dorëzimin e mallrave.
- Borxhi i vonuar deb-rsk quhet borxhe për punë ose shërbime, mallra që nuk janë paguar brenda periudhës së rënë dakord.
Borxhi i vonuar deb-rskaya është i ndarë në të dyshimtë dhe të pashpresë.
- Borxhi i dyshimtë është çdo borxh që i lind tatimpaguesit, i cili lind për shkak të shitjes së mallrave, kryerjes së punës, kur ky borxh nuk shlyhet brenda afatit të përcaktuar në kontratë dhe nuk sigurohet me peng, garanci bankare ose. garanci.
- Pas përfundimit të afatit të parashkrimit, borxhi i dyshimtë shndërrohet në një borxh të keq debiti, i cili është i pa arkëtueshëm. Një situatë e tillë e pakëndshme mund të lindë si rezultat i faktit se debitori është likuiduar ose falimentuar, nëse afati i parashkrimit ka skaduar dhe borxhi nuk është konfirmuar nga debitori, nëse ka fonde në "llogaritë problematike" në banka; dhe gjithashtu nëse është e pamundur të mblidhet përmes një përmbaruesi gjyqësor - përmbarues sipas vendimit të gjykatës në shumën e borxhit (nëse ndërmarrja, prona e saj ndodhet në dispozicion të menaxhimit operacional).
Sipas kohëzgjatjes së periudhës së shlyerjes së llogarive të arkëtueshme, ajo ndahet në grupe:
- afatshkurtër (kur borxhi shlyhet brenda një viti pas datës së raportimit);
- afatgjatë (kur shlyerja do të ndodhë jo më herët se një vit pas datës së raportimit)
Fshirja e të arkëtueshmeve
Për të parandaluar shtrembërimin e informacionit të kontabilitetit, si dhe për të siguruar stabilitetin financiar të ndërmarrjes, është e nevojshme të mblidhen borxhet. Së pari, rikuperimi i shumës së kërkuar ndodh sipas radhës së kërkesës, pasi rikuperimi i borxheve tregtare kryhet me ndihmën e gjykatës.
Çdo ndërmarrje duhet të kontrollojë dhe analizojë llogaritë e arkëtueshme, të mbajë shënime për to dhe më pas të rakordojë shlyerjet e ndërsjella. Kur zbulohet shuma e borxheve të shoqërisë, ajo i paraqitet debitorit përpara se të kërkohet. Kur gjatë afatit të parashkrimit nuk arkëtohet borxhi ose likuidohet debitori, ndërmarrja e fshin këtë borxh.
Ndërmarrja mund të krijojë një rezervë për borxhet e dyshimta ndërsa pret rehabilitimin e aftësisë paguese të huamarrësit. Kur një borxh shlyhet me humbje ndaj një ndërmarrje për shkak të paaftësisë paguese të debitorit, atëherë vetë borxhi nuk anulohet. Ky borxh duhet të qëndrojë në bilanc edhe për pesë vjet të tjera nga data e anulimit të tij, në mënyrë që të monitorohet mundësia e arkëtimit të tij në rast se ndryshon pozicioni i debitorit ekonomik.
Borxhi i debitit duhet të inventarizohet. Si rezultat i inventarizimit, janë identifikuar të arkëtueshme dhe borxhe të dyshimta që janë joreale për t'u arkëtuar, si dhe të arkëtueshme të vonuara dhe afati i parashkrimit sipas secilit detyrim.
Fillimisht, për të përcaktuar pozicionin e borxhit të borxhit, është e nevojshme të vlerësohet niveli dhe përbërja e të arkëtueshmeve të kompanisë, plus efektiviteti i burimeve financiare të investuara në të.
Është e nevojshme të vlerësohet shkalla e borxhit të borxhit, si dhe dinamika e ndryshimit të saj në periudhën e mëparshme. Ky vlerësim do të na lejojë të japim koeficientin e devijimit të aktiveve fikse në drejtim të borxhit d-torskoy duke përdorur formulën:
Për të deb. bythë = Llogaritë e arkëtueshme / aktivet fikse
Formula do të thotë që stabiliteti financiar i ndërmarrjes do të jetë sa më i lartë, aq më i ulët do të jetë ky koeficient.
Në vlerësim përdoren treguesit e mëposhtëm: raporti i borxhit të vonuar:
Raporti i borxhit të vonuar \u003d borxhi i vonuar / debi. borxh
Ekziston një ofertë speciale për vizitorët në faqen tonë - ju mund të merrni një konsultë falas nga një avokat profesionist thjesht duke lënë pyetjen tuaj në formularin e mëposhtëm.
Ky koeficient shërben për të karakterizuar cilësinë e borxhit deb-sky dhe vlera e tij tregon ulje të likuiditetit të ndërmarrjes, si dhe rritje të rreziqeve.
Ju gjithashtu do të jeni të interesuar për artikullin
Ne e ndajmë artikullin në tema:
“Borxhe të këqija (borxhe jo reale për t'u arkëtuar) janë ato borxhe ndaj tatimpaguesit për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, si dhe ato borxhe për të cilat, në përputhje me ligjin civil, detyrimi është shuar për shkak të pamundësisë së ekzekutimit të tij. , në bazë të një akti të një organi shtetëror ose të organizatave likuiduese."
Llogaritë e arkëtueshme, të pambledhshme, mund të formohen si rezultat i:
likuidimi i debitorit;
debitori;
Skadimi i afatit të parashkrimit pa konfirmimin e borxhit nga debitori;
disponueshmëria e fondeve në llogaritë në bankën "problematike". Këtu ka dy opsione:
O së pari, nëse pas vendimit për likuidimin e bankës nuk mjafton për të shlyer të arkëtueshmet, atëherë këto të arkëtueshme njihen si të pambledhshme dhe, në përputhje me rrethanat, i nënshtrohen fshirjes së rezultateve financiare;
O së dyti, nëse në vend të likuidimit të bankës është parashikuar, atëherë organizata mund të krijojë një rezervë për borxhet e dyshimta dhe të presë që banka të rivendosë aftësinë paguese;
Pamundësia e mbledhjes së shumës së borxhit nga përmbaruesi - përmbaruesi me vendim gjykate (për shembull, prona e organizatës është në të drejtën e menaxhimit operacional).
Në varësi të maturimit të pritshëm, të arkëtueshmet ndahen në:
Afatshkurtër (shlyerja e së cilës pritet brenda një viti pas datës së raportimit);
afatgjatë (shlyerja e së cilës pritet jo më herët se një vit pas datës së raportimit).
Duhet të theksohet se në lidhje me të arkëtueshmet e vonuara, këshillohet përdorimi i një shtyrjeje (plani me këste) të pagesës, për të bërë shlyerje në aksione, për të përdorur shkëmbim.
Kur jepni një shtyrje (plani me këste) të pagesës, është e nevojshme të merret parasysh aftësia paguese dhe reputacioni i biznesit të palës tjetër.
Menaxhimi i llogarive të arkëtueshme
Llogaritë e arkëtueshme janë një element integral i aktiviteteve të marketingut të çdo ndërmarrje. Një pjesë mjaft e madhe e saj në strukturën totale të aktiveve zvogëlon stabilitetin financiar të ndërmarrjes dhe rrit rrezikun e humbjeve financiare për kompaninë.Kushtet moderne për zhvillimin e ekonomisë së vendit tonë sigurojnë dinamizmin e zhvillimit të marrëveshjeve të ndërsjella ndërmjet palëve. Në rrethana të tilla, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet llogarive të arkëtueshme.
Shumë shpesh ai përkufizohet si një komponent i kapitalit qarkullues, i cili është një kërkesë për individët ose personat juridikë në lidhje me pagesën për mallra, produkte, shërbime.
Ekziston një tendencë për të barazuar llogaritë e arkëtueshme me kredinë tregtare. Një kredi tregtare i jepet blerësit, duke marrë parasysh koston e saj (burimet e kompanisë sigurohen për përdorim me pagesë) dhe urgjencën (afati për përdorimin e fondeve të ofruara është i kufizuar).
Struktura e kapitalit të vet përcaktohet në bazë të analizës së elementeve përbërës. Efektiviteti i përdorimit të tyre vlerësohet duke përdorur tregues dhe koeficientë relativë. Vëmendje e veçantë i kushtohet treguesve që lidhen drejtpërdrejt me rrezikun e shitjes me kredi: raporti i detyrimeve të borxhit me koston totale të kapitalit fiks dhe qarkullues, raporti i raporteve të mbulimit të llogarive rrjedhëse, të pagueshme etj.
Pasuria likuide e organizatës, e cila mund të konsiderohet si kolateral, vepron si kolateral për një kredi tregtare. Gjatë shitjes së mallrave me kredi, është e nevojshme, përveç kushteve të zakonshme të parashikuara në kontrata, të merret parasysh gjendja e përgjithshme e ekonomisë në një kohë të caktuar dhe pozicioni i blerësit dhe furnizuesit në treg për mallrat përkatëse dhe shërbimet.
Marrja dhe vlerësimi i informacionit në lidhje me aftësinë paguese të një blerësi të mundshëm, duke e lejuar atë të kreditojë lëshimin e mallrave me kredi pa shumë rrezik për furnizuesin, nuk është një detyrë e lehtë.
Në një sërë vendesh perëndimore, ka agjenci speciale që mbledhin informacione të tilla dhe më pas i japin me pagesë.
Mbi bazën e këtij informacioni, shitësi mund të krijojë një lloj vlerësimi të aftësisë paguese të blerësve të tij dhe, në varësi të kësaj, të kryejë një politikë individuale krediti dhe shitjesh për secilin klient.
Rreziku i të arkëtueshmeve përfshin potencialin për rritje të konsiderueshme të të arkëtueshmeve, një rritje të borxheve të këqija dhe kohën totale deri në maturimin e detyrimeve të borxhit.
Mundësia e rritjes së shkallës së një rreziku të tillë dëshmohet nga një rritje e ndjeshme e ofertës së mallrave me kredi, zgjatja e afateve të kësaj kredie, rritja e numrit të organizatave të falimentuara midis blerësve dhe një përkeqësim i përgjithshëm i situatës ekonomike në vendin dhe botën.
Qarkullimi i llogarive të arkëtueshme
Në teori, raporti i qarkullimit të të arkëtueshmeve llogaritet si raporti i të ardhurave nga shitjet (B) me vlerën mesatare të të arkëtueshmeve për periudhën (Odz): Odz \u003d B / (DZnp + DZkp) / 2Ku DZnp, DZkp - llogaritë e arkëtueshme në fillim dhe në fund të periudhës.
Periudha e qarkullimit të të arkëtueshmeve (Podz) llogaritet me formulën: Podz = Tper / Odz.
Periudha e qarkullimit të të arkëtueshmeve karakterizon kohëzgjatjen mesatare të pagesave të shtyra të ofruara për blerësit.
Duke qenë se në përbërjen e të arkëtueshmeve, përveç detyrimeve të blerësve dhe klientëve, përfshihen edhe borxhet e themeluesve për kontribute, detyrimet e palëve të treta për paradhëniet e lëshuara, janë të mundshme disa deformime.
Mund të dallojmë me kusht tre lloje themelore të politikës së kredisë së kompanisë në lidhje me blerësit e produkteve: konservatore, të moderuara dhe agresive.
Lloji konservativ (i vështirë) i politikës së kredisë së ndërmarrjes ka për qëllim minimizimin e rrezikut të kredisë. Në këtë rast, kompania nuk kërkon të marrë fitime të larta shtesë duke zgjeruar vëllimin e shitjeve.
Lloji i moderuar i politikës së kredisë së ndërmarrjes përqendrohet në nivelin mesatar të rrezikut të kredisë gjatë shitjes së produkteve me pagesë të shtyrë. Shumica e kompanive tregtare që janë në fazën e zhvillimit të qëndrueshëm mund t'i atribuohen këtij lloji (jo një kompani e re agresive, por as e vjetër).
Një lloj agresiv (ose preferencial) i politikës së kredisë është zgjerimi i vëllimit të shitjeve të produkteve me kredi, pavarësisht nga niveli i lartë i rrezikut të kredisë. Nuk është një kompani që mbahet mend këtu, por një vend i tërë - Kina, e cila mbushi gjysmën e botës me mallrat e saj të lira.
Në procesin e zgjedhjes së llojit të politikës së kredisë, duhet të merren parasysh faktorët kryesorë të mëposhtëm:
Gjendja e përgjithshme e ekonomisë, e cila përcakton aftësitë financiare të blerësve, nivelin e aftësisë paguese të tyre;
tregu aktual i mallrave, gjendja e kërkesës për produktet e kompanisë;
aftësia e mundshme e ndërmarrjes për të rritur vëllimin e prodhimit duke zgjeruar mundësitë e zbatimit të saj duke dhënë një kredi;
kushtet ligjore për sigurimin e arkëtimit të të arkëtueshmeve;
aftësitë financiare të ndërmarrjes në drejtim të devijimit të fondeve në të arkëtueshmet rrjedhëse;
mentaliteti financiar i pronarëve dhe drejtuesve të ndërmarrjes, qëndrimi i tyre ndaj nivelit të rrezikut të pranueshëm në rrjedhën e veprimtarisë ekonomike.
Në praktikën perëndimore, analistët përdorin të njëjtën formulë, por nuk merret vlera mesatare, por në fund të periudhës (ndonjëherë minus të arkëtueshmet e dyshimta) me qëllim të krahasimit të mëvonshëm me periudhat e mëparshme, dhe më shpesh merret parasysh qarkullimi në ditë. : Odz = (Llogaritë e arkëtueshme - Borxhi i të arkëtueshmeve të dyshimta) / Të ardhurat neto * 365
Përshpejtimi i qarkullimit të të arkëtueshmeve në dinamikë në një sërë periudhash konsiderohet si një trend pozitiv. Por kontrolli shumë i ngushtë i shlyerjes së të arkëtueshmeve mund të çojë në humbjen e klientëve, shumë të butë - në shfaqjen e mungesës së kapitalit qarkullues dhe dobësimin e disiplinës së pagesës së debitorëve, shumë prej të cilëve, sipas traditës së vjetër ruse, po vonojnë pagesa "deri në të fundit".
Kontabiliteti për të arkëtueshmet
Në kushtet moderne të tregut, rregullat diktohen nga blerësit dhe klientët, të cilët përfitojnë fillimisht marrjen e mallit ose pranimin e punës dhe vetëm më pas paguajnë. Për të ruajtur pozicionet e tyre në treg, furnitorët dhe kontraktorët ndjekin dëshirat e klientëve dhe përdorin gjithnjë e më shumë huadhënien tregtare, ofrojnë pagesa të shtyra, etj. Nëse fakti i dorëzimit të mallrave (punëve, shërbimeve) nuk përkon në kohë me marrjen të mjeteve për to, furnizuesi (kontraktori) ka një të arkëtueshme.Llogaritë e arkëtueshme, nga pikëpamja, janë një e drejtë pronësore, domethënë e drejta për të marrë një shumë të caktuar parash (mallra, shërbime, etj.) nga debitori. Ky lloj borxhi pasqyrohet në pasqyrat financiare si pjesë e aseteve të organizatës.
Në kontabilitet, të arkëtueshmet pasqyrohen në debitin e llogarive:
60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët" (nëse organizata ka lëshuar një paradhënie për llogari të dorëzimit);
62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" (në rastin e furnizimit të mallrave, punimeve, shërbimeve për llogari të pagesës së mëvonshme);
68 "Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat" (në rast të mbipagesës në buxhet);
69 "Llogaritjet për sigurimet shoqërore" (në rast të mbipagesës në llogaritjet për sigurimet shoqërore, sigurimin pensional, sigurimin e detyrueshëm shëndetësor të punonjësve të organizatës);
70 “Zgjidhjet me personelin për pagat” (kur punonjësit i mbahen shuma të caktuara në favor të organizatës);
71 “Shlyerjet me personat përgjegjës” (në rast moskthimi nga personi përgjegjës të fondeve të lëshuara ndaj tij);
73 “Shlyerjet me personelin për transaksione të tjera” (nëse punonjësit kanë borxhe për kreditë e dhëna, kompensim për dëmin material, etj.);
75 "Zgjidhjet me themeluesit" (nëse ka borxhe të themeluesve për kontributet në kapitalin aksionar të autorizuar);
76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” (në rast të borxheve për kompensimin e dëmit për shkak të një ngjarje të siguruar; shlyerjet e kërkesave në favor të organizatës; shlyerjet e borxhit, etj.).
Aktualisht nuk janë të rralla rastet e mospërmbushjes së detyrimeve nga debitorët. Për shkelje të kushteve të kontratave zbatohen këto masa të përgjegjësisë civile: gjoba, gjoba, konfiskim, kamatë.
Shumat e sanksioneve të njohura nga debitori ose për të cilat janë marrë vendime gjyqësore për rikuperimin e tyre përfshihen nga organizatat tregtare në përbërjen e të ardhurave jo-operative (klauzola 8 e Rregullores së Kontabilitetit "Të ardhurat e organizatës" (PBU 9/99 ), miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 32n). Kjo regjistron:
Dr. c. 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, nënk. "Zgjidhjet për kërkesat"
shuma e gjobës së përllogaritur (gjoba, gjoba).
Shumat e gjobave, gjobave, konfiskimeve para se të merren pasqyrohen në bilanc si pjesë e të arkëtueshmeve (klauzola 76 e Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse i 29 korrikut 1998 nr. 34n).
Llogaritë e arkëtueshme të papaguara në kohën e duhur dhe të pasiguruara me garanci të përshtatshme njihen si të dyshimta.
Borxhet e këqija (borxhe të pambledhshme) janë borxhe ndaj organizatës:
për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit;
për të cilin, në përputhje me të drejtën civile, detyrimi është shuar për shkak të pamundësisë së ekzekutimit të tij në bazë të një akti të një organi shtetëror ose likuidimit të një organizate.
Borxhi për të cilin ka skaduar afati i parashkrimit dhe borxhet e tjera që janë të pambledhshme janë subjekt i shlyerjes. Për të shlyer organizatën, është e nevojshme të bëhet një inventar i të arkëtueshmeve.
Më tej, në bazë të të dhënave të inventarit, arsyetimit me shkrim dhe urdhrit (udhëzimit) të drejtuesit të organizatës, çdo detyrim individual që është joreal për t'u arkëtuar shlyhet në kurriz të rezervës për borxhet e dyshimta (klauzola 77 e Rregullores mbi Kontabilitetin dhe Kontabilitetin në Federatën Ruse). Nëse rezerva nuk është krijuar, shumat e të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit dhe borxhet e tjera që janë joreale për t'u mbledhur përfshihen në shpenzimet e organizatës (klauzola 14.3 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e organizatës" (PBU 10 /99), miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave RF të datës 06.05.99 Nr. 33n).
Rezervë për borxhet e dyshimta
Duke krijuar një rezervë të borxheve të dyshimta, organizata zvogëlon fitimin e saj paraprakisht (ka një vonesë në pagesë). Shumat e zbritjeve në rezervë përfshihen në shpenzimet operative (klauzola 11 e PBU 10/99) në ditën e fundit të periudhës raportuese.
Kur krijoni dhe përdorni një rezervë për borxhet e dyshimta, duhet të merren parasysh kushtet e mëposhtme:
Krijimi i një rezerve duhet të përcaktohet në;
një rezervë e borxheve të dyshimta krijohet vetëm për shlyerjet për produktet, mallrat, punët dhe shërbimet e shitura;
shuma e kompensimit për borxhet e dyshimta përcaktohet në bazë të rezultateve të inventarit të të arkëtueshmeve të kryera në ditën e fundit të periudhës raportuese;
shuma totale e rezervës së krijuar për borxhet e dyshimta nuk mund të kalojë 10% të të ardhurave të periudhës raportuese (tatimore);
shuma e rezervës llogaritet veçmas për çdo borxh të dyshimtë;
shuma e rezervës llogaritet në varësi të kohës së marrjes së borxhit.
Krijimi i rezervës për shumën e borxhit të vonuar pasqyrohet në hyrjen: Kt sc. 63 “Provizione për borxhet e dyshimta”.
Kompensimi për borxhet e dyshimta mund të përdoret nga organizata vetëm për të mbuluar humbjet nga borxhet e këqija. Fshirja e borxhit të papaguar, jo reale për arkëtim, në kurriz të rezervës së krijuar pasqyrohet në hyrjen:
Borxhi i shlyer nuk anulohet. Shuma e tij pasqyrohet në llogarinë jashtë bilancit 007 “Borxhi i fshirë si humbje e debitorëve të falimentuar” brenda pesë viteve nga data e fshirjes. Kjo procedurë parashikohet sepse statusi pasuror i debitorit mund të ndryshojë dhe organizata mund të jetë në gjendje të rikuperojë borxhin. Nëse shuma e rezervës së krijuar është më e vogël se shuma e borxheve të këqija për t'u shlyer, diferenca (humbja) i nënshtrohet përfshirjes në shpenzime jo operative. Regjistrimi në vazhdim:
Dr. c. 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënak. "Shpenzime të tjera",
Set i c. 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët” etj.
shlyhet shuma e të arkëtueshmeve që tejkalon provizionin.
Shuma e provizionit për borxhet e dyshimta, e papërdorur plotësisht në periudhën aktuale të raportimit, mund të bartet në periudhën e ardhshme raportuese. Në këtë rast, shuma e rezervës së krijuar rishtazi në bazë të rezultateve të inventarit duhet të rregullohet për shumën e bilancit të rezervës së periudhës së mëparshme raportuese.
Nëse debitori ka shlyer borxhin, bëhet regjistrimi:
Dr. c. 51 "", etj.,
Set i c. 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët” etj.
pasqyrohet shlyerja e plotë (e pjesshme) e borxhit;
Dr. c. 63 "Provizionet për borxhet e dyshimta",
Set i c. 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënak. "Të ardhura të tjera"
shuma e rezervës së papërdorur përfshihet në të ardhura të tjera.
Fshirja e borxhit pa provizion
Nëse rezerva nuk është krijuar, shumat e të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit dhe borxhet e tjera që janë joreale për t'u mbledhur përfshihen në shpenzimet e organizatës (klauzola 14.3 e Rregullores së Kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" (PBU 10 /99). hyrja:
Dr. c. 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënak. "Shpenzime të tjera",
Set i c. 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët” etj.
shlyhet shuma e llogarive të arkëtueshme.
Në të ardhmen, nëse debitori kthen borxhin e shlyer më parë, bëhet një shënim:
Dr. c. 51 "Llogaritë e shlyerjes", etj.,
Set i c. 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënak. "Të ardhura të tjera"
borxhi i shlyer.
Borxhi i fshirë duhet të pasqyrohet edhe në debitin e llogarisë jashtë bilancit 007 “Borxhi i fshirë me humbje të debitorëve të falimentuar” brenda pesë viteve nga data e fshirjes. Kur shlyhet një borxh i tillë, bëhet një regjistrim në kredinë e llogarisë 007 “Borxhe të fshira me humbje nga debitorët e falimentuar”.
shlyerja e të arkëtueshmeve
Në kontabilitetin tatimor, fshirja e llogarive të arkëtueshme është një shpenzim që zvogëlon të ardhurat e tatueshme.
Në përputhje me nën. 7, paragrafi 1, shpenzimet jo operative që nuk lidhen me prodhimin dhe shitjet përfshijnë shpenzimet e një organizate që përdor metodën akruale për formimin e rezervave për borxhet e dyshimta. Rregulli i përfshirë në nën. 2 f. 2 art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, barazohet me shpenzimet jo operative humbjet e marra nga organizata në periudhën e raportimit (tatimore). Në veçanti, shuma e borxheve të këqija, dhe nëse organizata krijon një rezervë për borxhet e dyshimta, shuma e borxheve të këqija që nuk mbulohen nga rezerva. Për të justifikuar zvogëlimin e të ardhurave të tatueshme, pashpresa e mbledhjes së të arkëtueshmeve duhet vërtetuar siç duhet. Një nga arsyet për shpalljen e një borxhi të paarkëtueshëm është skadimi i afatit të parashkrimit.
Kufizimi i veprimeve- ky është termi për mbrojtjen e të drejtës në kërkesën e personit të cilit i është cenuar e drejta. Normat në lidhje me kufizimin e veprimeve rregullohen nga Ch. 12 i Kodit Civil të Federatës Ruse. Si rregull i përgjithshëm, afati i parashkrimit është tre vjet. Në disa raste, ligji përcakton një statut të veçantë parashkrimi (të reduktuar ose më të gjatë). Vërtetimi i borxhit të keq nuk është asnjë pamundësi e përmbushjes së detyrimit nga ana e palës, por vetëm pamundësi e bazuar në dispozitat e aktit të organit shtetëror ose që rrjedh nga likuidimi i organizatës. Pra, nëse baza për njohjen e mungesës së shpresës së rikuperimit është skadimi i periudhës së kufizimit, atëherë dokumenti mbështetës mund të jetë një vendim gjyqësor me të cilin organizatës iu mohua mbrojtja e të drejtave të saj për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit.
Rregulli i përfshirë në Art. 416 i Kodit Civil të Federatës Ruse, përcakton se një detyrim mund të ndërpritet për shkak të pamundësisë së përmbushjes së tij, nëse kjo pamundësi është shkaktuar nga një rrethanë për të cilën asnjëra palë nuk është përgjegjëse. Për shembull, pamundësia e përmbushjes së një detyrimi mund të jetë rezultat i vdekjes së një sendi të përcaktuar individualisht, pazbatueshmërisë së punës së caktuar ose vdekjes së një pjesëmarrësi në detyrim. Sipas paragrafit 3 të Artit. 401 i Kodit Civil të Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe me ligj ose një marrëveshje, një person që nuk ka kryer ose kryer në mënyrë të parregullt një detyrim është përgjegjës, përveç nëse provon se kryerja e duhur ishte e pamundur për shkak të forcës madhore, d.m.th. rrethana të jashtëzakonshme dhe të pashmangshme në kushtet e dhëna.
Rrethanat e forcës madhore janë:
Fatkeqësitë natyrore (tërmetet, përmbytjet, zjarret, tajfunet, uraganet, stuhitë, reshjet e borës, luhatjet e mprehta të temperaturës që çojnë në vdekjen e të korrave ose pjekjen e vonshme të bukës, etj.);
rrethana të caktuara të jetës publike (aksione ushtarake, epidemi, greva kombëtare dhe sektoriale, urdhra të organeve kompetente që ndalojnë kryerjen e veprimeve të përcaktuara nga detyrimi, etj.).
Dëshmi për ekzistencën e rrethanave të tilla janë dokumentet e lëshuara nga organet kompetente përkatëse (ministritë, departamentet).
Humbjet nga emergjencat, si dhe ato që lidhen me parandalimin ose eliminimin e tyre, përfshihen në shpenzimet jo operative në përputhje me nënparagrafin. 6 f. 2 art. 265 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Detyrimi mund të përfundojë tërësisht ose pjesërisht si rezultat i nxjerrjes së një akti nga një organ shtetëror (neni 417 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Një akt i tillë, në veçanti, mund të jetë një vendim i autoriteteve shtetërore për kërkimin e pronës (neni 242 i Kodit Civil të Federatës Ruse). Detyrimet përfundojnë gjithashtu me likuidimin e një personi juridik (neni 419 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Prova do të jetë një vërtetim nga organet tatimore për përjashtimin e organizatës nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik. Në rast likuidimi të një organizate, pretendimet e kreditorëve që nuk plotësohen për shkak të pamjaftueshmërisë së pasurisë së personit juridik të likuiduar konsiderohen të shlyera. Nga ana tjetër, kreditorët janë të detyruar të njohin borxhin e organizatës së likuiduar si joreale për mbledhje.
Likuidimi i organizatës debitore mund të ndodhë në rast falimentimi të saj1. Në të njëjtën kohë, bazë për shlyerjen e llogarive të arkëtueshme është vendimi i gjykatës së arbitrazhit për përfundimin e procedurës së falimentimit. Një arsye e ngjashme për njohjen e një borxhi si të pambledhshëm mund të konsiderohet "liria e parave" në një bankë problematike (të falimentuar).
Kur një organizatë debitore siguron vazhdimësinë e detyrimeve (neni 58 i Kodit Civil të Federatës Ruse), prandaj, borxhi nuk shlyhet.
Një dokument që konfirmon pamundësinë e mbledhjes së një borxhi mund të jetë një akt i përmbaruesit i hartuar në përputhje me Artin. 26 i Ligjit Federal Nr. 119-FZ "Për procedurat përmbarimore". Akti hartohet me njohjen e pamundësisë së ekzekutimit të një vendimi për mbledhjen e borxhit dhe miratohet nga një përmbarues i lartë.
Një nga arsyet për njohjen e pamundësisë së ekzekutimit të një vendimi mund të jetë pengimi (me veprim ose mosveprim) nga ana e vetë kërkuesit. Akti i përmbaruesit përmbarues hartohet edhe nëse rikuperuesi ka refuzuar të mbajë pasurinë e debitorit. Nëse është e pamundur të zbatohet vendimi i gjykatës, ky dokument nuk mund të pranohet si provë e pashpresës së borxhit. Prandaj, baza e tatimit mbi të ardhurat e tatueshme nuk mund të zvogëlohet me shumën e këtij borxhi.
Kontabiliteti tatimor i gjobave
Procedura e kontabilitetit tatimor për të ardhurat në formën e gjobave, gjobave ose sanksioneve të tjera për shkelje të detyrimeve kontraktuale është parashikuar në. Këto lloj të ardhurash janë jo funksionale.
Tatimpaguesit që përcaktojnë të ardhurat në bazë akruale pasqyrojnë shumat e detyrimeve në përputhje me kushtet e marrëveshjes. Nëse kushtet e marrëveshjes nuk parashikojnë gjoba ose kompensim për humbjet, tatimpaguesi marrës nuk ka detyrim. Gjatë mbledhjes së një borxhi në gjykatë, detyrimi për të grumbulluar këto të ardhura jo funksionale nga tatimpaguesi lind në bazë të një vendimi gjyqësor.
TVSH për fshirjen e llogarive të arkëtueshme
Për organizatat që kanë miratuar në politikën e tyre kontabël për qëllime tatimore momentin e përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në në momentin e dërgimit dhe paraqitjen e dokumenteve të shlyerjes (në dërgesë) te blerësi, TVSH-ja llogaritet dhe paguhet në ditën e dërgesës (transfer ) të mallrave (punëve, shërbimeve), duke marrë parasysh transferimin e të drejtave pronësore në përputhje me dispozitat e Kodit Civil të Federatës Ruse. Organizata të tilla nuk kanë pyetje se kur të llogarisin TVSH-në për arkëtimet e vonuara, pasi ata e grumbulluan këtë taksë duke transportuar mallra (duke kryer punë, duke ofruar shërbime).
Organizatat që kanë miratuar në politikën e tyre kontabël për qëllime tatimore momentin e përcaktimit të bazës tatimore si fondet e marrjes (në pagesë), llogaritin dhe paguajnë TVSH-në në ditën e pagesës për mallrat e dërguara (puna e kryer, shërbimet e kryera). Përcaktimi i datës së përllogaritjes dhe pagesës së tatimit në rast të dështimit nga ana e palës për të përmbushur detyrimet e saj përpara skadimit të periudhës së kufizimit kryhet në përputhje me normat e pikës 5. Data e pagesës për mallra (punë, shërbime) është data më e hershme nga datat e mëposhtme:
Data e skadimit të periudhës së caktuar të kufizimit;
data e fshirjes së llogarive të arkëtueshme.
Një organizatë që përcakton të ardhurat “me pagesë”, duke shlyer të arkëtueshmet e pa arkëtueshme, duhet të paguajë TVSH-në në buxhet, e cila regjistrohet në kontabilitet në llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”, nënllogari “Llogaritjet mbi TVSH-në e papaguar”.
Fshirja e të arkëtueshmeve
Për të gjitha organizatat, pavarësisht nga forma e tyre organizative dhe ligjore, fshirja e të arkëtueshmeve të vonuara në rastet që do të përshkruhen më poshtë është një procedurë e detyrueshme.Për të parandaluar keqinterpretimin e të dhënave dhe për të siguruar stabilitetin financiar të organizatës, të arkëtueshmet duhet të pretendohen. Fillimisht arkëtimi i të arkëtueshmeve kryhet në procedurë padie, më pas arkëtimi i të arkëtueshmeve bëhet në gjykatë.
Çdo organizatë duhet të ushtrojë kontroll mbi gjendjen e të arkëtueshmeve, të mbajë shënime për to, si dhe të rakordojë shlyerjet e ndërsjella. Gjatë identifikimit të shumës së të arkëtueshmeve, ajo duhet t'i paraqitet debitorit dhe të kërkohet. Nëse gjatë periudhës së kufizimit shuma e të arkëtueshmeve nuk rikuperohet ose debitori likuidohet, atëherë organizata shlyen të arkëtueshmet.
Organizata mund të krijojë një rezervë për borxhet e dyshimta, duke pritur për rivendosjen e aftësisë paguese të debitorit. Koncepti i borxhit të dyshimtë dhe procedura për krijimin e një rezerve jepen në nenin 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Kështu, çdo borxh ndaj tatimpaguesit që lind në lidhje me shitjen e mallrave, kryerjen e punës, ofrimin e shërbimeve njihet si borxh i dyshimtë, nëse ky borxh nuk shlyhet brenda kushteve të përcaktuara nga marrëveshja dhe nuk sigurohet nga një peng, garanci, garanci bankare.
Sipas pikës 77 të Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 34n "Për miratimin e rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse":
“Llogaritë e arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, borxhet e tjera që nuk janë reale për t’u mbledhur, fshihen për çdo detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhrin (udhëzimin) e drejtuesit të organizatës dhe i atribuohen llogarisë. të rezervës për borxhet e dyshimta ose të rezultateve financiare, përkatësisht nga një organizatë tregtare, nëse në periudhën para periudhës raportuese, shumat e këtyre borxheve nuk janë rezervuar në mënyrën e përcaktuar në paragrafin 70 të kësaj rregulloreje, ose për të rritur shpenzimet nga një organizatë jofitimprurëse.
Në të njëjtën kohë, gjatë zbatimit të kësaj norme ligjore në praktikë, është e nevojshme të merret parasysh përfundimi i mëposhtëm i Gjykatës Federale të Arbitrazhit të Kasacionit: Legjislacioni aktual nuk përmban detyrimin e tatimpaguesit për të shlyer të arkëtueshmet në momentin kur ka skaduar afati i parashkrimit trevjeçar. Skadimi i afatit të parashkrimit nuk është kushti i vetëm për shlyerjen e të arkëtueshmeve. Një borxh i tillë është gjithashtu subjekt i fshirjes nëse njihet si i pambledhshëm. Jorealiteti i rimëkëmbjes përcaktohet në mënyrë të pavarur nga njësia ekonomike, e cila udhëhiqet nga një sërë rrethanash objektive që janë zhvilluar gjatë veprimtarisë së tij (Rezoluta e Gjykatës Federale të Arbitrazhit (në tekstin e mëtejmë FAS) e rrethit Volga-Vyatka Nr. A43-20240 / 2005-30-656).
Në përputhje me paragrafin 77 të Rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse nr. 34n "Për miratimin e rregullores për kontabilitetin dhe raportimin financiar në Federatën Ruse":
“Shlyerja e një borxhi me humbje për shkak të falimentimit të debitorit nuk është anulim i borxhit. Ky borxh duhet të pasqyrohet në bilanc brenda pesë viteve nga data e fshirjes për të monitoruar mundësinë e arkëtimit të tij në rast të ndryshimit të gjendjes pasurore të debitorit.
Sipas nenit 12 të Ligjit Federal Nr. 129-FZ "Për Kontabilitetin", për të siguruar besueshmërinë e të dhënave të kontabilitetit dhe pasqyrave financiare, organizatave u kërkohet të kryejnë një inventar të pasurisë dhe detyrimeve, gjatë të cilit prania, gjendja dhe vlerësimi i tyre kontrollohen dhe dokumentohen. Në këtë drejtim, ekzistojnë udhëzime për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare, të miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 49 "Për miratimin e udhëzimeve për inventarizimin e pasurisë dhe detyrimeve financiare" (në tekstin e mëtejmë Udhëzimet). .
Në përputhje me paragrafin 1.2. Udhëzime metodike:
"Prona e një organizate kuptohet si stoqe prodhimi, produkte të gatshme, mallra, inventarë të tjerë, para dhe të tjera, dhe detyrime financiare - llogaritë e pagueshme, kredi bankare, kredi dhe rezerva."
Sipas paragrafit 1.3 të Udhëzimeve, e gjithë prona e organizatës i nënshtrohet inventarizimit, pavarësisht nga vendndodhja e saj.
Kështu, të arkëtueshmet lidhen me pronën e organizatës dhe i nënshtrohen inventarit të detyrueshëm.
Rezultatet e inventarit përsa i përket shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët dhe kreditorët e tjerë duhet të përpilohen me Aktin e Inventarizimit të Shlyerjeve me Blerësit, Furnizuesit dhe Debitorët dhe Kreditorët e tjerë në formën Nr. miratimi i formave të unifikuara të kontabilitetit parësor. dokumentacion për kontabilitetin e transaksioneve me para në dorë, për kontabilizimin e rezultateve të inventarit.
Sipas rezultateve të inventarit, zbulohen të arkëtueshme dhe të arkëtueshme të dyshimta joreale për arkëtim, të arkëtueshme të vonuara, periudha kufizimi për secilin detyrim.
Bazuar në rezultatet e inventarit, për sa i përket shlyerjeve me debitorët, hartohet një deklaratë kontabël, e cila tregon:
Emri, adresa, organizata - debitori;
- shuma e borxhit;
- baza mbi të cilën janë formuar të arkëtueshmet;
- data e formimit të borxhit;
- dokumentet kryesore që konfirmojnë faktin e shfaqjes së borxhit, detajet e tyre;
- Dokumentet që vërtetojnë mbledhjen e borxheve, të dhënat e tyre.
Akti në formularin Nr. INV-17 pasqyron veçmas shumat e të arkëtueshmeve që janë konfirmuar ose jo nga organizata - debitorë.
Më tej, në bazë të deklaratës së kontabilitetit, drejtuesi i organizatës, nëse është e nevojshme, lëshon një urdhër për të shlyer shumën e vonuar dhe (ose) të paarkëtueshme të arkëtimeve. Nëse organizata nuk krijoi një rezervë për borxhet e dyshimta, atëherë të arkëtueshmet e fshira, dhe në shumën në të cilën pasqyrohet në të dhënat e kontabilitetit (përfshirë TVSH-në), përfshihen në rezultatet financiare. Në përputhje me paragrafët 12 dhe 14.3 të PBU 10/99 "Shpenzimet e Organizatës", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 6 maj 1999 Nr. 33n "Për miratimin e rregullores së kontabilitetit "Shpenzimet e Organizatës" PBU 10/99" (në tekstin e mëtejmë PBU 10/99), borxhi i fshirë përfshihet në shpenzimet jo operative.
Shpenzimet jo operative janë shumat e të arkëtueshmeve për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, borxhe të tjera që nuk janë reale të arkëtohen.
Praktika gjyqësore rrjedh nga fakti se për qëllime të tatimit për tatimin mbi të ardhurat, shpenzimet jooperative përfshijnë humbjet nga fshirja e llogarive të arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit dhe borxhe të tjera që janë joreale për t'u arkëtuar nëse ka prova dokumentare të ato. Kjo dispozitë konfirmohet nga Dekretet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit të Moskës, Nr. KA-A40 / 8894-05, Nr. KA-A40 / 469-04, Nr. KA-A40 / 1128-03, Nr. KA -A41 / 3289-00, Dekretet e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Ural nr. F09 -1748/05-С7 dhe nr. А31-673/19, Nr. Nr F08-2677 / 2005-1084A.
Në të njëjtën kohë, dëshiroj të tërheq vëmendjen e lexuesit në përfundimin e gjykatës të përcaktuar në Dekretin e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka Nr. А82-2756 / 2004-14, sipas të cilit, rezerva për Borxhet e dyshimta mund të përfshijnë të arkëtueshme për mallra të papaguara në kohë dhe në mungesë të një marrëveshjeje me shkrim.
"Llogaritë e arkëtueshme për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, borxhet e tjera që janë joreale për t'u mbledhur përfshihen në shpenzimet e organizatës në shumën në të cilën borxhi është pasqyruar në kontabilitetin e organizatës" (klauzola 14.3 PBU 10/99) .
Për më tepër, e drejta për të shlyer llogaritë e arkëtueshme për humbjet, për të cilat periudha e kufizimit ka skaduar, lind në prani të rrethanave që tregojnë jorealitetin e mbledhjes së tij, gjë që konfirmohet me vendim të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka. Nr A29-6853 / 2003A.
Pra, le ta përmbledhim atë. Për të njohur operacionin për fshirjen e llogarive të arkëtueshme si legjitim, kërkohen dokumentet e mëposhtme:
Marrëveshja me organizatën debitore;
Në mungesë të një marrëveshjeje me debitorin, organizata tatimpaguese duhet të përgatitet të mbrojë legjitimitetin e pozicionit të saj në gjyqësor. Është pozitive që gjykatat në një situatë të ngjashme marrin anën e tatimpaguesit, shih, për shembull, Dekretin e mësipërm të Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka Nr. A82-2756 / 2004-14.
Dokumentet primare që konfirmojnë faktin e borxhit (për shembull, faturat);
akti në formularin nr. INV-17;
urdhër i titullarit për të shlyer shumën e të arkëtueshmeve.
Pamundësia për të paguar shumën e të arkëtueshmeve mund të konfirmohet:
Së pari, një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik (EGRLE), një vërtetim nga autoriteti tatimor për likuidimin e organizatës debitore;
- së dyti, me vendim gjykate, njoftimi i komisionerit të falimentimit (komisioni i likuidimit) për refuzimin e plotësimit të kërkesave për mbledhjen e borxhit përkatës për shkak të pamjaftueshmërisë së pasurisë së organizatës debitore të likuiduar;
- së treti, akti i përmbaruesit - ekzekutuesit për pamundësinë e mbledhjes së borxhit nga organizata - debitori.
Në rast se dokumentet e mësipërme janë të disponueshme dhe në mungesë të provizionit për borxhet e dyshimta, të arkëtueshmet i nënshtrohen fshirjes së rezultateve financiare si të pambledhshme (të pambledhshme).
Afati i llogarive të arkëtueshme
Vini re se organizatat duhet të monitorojnë statusin e zgjidhjeve me debitorët, të pajtojnë marrëveshjet e ndërsjella me ta. Nëse shuma e borxhit është identifikuar, për të parandaluar shtrembërimin e të dhënave të bilancit dhe për të siguruar stabilitetin financiar të organizatës, duhet t'i paraqitet debitorit, përpiquni ta rikuperoni këtë shumë prej tij. Fillimisht arkëtimi i të arkëtueshmeve kryhet në procedurë padie, më pas arkëtimi i të arkëtueshmeve bëhet në gjykatë.Nëse, megjithatë, gjatë periudhës së kufizimit, nuk ishte e mundur të rikuperohej borxhi nga debitori ose debitori likuidohej, shuma e të arkëtueshmeve hiqet nga gjendja.
Në përputhje me pikën 77 të Rregullores së Kontabilitetit, të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, si dhe borxhet e tjera që nuk janë reale për t'u arkëtuar, shlyhen për secilin detyrim, siç u përmend tashmë, bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhër (urdhra) të drejtuesit të organizatës.
Në bazë të rezultateve të inventarit (procedura e inventarit është diskutuar në seksionin 3 të librit “fshirja e llogarive të arkëtueshme dhe të pagueshme”), identifikohen të arkëtueshmet dhe borxhet e dyshimta që nuk janë reale për arkëtim.
Siç është përmendur tashmë, sipas paragrafit 2 të nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për qëllime të taksimit të fitimeve, ekzistojnë katër arsye për njohjen e të arkëtueshmeve si të pambledhshme:
Borxhet e këqija janë ato borxhe për të cilat ka skaduar periudha e përcaktuar e kufizimit (neni 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse);
- borxhet për të cilat, në përputhje me ligjin civil, detyrimi është shuar për shkak të pamundësisë së përmbushjes së tij (neni 416 i Kodit Civil të Federatës Ruse);
- borxhet për të cilat, në përputhje me ligjin civil, detyrimi është shuar në bazë të një akti të një organi shtetëror (neni 417 i Kodit Civil të Federatës Ruse);
- borxhet për të cilat, në përputhje me ligjin civil, detyrimi u ndërpre me likuidimin e organizatës (neni 419 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Në të njëjtën kohë, siç tregohet nga Ministria e Financave e Federatës Ruse në letrën nr. 03-03-04 / 2/195, në bazë të tretë, kjo i referohet akteve ligjore legjislative dhe rregullatore të autoriteteve dhe organeve shtetërore (ligjet , dekrete, rezoluta, urdhra, rregullore, duke përfshirë, në veçanti, udhëzime nga Banka e Federatës Ruse (për shembull, për futjen e një moratoriumi për përmbushjen e pretendimeve të kreditorit për borxhin e huasë) dhe të ngjashme).
Në rast likuidimi të organizatës debitore, të arkëtueshmet mund të shlyhen vetëm nëse ekziston një ekstrakt nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror ose një certifikatë nga autoriteti tatimor për likuidimin e debitorit pasi kreu i organizatës vendos të njohë borxhin si i pambledhshëm dhe lëshon një urdhër për ta shlyer atë. Vini re se Ministria e Financave në letrën Nr. 03-03-04 / 1/380 tregoi se organizata ka të drejtë të shlyejë borxhin joreal vetëm me njoftimin zyrtar për përjashtimin e debitorit nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Personave Juridik. Dhe në shkresën nr. 03-03-04 / 2/195, Ministria e Financave bën me dije se borxhet që janë të pa arkëtueshme fshihen si shpenzime jo operative nga data e përjashtimit të tatimpaguesit-debitor nga Regjistri i Bashkuar Shtetëror i Ligjve. Subjektet. Në letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-04-11 / 50 thuhet gjithashtu se në momentin kur kompania është përjashtuar nga Regjistri i Unifikuar Shtetëror (kjo vlen edhe për rastet kur debitori është riorganizuar), Neni 266 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ju lejon të njihni borxhet e dyshimta si të këqija.
Ju gjithashtu mund të merrni informacione në lidhje me organizatat dhe sipërmarrësit individualë të përfshira në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik dhe Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë (në tekstin e mëtejmë Regjistri i Unifikuar Shtetëror i Sipërmarrësve Individualë) (me përjashtim të të dhënave të pasaportave të individëve, informacion mbi llogaritë dhe vendbanimin e një sipërmarrësi individual) nëpërmjet internetit. Kjo u njoftua nga Shërbimi Federal i Taksave i Federatës Ruse në faqen e tij zyrtare www.nalog.ru. Ky shërbim paguhet. Procedura dhe kostoja e dhënies së të dhënave tregohen gjithashtu në Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse Nr. SAE-3-09 / [email i mbrojtur]"Për miratimin e procedurës për dhënien në formë elektronike të informacionit të përmbajtur në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë dhe në regjistrin e unifikuar shtetëror të sipërmarrësve individualë." Për të marrë informacionin e përmbajtur në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik ose Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Sipërmarrësve Individualë në formë elektronike, është e nevojshme të dërgoni një Aplikim për sigurimin e informacionit të nevojshëm dhe një dokument pagese në Shërbimin Federal të Taksave në adresa: 127381, Moskë, rruga Neglinnaya, 23.
Nëse organizata - debitori nuk likuidohet, pas skadimit të periudhës së kufizimit, borxhi i dyshimtë kalon në kategorinë e borxheve që nuk janë reale për mbledhje, dhe pasi inventari i llogaritjeve shlyhet në mënyrën e përcaktuar përgjithësisht.
Siç përcaktohet në Letrën e Ministrisë së Taksave të Federatës Ruse Nr. 02-5-10 / 53 "Për procedurën e shlyerjes së borxheve të këqija për të cilat periudha e kufizimit ka skaduar për qëllime të taksimit të fitimeve", e parikthyer për shkak të afatit të humbur për aplikimin tek përmbaruesi për ekzekutimin e një vendimi gjyqësor llogaritë e arkëtueshme nuk mund të merren parasysh për qëllime tatimore si ulje e bazës tatimore, pasi kjo arsye nuk përfshihet në listën e kushteve për njohjen e borxhit. si e pambledhshme, e përcaktuar me paragrafin 2 të nenit 266 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Si rregull i përgjithshëm, të arkëtueshmet shlyhen pas skadimit të periudhës së kufizimit, domethënë pas tre vjetësh pas formimit të borxhit. Periudhat e kufizimit dhe rregullat për llogaritjen e tyre përcaktohen nga Kapitulli 12 i Kodit Civil të Federatës Ruse.
Në përputhje me nenin 198 të Kodit Civil të Federatës Ruse, periudhat e kufizimit dhe procedura për llogaritjen e tyre nuk mund të ndryshohen me marrëveshje të palëve.
Për më tepër, parashkrimi nuk zbatohet për të gjitha llojet e pretendimeve të së drejtës civile. Për shembull, neni 208 i Kodit Civil të Federatës Ruse përcakton llojet e detyrimeve të një natyre të pakufizuar. Periudha e kufizimit nuk zbatohet për pretendimet e mëposhtme:
§ për mbrojtjen e të drejtave personale jopasurore;
§ për mbrojtjen e përfitimeve të tjera jomateriale;
§ depozituesit në bankë për emetimin e depozitave;
§ për kompensimin e dëmit të shkaktuar në jetën ose shëndetin e një qytetari;
§ i pronarit ose pronarit tjetër për eliminimin e çdo shkeljeje të së drejtës së tij, edhe nëse këto shkelje nuk kanë të bëjnë me heqjen e posedimit (neni 304 i Kodit Civil të Federatës Ruse);
§ kërkesa të tjera në rastet e përcaktuara me ligj.
Sidoqoftë, kërkesat e paraqitura pas skadimit të tre viteve nga data e shfaqjes së së drejtës për kompensim për dëmin e shkaktuar në jetën dhe shëndetin e një qytetari, plotësohen për kohën e kaluar jo më shumë se tre vjet përpara paraqitjes së kërkesës.
Duhet theksuar se në lidhje me pjesën më të madhe të detyrimeve civile, kushtet e mbrojtjes së të drejtave janë të kufizuara.
Ka parashkrime të përgjithshme dhe të veçanta. Sipas nenit 196 të Kodit Civil të Federatës Ruse, periudha e përgjithshme e kufizimit është tre vjet. Sipas nenit 197 të Kodit Civil të Federatës Ruse, kushtet e veçanta (të reduktuara ose më të gjata se të përgjithshmet) përcaktohen me ligj në lidhje me disa lloje detyrimesh:
U Kërkesa për njohjen e një transaksioni të pavlefshëm si të pavlefshëm dhe për zbatimin e pasojave të pavlefshmërisë së tij mund të ngrihet brenda një viti nga dita që dhuna ose kërcënimi ka pushuar, nën ndikimin e të cilit është bërë transaksioni (paragrafi 1 i nenit 179 i Kodit Civil të Federatës Ruse), ose nga dita kur paditësi mësoi ose duhej të mësonte për rrethana të tjera që janë bazë për shpalljen e transaksionit të pavlefshëm (paragrafi 2 i nenit 181 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Federata);
u Periudha e kufizimit për pretendimet për shkak të cilësisë së pamjaftueshme të punës së kryer sipas është një vit në përputhje me paragrafin 1 të nenit 725 të Kodit Civil të Federatës Ruse, dhe në lidhje me ndërtesat dhe strukturat përcaktohet në përputhje me rregullat. të nenit 196 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Me rëndësi praktike të rëndësishme, në këtë rast, për një vërtetim të arsyeshëm të faktit të skadimit të afatit të parashkrimit për të arkëtueshmet e vonuara, është llogaritja e saktë e afatit të parashkrimit.
Si rregull i përgjithshëm, në përputhje me nenin 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse, afati i parashkrimit fillon nga dita kur personi dinte ose duhej të dinte për shkeljen e të drejtës së tij, domethënë nga dita pasuese e ditës. kur ka kaluar afati për përmbushjen e detyrimit. Kështu, për shembull, nëse detyrimi për të paguar mallrat do të përmbushej nga blerësi më 1 dhjetor, atëherë afati i parashkrimit fillon të llogaritet nga 2 dhjetori. Për detyrimet me një periudhë të caktuar përmbushjeje, periudha e kufizimit fillon në fund të periudhës së përmbushjes (paragrafi 2 i nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse). Për detyrimet, afati i përmbushjes së të cilave nuk përcaktohet ose përcaktohet nga momenti i kërkesës, afati i parashkrimit fillon nga momenti kur kreditori ka të drejtë të paraqesë kërkesë për përmbushjen e detyrimit dhe nëse debitori është nëse i jepet një periudhë mospagimi për përmbushjen e një kërkese të tillë, llogaritja e periudhës së kufizimit fillon në fund të periudhës së specifikuar. Për detyrimet e rekursit, në përputhje me paragrafin 3 të nenit 200 të Kodit Civil të Federatës Ruse, periudha e parashkrimit fillon nga momenti i përmbushjes së detyrimit kryesor.
Organizatat në të cilat lindja e llogarive të arkëtueshme shoqërohet me një ndryshim të personave në një detyrim (transaksionet për caktimin e të drejtave të kërkesës dhe transferimin e borxhit) duhet të kenë parasysh se nëse periudha e kufizimit ka filluar tashmë në kohën e ndryshimit , atëherë rrjedha e tij vazhdon sipas rendit të vendosur përgjithësisht. Domethënë, ndryshimi i personave në detyrim nuk ndikon në rrjedhën e afatit të parashkrimit.
Neni 201 i Kodit Civil të Federatës Ruse:
“Ndryshimi i personave në një detyrim nuk sjell ndryshim në afatin e parashkrimit dhe procedurën e llogaritjes së tij.”
Ndërkohë, në një sërë rastesh përjashtimore, ligji civil parashikon pezullimin dhe ndërprerjen e afatit të parashkrimit.
Pezullimi i afatit të parashkrimit nënkupton që në rast të shfaqjes së rrethanave të përcaktuara me ligj që shkaktojnë vështirësi të konsiderueshme për të dëmtuarin në mbrojtjen e të drejtës së tij, afati i parashkrimit nuk llogaritet dhe me përfundimin e tyre, afati vazhdon.
Një listë shteruese e rrethanave, shfaqja e të cilave shoqërohet me pezullimin e periudhës së kufizimit, përmbahet në nenin 202 të Kodit Civil të Federatës Ruse.
Afati i kufizimit mund të pezullohet në rastet e mëposhtme:
Nëse paraqitja e kërkesës është penguar nga një rrethanë e jashtëzakonshme dhe e pashmangshme në kushtet e dhëna (forca madhore);
nëse paditësi ose i padituri është në Forcat e Armatosura, i transferuar në gjendjen ushtarake;
në bazë të shtyrjes së përmbushjes së detyrimeve (moratorium) të vendosur nga Qeveria e Federatës Ruse në bazë të ligjit;
në bazë të pezullimit të veprimit të një ligji ose akti tjetër juridik që rregullon marrëdhëniet përkatëse.
Nëse këto rrethana lindën ose vazhduan të ekzistojnë në gjashtë muajt e fundit të periudhës së parashkrimit, dhe periudha e parashkrimit është e barabartë me gjashtë muaj ose më pak se gjashtë muaj, atëherë periudha e parashkrimit pezullohet - gjatë periudhës së parashkrimit. Sipas paragrafit 3 të nenit 202 të Kodit Civil të Federatës Ruse, nga data e përfundimit të rrethanës që shërbeu si bazë për pezullimin e kufizimit, periudha e tij vazhdon. Pjesa e mbetur e afatit zgjatet në gjashtë muaj, dhe nëse periudha e kufizimit është e barabartë me gjashtë muaj ose më pak se gjashtë muaj - në periudhën e kufizimit.
Pezullimi duhet të dallohet nga ndërprerja e afatit të parashkrimit. Në rast se një kërkesë paraqitet në mënyrën e përcaktuar, si dhe në rast se personi i detyruar kryen veprime që tregojnë njohjen e një borxhi, periudha e parashkrimit ndërpritet në bazë të nenit 203 të Kodit Civil të Federatës Ruse. Federata. Pas një pushimi, periudha e parashkrimit fillon përsëri dhe koha që ka kaluar para pushimit nuk përfshihet në periudhën e re. Një pushim është i mundur në dy raste:
Debitori e ka pranuar borxhin (e ka shlyer pjesërisht borxhin ose ka paguar kamatë për pagesë të vonuar);
- debitori nënshkroi një akt të pajtimit të marrëveshjeve të ndërsjella (shkruan një deklaratë për kompensimin e kërkesave të ndërsjella, etj.).
Shqyrtoni një shembull të llogaritjes së statutit të kufizimeve.
Shembulli 1
CJSC "A" shiti një koleksion të veshjeve të grave për dimër te LLC "V" më 21 tetor. Në kontratë thuhet se duhet paguar brenda një muaji nga data e dërgesës, pra deri më 21 nëntor. Megjithatë, në këtë kohë fondet nuk kishin ardhur.
Le të supozojmë se SH.PK "B" nënshkroi një akt pajtimi të marrëveshjeve të ndërsjella të marra nga CJSC "A". Kështu, OOO "V" njohu borxhin e saj. Afati i parashkrimit ndërpritet në këtë rast. Numërimi mbrapsht për mandatin e ri do të fillojë më 15 shkurt. Prandaj, do të përfundojë më 15 shkurt.
Ju lutemi vini re se në përputhje me nenin 204 të Kodit Civil të Federatës Ruse, nëse gjykata e lë padinë pa shqyrtim, e cila filloi përpara paraqitjes së padisë, periudha e kufizimit vazhdon në mënyrë të përgjithshme.
Gjykata njeh si arsye të vlefshme për mungesën e afatit të parashkrimit për rrethana që lidhen me identitetin e paditësit:
1) sëmundje e rëndë;
2) gjendje e pafuqishme;
3) analfabetizmi dhe të ngjashme.
Arsyet për mungesën e parashkrimit mund të njihen si të vlefshme vetëm në rastet e mëposhtme:
Nëse ato kanë ndodhur në gjashtë muajt e fundit të parashkrimit;
- gjatë periudhës së parashkrimit - nëse kjo periudhë është e barabartë me gjashtë muaj ose më pak se gjashtë muaj.
Në raste të tilla të jashtëzakonshme, e drejta e shkelur e një qytetari i nënshtrohet mbrojtjes (neni 205 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Me skadimin e afatit të parashkrimit për kërkesën kryesore, periudha e parashkrimit skadon edhe për pretendimet shtesë, të cilat përfshijnë, për shembull, një gjobë, peng, garanci dhe të ngjashme (neni 207 i Kodit Civil të Federatës Ruse).
Duke llogaritur, duke marrë parasysh kërkesat përgjithësisht detyruese të legjislacionit të parashikuara në nenin 203 të Kodit Civil të Federatës Ruse, afatin e parashkrimit në lidhje me rrethanat specifike, kreditori përcakton nëse periudha e kufizimit për ekzekutimin e borxhit ka skaduar. Pasi zbuloi faktin e skadimit të kësaj periudhe, organizata kreditore ka të drejtë të shlyejë borxhin e saj ndaj rezultateve financiare të aktiviteteve të saj dhe t'i marrë parasysh ato kur taksojnë fitimet.
Skadimi i afatit të parashkrimit për mbrojtjen e detyrueshme të një të drejte të shkelur duhet të dallohet nga vetë përfundimi i detyrimit. Në praktikë, lindin situata kur debitori, megjithë skadimin e afatit të parashkrimit, megjithatë përmbush detyrimin e tij - në fund të fundit, e drejta që i përket kreditorit dhe detyrimi përkatës i debitorit vazhdojnë të ekzistojnë. Në këtë rast, fondet e marra nga kreditori (mallra, punë, shërbime) i nënshtrohen përfshirjes në të ardhurat jooperative me përfshirjen e tyre të mëvonshme në bazën e tatueshme gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat.
Shënim!
Shërbimi Federal Antimonopol i Distriktit Ural në Rezolutën nr. F09-3874 / 06-C2 në çështjen nr. 2005-30-656 tregoi se afati për shlyerjen e borxhit, i cili ka skaduar statuti i kufizimeve nuk është përcaktuar me ligj. Kështu, tatimpaguesi nuk është i detyruar të shlyejë të arkëtueshmet vetëm gjatë periudhës kur ka skaduar afati i parashkrimit.
Është e diskutueshme çështja nëse organizata ka të drejtë ta njohë borxhin joreal për arkëtim vetëm në bazë të skadimit të afatit të parashkrimit, pa marrë masat e parashikuara nga ligji që synojnë shlyerjen e borxhit.
Sipas mendimit të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të përcaktuar në letrën nr. 03-03-04/2/68, fakti që afati i parashkrimit ka skaduar është një bazë e mjaftueshme për njohjen e borxhit si të pambledhshëm dhe shkrimin e tij. si humbje, e barazuar për qëllime të tatimit mbi fitimin me shpenzimet jo operative, nëse organizata nuk ka krijuar një rezervë për borxhet e dyshimta. Në këtë rast, organizatës nuk i kërkohet të marrë masa të tjera për njohjen e të arkëtueshmeve si të paarkëtueshme. Për më tepër, letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-03-04 / 2/151 thotë se nëse organizata nuk ka informacion zyrtar në lidhje me likuidimin e organizatave debitore, është e mundur shlyerja e të arkëtueshmeve të këqija për humbjet. vetëm pas skadimit të afatit të parashkrimit. Letra e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-03-04 / 2/45 "Për shlyerjen e borxheve të vonuara" gjithashtu thotë se pas skadimit të periudhës së kufizimit (tre vjet) ose pas likuidimit të debitorit , tatimpaguesi ka të drejtë të shlyejë shumën e të arkëtueshmeve dhe të ulë bazën tatimore për tatimin me fitim.
Megjithatë, duhet theksuar se organet tatimore vendore nuk e marrin gjithmonë parasysh mendimin e Ministrisë së Financave. Siç dëshmohet nga praktika e gjerë gjyqësore, në proceset gjyqësore tatimpaguesi duhej të mbronte këndvështrimin e mësipërm. Kështu, në Rezolutat e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Veri-Perëndimor në çështjen nr. А52/2702/2004/2, në çështjen nr. Shërbimi i rrethit Volga-Vyatka në çështjen nr. A31-6223 / 10, e kështu me radhë, u konkludua se njohja e borxhit si të paarkëtueshme dhe klasifikimi i tij si shpenzime jo operative mjafton për skadimin e periudhës së kufizimit. Sipas gjyqtarëve, legjislacioni nuk e varë fshirjen e llogarive të arkëtueshme nga ekzistenca e ndonjë veprimi për mbledhjen e borxhit nga ana e organizatës kreditore.
Në të njëjtën kohë, është e nevojshme të merret parasysh përfundimi i mëposhtëm i FAS të shkallës së kasacionit: Legjislacioni aktual nuk përmban detyrimin e tatimpaguesit për të fshirë llogaritë e arkëtueshme në momentin kur afati i parashkrimit trevjeçar ka i skaduar. Skadimi i afatit të parashkrimit nuk është kushti i vetëm për shlyerjen e të arkëtueshmeve. Një borxh i tillë është gjithashtu subjekt i fshirjes nëse njihet si i pambledhshëm. Jorealiteti i rimëkëmbjes përcaktohet në mënyrë të pavarur nga njësia ekonomike, e cila udhëhiqet nga një sërë rrethanash objektive që janë zhvilluar gjatë veprimtarisë së tij (Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Rrethit Volga-Vyatka në rastin Nr. A43- 20240 / 2005-30-656).
Likuidimi i debitorit - si bazë për njohjen e borxhit si të pambledhshëm, konsiderohet i përfunduar pasi të bëhet një regjistrim për të në regjistrin e unifikuar shtetëror të personave juridikë. Dhe shumat e borxheve të këqija mund të merren parasysh si pjesë e shpenzimeve jo-operative në periudhën raportuese (tatimore) në të cilën ka përfunduar likuidimi i institucionit të kreditit, nëse nuk është krijuar provizioni për borxhet e dyshimta në organizatë. Kjo thuhet në Letrën e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse Nr. 03-03-04 / 1/26.
Le të japim një shembull nga praktika jonë e auditimit.
Shembulli 2 nga praktika konsulente e SSHA “BKR – INTERCOM – AUDIT”.
Shkelje.
Llogaritë përfshijnë llogaritë e arkëtueshme dhe llogaritë e pagueshme me një periudhë kufizimi të skaduar.
Paraqitja e saktë.
Llogaritë e arkëtueshme, të njohura si jo reale për mbledhje, duhet domosdoshmërisht të shlyhen, pasi borxhi i pashkruar shtrembëron të dhënat e raportimit financiar (kontabilitetit) dhe llogaritjeve gjatë përcaktimit të vlerës së organizatës, si dhe aftësisë paguese dhe performancës së saj.
Jo reale për grumbullim konsiderohet:
Borxhi me parashkrim të skaduar. Në përputhje me Kodin Civil të Federatës Ruse, periudha e përgjithshme e kufizimit është tre vjet;
- borxhi i një organizate të likuiduar, një organizatë që është shpallur e falimentuar dhe është në proces likuidimi, nëse tashmë dihet me besueshmëri se nuk do të jetë e mundur të mblidhen borxhet prej saj;
- borxhi që nuk mund të rikuperohej nga debitori në gjykatë.
Baza e shlyerjes së borxheve me një periudhë kufizimi të skaduar në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor është urdhri i drejtuesit të organizatës bazuar në rezultatet e inventarit, i cili lëshohet në bazë të një arsyetimi me shkrim të dhënë nga shërbimi i kontabilitetit.
Për të konfirmuar legjitimitetin e operacionit të shlyerjes së llogarive të arkëtueshme, duhet të keni:
Marrëveshjet me debitorin;
- fletëpagesa që konfirmon dërgesën e artikujve të inventarit;
- lista e inventarit në formularin nr. INV-17 me bashkëngjitje;
- urdhrin e drejtuesit të organizatës për shlyerjen e borxhit.
Ky borxh duhet të pasqyrohet në gjendjen e llogarisë 007 “Borxhi i fshirë me humbje nga debitorët e falimentuar” brenda pesë viteve nga data e shlyerjes për të monitoruar mundësinë e arkëtimit të tij në rast të ndryshimit të gjendjes pasurore të debitori.
Shumat e llogarive të padeklaruara të pagueshme, për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, për qëllime kontabël janë të ardhura të tjera të organizatës dhe i nënshtrohen atribuimit të rezultateve financiare.
Shumat e llogarive të pagueshme për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit fshihen për çdo detyrim bazuar në të dhënat e inventarit, arsyetimin me shkrim dhe urdhrin (udhëzimin) e drejtuesit të organizatës dhe përfshihen në rezultatet financiare të një organizate tregtare.
Auditimi i llogarive të arkëtueshme
Një nga treguesit më të rëndësishëm që karakterizon gjendjen financiare të një ndërmarrje është gjendja e shlyerjeve me debitorët dhe kreditorët. Rregullorja (standardi) e kontabilitetit nr.10 “Llogaritë e arkëtueshme”, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave nr.237, përcakton bazën metodologjike për formimin e kontabilitetit dhe deklarimin në pasqyrat financiare nga sipërmarrjet, institucionet, organizatat dhe personat e tjerë juridikë. , pavarësisht nga forma e pronësisë (përveç organizatave buxhetore) të informacionit të llogarive të arkëtueshme, të cilat auditori duhet t'i përdorë në punën e tij. Detyra e auditimit të llogarive të arkëtueshme:Vërtetimi i realitetit të të arkëtueshmeve dhe borxheve të prapambetura (për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit);
- Kontrollimi i korrektësisë së fshirjes së borxheve, afati i parashkrimit të të cilave ka skaduar; - Kontrollimi i besueshmërisë së reflektimit në kontabilitetin e të arkëtueshmeve, në varësi të metodës së adoptuar për përcaktimin e zbatimit;
- Kontrollimi i korrektësisë dhe vlefshmërisë së fshirjes së borxhit;
- Studimi i korrektësisë së regjistrimit dhe pasqyrimit në kontabilitetin e borxheve për paradhëniet e lëshuara, pretendimet e bëra.
Burimet e informacionit për kontrollimin e të arkëtueshmeve:
Regjistrat e kontabilitetit dhe raportimit sintetik (Bilanci F-1, Libri i Përgjithshëm).
- Regjistrat e kontabilitetit sintetik dhe analitik të llogaritjeve (revista nr. 3 nga 3. 1-3 6 e diagrameve makinerike përkatëse për kontabilitetin e automatizuar).
Dokumentet primare për kontabilitetin e shlyerjeve (faturë, fatura, para të gatshme dhe dokumente bankare, kontrata). Auditimi i llogaritjeve kryhet në disa faza. Në fazën e parë, është e nevojshme të përcaktohet nëse borxhi është i vonuar në bilanc; në fazën e dytë, llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme për të cilat ka skaduar periudha e kërkesës, fshirja e borxhit dhe kontabiliteti i saktë.
Së pari, kontrolloni të dhënat në llogaritë përkatëse. Këto të dhëna për llogaritë 16, 36, 37, 38, 63, etj. krahasohen me të dhënat e ditarit dhe informacionin në një datë të caktuar (dita e parë e muajit).
Pas kësaj, auditori shqyrton kontratat për furnizimin e produkteve, formën e parashikuar të pagesës, përdorimin e parapagimit nga blerësi i produktit, në veçanti, pagesat e planifikuara, çeqet e shlyerjes, kambialet, udhëzimet, përcakton me iniciativën e kujt forma e pagesës është zgjedhur joprofitabile për ndërmarrjen dhe çfarë masash janë marrë për të përmirësuar sistemin e shlyerjes.
Një çështje e rëndësishme është vlerësimi i llogarive të arkëtueshme për ta pasqyruar atë në bilanc të ndërmarrjes. Sipas standardit 10, të arkëtueshmet duhet të paraqiten në bilanc me vlerën neto të realizueshme, d.m.th. mbi shumën reale të borxhit që mund të ketë shoqëria.
Është gjithashtu e nevojshme të merren parasysh zbritjet e çmimeve që i ofrohen klientit, si dhe kthimi i mallrave nga blerësit.
Për auditimin, është e rëndësishme të dihet përqindja e borxheve të këqija për të verifikuar informacionin për krijimin e një provizioni për borxhet e dyshimta. Në përputhje me parimin e parandalimit, ndërmarrja duhet të përcaktojë shumën e borxheve të këqija në fund të vitit dhe të krijojë një rezervë për shlyerjen e saj në kurriz të shpenzimeve të vitit aktual. Për të marrë informacion në lidhje me gjendjen reale të të arkëtueshmeve, mund t'i dërgoni letra kërkuese ndërmarrjeve debitore për rakordimin e të dhënave dhe të kryeni në mënyrë të pavarur kundër-kontrolle.
Audituesi duhet t'i kushtojë vëmendje të veçantë kontrollit të afatit të kufizimit të borxhit, i cili në bilanc është i shënuar si real, por në fakt mungojnë kushtet për arkëtimin e tij nëpërmjet arbitrazhit ose gjykatës nga administrata e ndërmarrjes, prandaj i nënshtrohet fshirje për humbjet. Auditori duhet të identifikojë shkaqet e keqmenaxhimit, vendndodhjen e dëmit dhe personat përgjegjës për to.
Zbuloni nëse ka raste të fshehjes së të arkëtueshmeve me pasqyrim në bilanc në vend të zgjerimit. Gjatë studimit të kësaj çështjeje konsiderohen llogaritë e tilla: “Shlyerje me blerës dhe klientë”, “Shlyerje me furnitorë dhe kontraktorë”, “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” etj.
Duhet theksuar se ulja e të arkëtueshmeve nuk cenon barazinë e aktivit dhe. Ndonjëherë drejtuesit individualë dhe kryekontabilistët kanë llogari të arkëtueshme në mënyrë që të kenë një bazë për të marrë bonuse. Në këtë drejtim, është e nevojshme të kontrolloni dokumentet parësore.
Detyra e auditimit të llogarive të arkëtueshme është të verifikojë realitetin (vërtetësinë dhe korrektësinë e ekzekutimit të tij, saktësinë e përcaktimit të probabilitetit të shlyerjes së këtij borxhi.
Borxhi kontrollohet në kontekstin e blerësve individualë, klientëve dhe datave të shfaqjes së borxhit, koha e krijimit të të cilit është më shumë se një vit. Një borxh i tillë (nëse ka dokumente të disponueshme) mund të klasifikohet si shpenzime jo operative dhe të shlyhet si humbje si të arkëtueshme për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, ose me borxhe të tjera që nuk janë reale të arkëtohen me vendim të komisionit të inventarit.
Është e nevojshme të studiohet secili debitor dhe të përcaktohet nëse ka llogari analitike të depersonalizuara. Është e rëndësishme të studiohen treguesit e cilësisë dhe likuiditetit të të arkëtueshmeve.
Sipas të dhënave kontabël me blerësit dhe klientët, auditori mund të përpilojë një tabelë analitike, e cila analizon gjendjen e të arkëtueshmeve sipas kohës së ndodhjes.
Mbajtja mujore e një informacioni të tillë i mundëson kontabilistit të analizojë të arkëtueshmet dhe të marrë masa në kohë për eliminimin e borxheve të vonuara. Një analizë e tillë e të arkëtueshmeve, siç u përmend më lart, kryhet sipas raportimit të brendshëm të ndërmarrjes dhe përdoret për nevojat e menaxhimit. Por, siç e dini, përdoruesit e jashtëm të informacionit që janë në marrëdhënie biznesi me ndërmarrjen janë gjithashtu shumë të interesuar të kenë informacion për të arkëtueshmet e saj, pasi rritja e tij gjithmonë tregon një situatë të paqëndrueshme financiare. Prandaj, është shumë e rëndësishme që auditori të japë një vlerësim të besueshëm të një borxhi të tillë.
Sipas pasqyrave financiare (f. 1, f. 2), përcaktohen një sërë treguesish që karakterizojnë gjendjen e borxhit, p.sh., pjesa e të arkëtueshmeve të dyshimta në shumën totale të borxhit, përqindja, qarkullimi i të arkëtueshmeve etj. . Metodologjia për auditimin e treguesve të qarkullimit të të arkëtueshmeve: të dhënat për periudhën raportuese krahasohen me të dhënat e vitit të kaluar (ose për një periudhë tjetër raportuese).
Studimi i shumave të dëmeve fillon me analizën dhe inventarizimin e borxhit për çdo shumë. Në ndërmarrje, rakordimi i llogaritjeve është i nevojshëm. Për ta bërë këtë, debitorëve u dërgohen ekstrakte nga llogaritë personale ose u dërgohen atyre për specialistë. Kontrollimi i deklaratës nr. 3. 5 dhe ditarit nr. 3 në llogarinë 374 "Llogaritjet mbi pretendimet" bën të mundur zbulimin e plotësimit të shumave të pretendimeve për mospërputhje, çmimet dhe tarifat, praninë e gabimeve aritmetike dhe mungesave. , kohëzgjatja joproduktive, gjobat, gjobat që do t'u ndalohen furnitorëve dhe kontraktorëve në bazë të vendimeve të gjykatave ekonomike, pëlqimit me shkrim të furnitorëve për plotësimin e pretendimeve, akteve të pranimit të mallrave, deklaratave bankare ose heqjes dorë nga këto pretendime.
Gjatë shqyrtimit të një borxhi për dëmshpërblim, është e nevojshme të vërtetohet me dokumente përkatëse dhe të përcaktohet që shumat e kërkesave me pretendime të vonuara nuk janë të shënuara në bilanc. I kushtohet vëmendje shumave të fshira të dëmeve të pambuluara për shkak të rezultateve të aktiviteteve të klientit.
Krijoni, mbani një regjistër operacional të pretendimeve dhe se si ushtrohet kontrolli mbi afatin dhe vlefshmërinë e transferimit të materialeve në gjykatën ekonomike për rikuperimin e borxhit. Vëmendje i kushtohet afatit të lidhjes dhe ekzekutimit të kontratave për furnizimin e produkteve dhe materialeve. Marrëveshja përcakton gjithashtu përgjegjësinë e palëve për mospërmbushjen e detyrimeve të tyre. Rezultatet e auditimit të llogaritjeve, borxhet për pretendimet dhe konfliktet, borxhet janë pasqyruar në deklaratë.
Është e rëndësishme të gjenden opsione dhe mënyra të ndryshme për të zbuluar shkeljet e mundshme, abuzimet, formimin e paligjshëm të llogarive të arkëtueshme. Ndonjëherë të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit fshihen në mënyrë të paarsyeshme si shpenzime, gjë që zvogëlon të ardhurat dhe rrjedhimisht pagesat në buxhet.
Hetohen të gjitha gjobat e mundshme, gjobat e njohura nga debitori ose për të cilat merren vendime të gjykatës vendore ose të arbitrazhit për mbledhjen e tyre. Duhet theksuar se fshirja e një borxhi me humbje si rezultat i falimentimit të debitorit nuk është bazë për likuidimin e borxhit, i cili pasqyrohet në bilanc brenda periudhës së duhur, d.m.th. që nga fshirja. Nëse ka një llogari të arkëtueshme për të cilën ka skaduar afati i parashkrimit, po studiohet çështja e korrektësisë së fshirjes së shumave me vendim të drejtuesit të ndërmarrjes dhe rezulton se në cilën llogari është caktuar. Është gjithashtu e rëndësishme të kontrollohet legjitimiteti i fshirjeve të tilla. Në mënyrë të ngjashme, kontrollohen shlyerjet me kompensim për humbjet e shkaktuara, shlyerjet me debitorë të tjerë.
Ulja e të arkëtueshmeve
Gjithnjë e më shumë, organizatat dhe sipërmarrësit individualë përballen me problemin e mos shlyerjes së borxheve nga kontraktorët e paskrupullt. Në të njëjtën kohë, shumë kompani ende besojnë se puna me debitorin fillon vetëm nga momenti i vonesës së pagesës. Në fazën paraprake të punës me klientin, për shkak të interesit të madh për transaksionin, mungesës së specialistëve të kualifikuar ose për arsye të tjera, si rregull, nuk ka kohë dhe përpjekje të mjaftueshme.Në të njëjtën kohë, kjo fazë e punës është shumë e rëndësishme në ndërtimin e një sistemi efektiv të menaxhimit të borxhit. Fillon tashmë në takimin e parë të shitësit dhe klientit, në të cilin specialisti mbikëqyrës mund të përcaktojë nëse ky blerës do të paguajë në kohë, ose ai do të përpiqet të përdorë paratë tuaja sa më efikase të jetë e mundur si një kredi preferenciale (pa interes). . Është në këtë fazë që këshillohet që avokati i kompanisë të lidhet me aktivitetet e stafit të shitjeve dhe financuesve. Në fund të fundit, jo më kot urtësia popullore thotë: "Një kokë është e mirë, por dy, dhe aq më tepër tre, janë edhe më të mira".
Faza e parë e punës është njohja e klientit.
Bazuar në informacionin e dhënë nga kolegët, avokati përgatit projektmarrëveshjen e nevojshme, duke vlerësuar dhe minimizuar rreziqet e një kredie tregtare. Për shembull, informacioni për një klient të mundshëm mund të merret në bazë të analizës së pasqyrave të tij financiare, studimit të metodave të tij të punës, kur vetë klienti jep këtë informacion dhe në këtë mënyrë tregon vullnetin dhe interesin e tij për bashkëpunim të ngushtë dhe reciprokisht të dobishëm. Gjithashtu, për të marrë një informacion të tillë përpara se të lidhni një marrëveshje, mund të përpiqeni të kontaktoni palët e një klienti të mundshëm, të analizoni mediat dhe burimet e internetit.
Në këtë çështje, nuk dëmton të përdorni përvojën e organizatave të kreditit. Pra, për të dhënë një kredi, bankat, duke përdorur një sistem pikëzimi (një sistem për vlerësimin e huamarrësve), minimizojnë në maksimum rreziqet e tyre që lidhen me mos shlyerjen e kredive të lëshuara. Në të njëjtën kohë, vlerësohet çdo informacion në lidhje me kredimarrësin, deri në praninë e arsimit të lartë, për të mos përmendur posedimin e pasurisë së mjaftueshme për të përmbushur kërkesat e bankës në rast të kryerjes së pahijshme të detyrimeve.
Edhe një këshillë. Këshillohet që, përpara nënshkrimit të kontratës, të kontaktoni organet dhe organizatat shtetërore përkatëse (të ashtuquajturat palë të treta që zotërojnë informacionin dhe nuk janë të interesuar për transaksionin) për të marrë informacion në lidhje me klientin e mundshëm që përmban shteti i unifikuar. bazat e të dhënave.
Pra, në përputhje me Art. 6 i Ligjit Federal "Për Regjistrimin Shtetëror të Personave Juridik dhe Sipërmarrësve Individualë" Nr. 129-FZ, informacioni dhe dokumentet që përmbahen në regjistrat shtetërorë janë të hapura dhe të disponueshme për publikun, me përjashtim të:
Informacion për numrin, datën e lëshimit dhe autoritetin që ka lëshuar dokumentin që vërteton identitetin e individit;
informacione për llogaritë bankare të personave juridikë dhe sipërmarrësve individualë.
Ekstrakte nga regjistri shtetëror përkatës (ekstrakte nga Regjistri i Unifikuar Shtetëror i Personave Juridik dhe EGRIP);
kopjet e dokumentit (dokumenteve) që gjenden në regjistrin përkatës shtetëror;
vërtetime për mungesën e informacionit të kërkuar.
Sa i përket dokumenteve kontabël për palët - shoqëri aksionare, ato mund të kërkohen edhe nga departamentet e statistikave. Për ta bërë këtë, është e nevojshme përgatitja dhe dërgimi i një kërkese me shkrim në këto institucione. Dhënia e informacionit të mësipërm kryhet me pagesë. Fatura e pagesës lëshohet nga departamenti përkatës i statistikave, pas paraqitjes së kërkesës me shkrim.
Këshillohet që në kërkesë të tregoni:
Çfarë lloj informacioni në lidhje me palën tjetër duhet të paraqitet;
qëllimi për të cilin kërkohet ky informacion.
Mos harroni se në faqen e internetit www.nalog.ru në mënyrë publike (pa pagesë) mund të merrni informacionin që përmbahet në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik ose EGRIP dhe të sqaroni:
Emri i saktë i palës tjetër;
TIN, KPP, PSRN;
adresën e saktë ligjore;
në të cilin organi tatimor është i regjistruar;
kur dhe për çfarë arsye informacioni është futur në regjistrin e unifikuar shtetëror.
Siç u përmend tashmë, nëse një palë e mundshme ka vërtet interes për një bashkëpunim reciprokisht të dobishëm dhe të sinqertë, ai vetë, përpara se të përfundojë një transaksion, mund të sigurojë informacionin dhe dokumentet e kërkuara nga avokati i organizatës. Përndryshe, avokati, për të maksimizuar mbrojtjen e interesave të shoqërisë së tij, duhet të vendosë si kusht të detyrueshëm të transaksionit për palën tjetër - dhënien e garancive shtesë për pagesën e faturave, p.sh.
Garancitë;
transfertat e depozitave;
paraqitjen e një garancie bankare;
përdorimi i formës së pagesës së një letre krediti;
peng i pasurisë së lëngshme;
mundësia e mbajtjes së pronës;
dënimet;
mjete të tjera që sigurojnë përmbushjen e detyrimeve kontraktuale.
Kështu, sa më shumë që një avokat të dijë për palën, aq më efektivisht ai do të jetë në gjendje të mbrojë interesat e organizatës së tij.
Faza e dytë e punës janë masat parandaluese.
Për të përmirësuar kontrollin mbi sigurinë e aseteve të organizatës, rekomandohet t'i dërgoni një njoftim me shkrim palës tjetër tre ditë pune para datës së caktuar të pagesës për nevojën për të përmbushur detyrimet brenda afateve kohore të përcaktuara në kontratë (kujtesë pagese ), në të cilën këshillohet të pasqyrohen:
Tregimi i bazës për shfaqjen e një detyrimi monetar (kontratë, marrëveshje, fatura, akte të përmbushjes së detyrimeve, etj.);
një tregues i shumës totale të borxhit sipas kontratës;
një tregues i procedurës së pagesës;
një tregues i datës së duhur për përmbushjen e detyrimeve nga pala tjetër dhe nevojës për të paguar borxhin brenda këtij afati kohor;
një tregues i një sistemi të mundshëm bonusesh, zbritjesh që zbatohen për palët besnike.
Njoftimi duhet të shoqërohet gjithashtu me një akt të pajtimit të marrëveshjeve të ndërsjella, i cili përmban informacionin e mëposhtëm:
Emri i organizatave;
vendi i përpilimit dhe data e përpilimit;
periudhën kohore për të cilën kryhet rakordimi i llogaritjeve;
shumat e pagesës (borxhit) sipas datave kalendarike (kushtet);
bazat e pagesës (numri dhe data e kontratës);
numri dhe data e dokumenteve që konfirmojnë faktin e dërgesës (pagesës),
shumën totale të borxhit në baza të specifikuara,
nënshkrimet e menaxherëve dhe kontabilistëve kryesorë, të vulosura nga organizatat.
Aktet e pajtimit të marrëveshjeve të ndërsjella transferohen për nënshkrim drejtpërdrejt te palët, ose dërgohen në adresat e tyre me postë të regjistruar me një njoftim për marrjen e postës. Pas marrjes, aktet e pajtimit të marrëveshjeve të ndërsjella regjistrohen në përputhje me rrjedhën e dokumenteve të miratuar nga organizata dhe ngjiten në dosje të veçanta për ruajtje.
Krahas letrës së mësipërme, rekomandohet kryerja e të ashtuquajturave negociata paraprake me palën edhe përpara datës së caktuar të pagesës, për të sqaruar paraprakisht pozicionin e tij për pagimin e borxhit dhe për t'i kujtuar efektivisht këtë dhe veten e tij. . Për shembull, gjatë një takimi ose gjatë negociatave, këshillohet të pyesni palën tjetër:
A është marrë një faturë?
nëse ka nevojë për të paraqitur dokumente shtesë;
nëse kontabilisti ka kontrolluar korrektësinë e faturës;
A ka ndonjë vështirësi në shlyerjen e borxhit?
kreditori formon një listë të palëve besnike për të cilat ofrohen zbritje dhe shpërblime, nëse pala tjetër ka dëshirë të përfshihet në këtë listë;
nëse kreditori është i përfshirë në planin e pagesave të palës tjetër;
është e mundur t'i dorëzoni pajisje shtesë palës, por për këtë është e nevojshme të paguani faturën në kohën e duhur.
Faza e tretë e punës është procesi i negociatave.
Në rast se pala tjetër nuk arrin të paguajë borxhin brenda afatit të përcaktuar nga marrëveshja, punonjësit e shitjeve ose financuesit duhet të njoftojnë avokatin për këtë fakt në mënyrë që ai të kalojë në fazën tjetër të punës me të arkëtueshmet - negociatat me debitorin. Përndryshe, pala tjetër mund të mendojë se shuma e borxhit për kreditorin nuk është e rëndësishme ose e parëndësishme, kreditori nuk ka kontrollin e duhur mbi borxhet ose kreditori nuk dëshiron të prishë marrëdhëniet me të. Këto përfundime do ta lejojnë atë të neglizhojë detyrimin e tij për të paguar borxhin dhe të përpiqet të vonojë pagesën për një kohë të gjatë.
Për të zgjedhur një taktikë efektive për të negociuar me debitorin, para së gjithash, është e nevojshme të zbuloni pse ai nuk paguan. Në varësi të fakteve të vërtetuara, negociatat duhet të zhvillohen me debitorin, duke përdorur instrumentet kryesore të "presionit".
Pra, arsyet tipike për mospagesë mund të jenë:
Motivi i debitorit për t'i siguruar vetes kushte më komode biznesi (për të marrë të ashtuquajturën kredi pa interes);
vështirësitë financiare të debitorit;
sistemi i menaxhimit të dokumenteve të debitorit "vuan";
kreditori nuk paguan kurrë vullnetarisht.
Nëse debitori juaj i përket kategorisë së fundit, atëherë nuk duhet të humbisni kohë duke pritur përmbushjen e premtimeve të tij, dhe të kaloni në procedurën e kërkesës dhe procedurës gjyqësore për mbledhjen e borxheve, si dhe ndëshkimet për përmbushjen e vonuar të detyrimeve.
Gjatë përgatitjes së një letre pretendimi, vëmendje e veçantë duhet t'i kushtohet momentit psikologjik. Debitori duhet të jetë i bindur se kreditori i ka të gjitha dokumentet e nevojshme për të paraqitur kërkesën në gjykatë, ose kërkesa tashmë është përgatitur dhe do t'i dërgohet gjykatës pas një periudhe të caktuar (minimale). Trupi i letrës së kërkesës duhet të përfshijë:
Një tregues se partneritetet ndërmjet organizatave tuaja janë zhvilluar gjatë një periudhe të gjatë, të cilat janë interesante për t'u mbajtur në të ardhmen;
një tregues i bazës për shfaqjen e një detyrimi monetar (kontratë, marrëveshje, fatura, fatura, akte të përmbushjes së detyrimeve, etj.), nëse ka dokumentacion, bëni një lidhje me konfirmimin nga debitori për shumën e tij. borxhi me akt rakordimi të shlyerjeve të ndërsjella, ose dokumente të tjera (marrëveshje për procedurën e shlyerjes së borxhit, korrespondencë biznesi, etj.);
një tregues i deklaratës së përgatitur të kërkesës për rikuperimin e shumës së borxhit dhe interesit për përdorimin e fondeve të njerëzve të tjerë (konfiskimi);
një paralajmërim për paraqitjen e kësaj kërkese në rast të mospagesës së borxhit brenda afateve të përcaktuara në kërkesë;
një tregues i pasojave negative për debitorin në rast se çështja shqyrtohet nga gjykata (shpenzimet gjyqësore, përfshirë pagesën e tarifës shtetërore, rimbursimin e shpenzimeve për një përfaqësues, tarifën e përmbarimit, kostot e veprimeve përmbarimore, etj.);
një tregues se prioriteti më i rëndësishëm për kompaninë tuaj është zgjidhja e të gjitha çështjeve përmes negociatave dhe brenda kornizës, sjellja e një çështjeje në padi nuk është stili juaj i aktivitetit;
një referencë për gatishmërinë për të shqyrtuar propozimet e debitorit për procedurën dhe kushtet për shlyerjen e borxhit, duke treguar të gjithë numrat e kontaktit;
Lista e aplikacioneve, duke përfshirë një kopje të autorizimit të përfaqësuesit.
Në mënyrë që letra e kërkesës të lexohet me të vërtetë nga debitori, rekomandohet ta dërgoni atë në një zarf të ndritshëm, në të cilin mund të vendosen afishe që paralajmërojnë për nevojën e shlyerjes urgjente të borxhit. Në këtë rast, mund të përdorni gjithashtu shenja të ndryshme, për shembull, vija të kuqe me trashësi të ndryshme përgjatë skajeve të shkronjës, ose, në përgjithësi, të printoni letrën në letër jo standarde (për shembull, jo në letër A4, por në letër A3). Më pas debitori duhet ta vërejë kërkesën e kreditorit, ta lexojë atë dhe të marrë masat e duhura.
Faza e katërt e punës është mbledhja e borxhit gjyqësor.
Nëse debitori nuk e ka shlyer borxhin vullnetarisht, këshillohet që të kalohet në fazën gjyqësore të mbledhjes së borxhit. Natyrisht, edhe me zhvillimin e treguar të ngjarjeve, është e nevojshme, përsëri së bashku me financuesit, të bëhet një llogaritje e duhur dhe t'i përgjigjet pyetjes - a do t'i mbulojë shuma e rikuperuar nga debitori të gjitha kostot ligjore. Pas kësaj analize, avokati mund të përgatisë dhe dërgojë një deklaratë padi në gjykatë ose t'i ofrojë palës një nga mënyrat për të përfunduar detyrimet:
Nënshkruani një marrëveshje për kompensimin ose rinovimin e një detyrimi;
t'i kalojë të drejtën për të kërkuar borxhin një pale të tretë;
të njoftojë debitorin për kompensimin e kërkesave të ndërsjella.
Njëkohësisht me përgatitjen e deklaratës së kërkesëpadisë, llogaritet edhe masa e gjobave (gjobë kontraktuale ose interes për keqpërdorimin e mjeteve të të tjerëve) dhe po punohet për përgatitjen e një pakete dokumentesh që do t'i bashkëngjiten deklaratës së kërkesës. Në të njëjtën kohë, është e nevojshme:
A) njiheni me përfundimin kryesor për çështjen (nëse ka), materialet e çështjes, kuptoni situatën ligjore, përcaktoni rregullat që do të zbatohen, duke marrë parasysh praktikën mbizotëruese gjyqësore, identifikoni problemet ekzistuese në çështje dhe mendoni për mënyrat për t'i zgjidhur ato;
b) të përcaktojë rrethanat që do të provohen në këtë rast;
c) të analizojë materialet e çështjes për sa i përket pranueshmërisë, rëndësisë dhe mjaftueshmërisë së provave, të kërkojë prova që mungojnë;
d) të përcaktojë rrethin e personave pjesëmarrës në çështje (paditës, të paditur, të tretë që nuk paraqesin pretendime të pavarura), të vlerësojë mundësinë e bashkimit të palëve të treta në çështje, duke pretenduar pretendime të pavarura;
e) vendos juridiksionin dhe çështjet;
f) të përcaktojë nëse paditësi, në përputhje me ligjin, aktin tjetër rregullator ligjor ose marrëveshjen, përpara se të aplikojë në gjykatë, duhet t'i drejtohet një banke ose institucioni tjetër krediti për të mbledhur borxhin nga i pandehuri, nëse ka prova për një ankim të tillë në dosjen e çështjes, nëse procedura e padisë së zgjidhjes së tij dhe nëse ajo është respektuar nga paditësi;
g) kontrolloni mundësinë e kombinimit të pretendimeve (nëse ka disa) në një deklaratë pretendimi (kombinimi i disa pretendimeve mund të bëhet kur ato janë të ndërlidhura në bazë të ndodhisë ose dëshmive të paraqitura (në veçanti, për rikuperimin e një kredie të pakthyer, interesi i kredisë dhe gjobat; për pavlefshmërinë e aktit dhe për kthimin e shumave të paguara në bazë të këtij akti; për rikuperimin e kostos së mungesave të marra sipas disa dokumenteve të transportit dhe të hartuara me një akt pranimi ose paguar sipas një dokumenti shlyerjeje);
h) zbuloni se kush do të nënshkruajë deklaratën e kërkesës, merrni dokumente që konfirmojnë autoritetin e këtij personi;
i) përcaktoni se cilat kërkesa dhe deklarata duhet të bëhen gjatë paraqitjes së një deklarate padie, në veçanti:
Kërkesa për marrjen e provave;
aplikim për sigurimin e kërkesës;
një mocion për konsolidimin e çështjeve në një procedurë;
aplikimi për një shtyrje të pagesës së detyrës shtetërore;
kërkesë për shqyrtimin e çështjes në procedurë të shkurtuar;
kërkesë për shqyrtimin e çështjes në mungesë të palës në çështje;
j) përcakton se cilat dokumente duhet t'i bashkëngjiten këtyre kërkesave (aplikacionit). Kërkoni dokumente që mungojnë nga palët e treta.
Dhe në përfundim, dëshiroj të vërej se nuk ka asnjë gjë të vogël në procesin e mbledhjes së borxhit në gjykatë. Mungesa e përvojës dhe iniciativës në formimin e pozicionit mund të çojë në pasoja të vështira për t'u kthyer dhe në pamundësi të arkëtimit të borxheve edhe në gjykatë.
Përgatitja për procesin dhe pjesëmarrja në të është një aktivitet shumë specifik që kërkon njohuri të gjera teorike në fushën e drejtësisë, ekonomisë, psikologjisë, aftësi oratorike dhe përvojë të gjerë praktike në pjesëmarrjen në procese gjyqësore. Prandaj, është e nevojshme të vlerësohen aftësitë e avokatit të organizatës dhe, nëse është e nevojshme, të përfshihen konsulentë të jashtëm, profesionistë të vërtetë në aktivitetet e tyre.
Shlyerja e të arkëtueshmeve
Shlyerja e të arkëtueshmeve - shlyerja e shumës së borxheve ndaj ndërmarrjes nga personat juridikë ose fizikë si rezultat i marrëdhënieve ekonomike me ta (zakonisht borxhet formohen nga shitjet me kredi).Ligji Federal "Për procedurat përmbarimore" zbulon konceptin e palëve. Palët janë debitori dhe kreditori. Mbledhësi është një qytetar ose organizatë, në favor ose në interes të së cilës është arkëtuar borxhi. Debitori është një organizatë ose një qytetar i detyruar të kryejë veprime të caktuara ose të përmbahet nga kryerja e tyre. Më shpesh, debitori është i padituri, dhe paditësi është paditësi. Megjithatë, kjo nuk ndodh gjithmonë: ata mund të ndryshojnë vendet kur, për shembull, kërkesa e paditësit është refuzuar. Në këtë rast, ish i pandehuri bëhet kërkues për shpenzimet ligjore të bëra prej tij. Shlyerja e llogarive të arkëtueshme duhet të marrë parasysh përcaktimin e plotë të rrethit të personave ndaj të cilëve mund të bëhen pretendime. Në shumicën e rasteve, i pandehuri do të jetë drejtpërdrejt palë në transaksion që nuk ka kryer ose kryer në mënyrë të parregullt detyrimet kontraktuale. Ndonjëherë legjislacioni aktual lejon ndjekjen penale të një numri palësh të treta që nuk janë të përfshirë në transaksion, por në një mënyrë ose në një tjetër të lidhur me debitorin.
Debitorët subsidiar nga të cilët kreditori mund të kërkojë shlyerjen e të arkëtueshmeve janë:
Themeluesit (pjesëmarrësit), pronarët e pronave, drejtuesit e organizatës - në rast të shpalljes së falimentimit, nëse falimentimi i organizatës është shkaktuar nga udhëzimet e tyre ose veprime të tjera fajtore (veprime ose mosveprim).
drejtuesit dhe (ose) themeluesit (pjesëmarrësit) e një organizate që kryente veprimtari të paligjshme për të tërhequr fonde nga qytetarët
shoqëria kryesore ekonomike - në rast falimentimi të një shoqërie filial
shtetëror - sipas detyrimeve të një ndërmarrje shtetërore
Debitori- debitori ose huamarrësi. Llogaritë e arkëtueshme të debitorit janë një nga burimet e shlyerjes së detyrimeve të tij. Llogaritë e arkëtueshme më së shpeshti përmbahen në kontrata të paplotësuara në të cilat debitori vepron si kreditor në raport me një palë të tretë që nuk merr pjesë në procedurat ligjore. Gjithashtu, të arkëtueshmet mund të përmbahen në detyrime monetare, të vërtetuara me vendim gjykate që ka hyrë në fuqi, për të cilat debitori vepron si rikuperues.
Regjimi i përgjithshëm juridik i të arkëtueshmeve si objekt i të drejtave civile përcaktohet nga rregullat e K. 24 i Kodit Civil të Federatës Ruse "ndryshimi i personave në detyrim". Shlyerja e llogarive të arkëtueshme është një proces kompleks. Shlyerja e të arkëtueshmeve mund të ndahet në faza:
Përcaktimi i pranisë së të arkëtueshmeve
vlerësimi i likuiditetit (fizibilitetit) të të arkëtueshmeve
sekuestrimi i të arkëtueshmeve
vlerësimi (përcaktimi) i të arkëtueshmeve
shitja e të arkëtueshmeve (nëse ankandi anulohet, atëherë shitja e të arkëtueshmeve me komision)
Karakteristikat e konfiskimit të pronës së personave juridikë përcaktohen nga lloji i personit juridik, i cili ndikon në shkallën e përgjegjësisë së tij pasurore, dhe praninë e një sekuence të caktuar veprimesh në lidhje me personin juridik të krijuar me ligj.
Llogaritë e arkëtueshme të vonuara
Gjendja financiare e organizatave lidhet drejtpërdrejt me përmbushjen e kushteve të kontratave për pagesën për produktet e furnizuara, mallrat, punën e kryer, shërbimet e kryera. Çdo person juridik dhe sipërmarrës ka situata kur palët nuk i shlyejnë borxhet e tyre në kohë.Të arkëtueshmet e vonuara lindin në lidhje me shkeljen nga blerësi, klient të kushteve të pagesës për aktivet e dhëna. Skadimi i kushteve të shlyerjeve të përcaktuara nga marrëveshja çon në shfaqjen e llogarive të arkëtueshme, shlyerja e të cilave bëhet e dyshimtë.
Afati i ushtrimit nga një person juridik të mbrojtjes së një të drejte të shkelur me padi të një personi juridik është afati i parashkrimit. Është themeluar nga Art. 196 i Kodit Civil të Federatës Ruse, është tre vjet dhe është periudha e përgjithshme e kufizimit. Përveç periudhës së përgjithshme, ligji civil përcakton një periudhë të veçantë kufizimi, e cila zvogëlohet (për shembull, një kërkesë për njohjen e një transaksioni të pavlefshëm si të pavlefshëm sipas normave të paragrafit 2 të nenit 181 të Kodit Civil të Federatës Ruse mund të jetë paraqitur brenda një viti).
Afatet e parashkrimit dhe procedura e llogaritjes së tyre nuk mund të ndryshohen me marrëveshje të palëve. Megjithatë, legjislacioni përcakton arsyet për pezullimin dhe ndërprerjen e afatit të parashkrimit. Këto baza janë:
Paraqitja e kërkesës në mënyrën e përcaktuar;
- kryerja nga personi i detyruar i veprimeve që dëshmojnë për njohjen e një borxhi.
Fillimi i afatit përcaktohet nga dita kur personi ka ditur ose duhet të dinte për shkeljen e së drejtës së tij. Nëse fillimi i afatit të parashkrimit vendoset për detyrimet me një periudhë të caktuar ekzekutimi, atëherë ai fillon në fund të periudhës së ekzekutimit.
Për detyrimet, afati i përmbushjes së të cilave nuk përcaktohet ose përcaktohet nga momenti i kërkesës, afati i parashkrimit fillon nga momenti kur kreditori ka të drejtë të paraqesë një kërkesë për përmbushjen e detyrimit. Nëse debitorit i jepet një periudhë mospagimi për përmbushjen e një kërkese të tillë, llogaritja e periudhës së kufizimit fillon në fund të periudhës së caktuar.
Për të përcaktuar momentin kur kreditori ka të drejtë të paraqesë një kërkesë për përmbushjen e një detyrimi, është e nevojshme të përdoren rregullat e përcaktuara nga legjislacioni për përmbushjen e detyrimeve. Detyrimi duhet të përmbushet brenda një kohe të arsyeshme pasi lind. Një detyrim i paplotësuar brenda një afati të arsyeshëm, si dhe një detyrim, afati i përmbushjes së të cilit përcaktohet nga momenti i kërkesës, debitori është i detyruar të përmbushë brenda shtatë ditëve nga data e paraqitjes nga kreditori i kërkesa për përmbushjen e saj, përveç rasteve kur detyrimi për të përmbushur në një kohë tjetër nuk rrjedh nga ligji, aktet e tjera juridike, kushtet e detyrimeve, zakonet e biznesit ose natyra e detyrimit.
Të arkëtueshmet e pakërkuara për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, si dhe të arkëtueshmet që janë të pakthyeshme, në përputhje me paragrafin 14.3 të PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës" duhet të përfshihen në shpenzimet e organizatës në shumën në të cilën është pasqyruar borxhi. në kontabilitet. Për më tepër, borxhi i vonuar shlyhet veçmas për secilin detyrim.
Arsyet për shlyerjen e borxheve të këqija janë:
Të dhënat e inventarit;
- një arsyetim me shkrim për pamundësinë e mbledhjes së borxheve të debitorëve;
- një urdhër (udhëzim) i drejtuesit të organizatës për të shlyer detyrime të tilla.
Një inventar i shlyerjeve me debitorët bëhet sipas të dhënave të akteve të pajtimit me palët e organizatës. Sipas të dhënave të tyre, është hartuar “Akti i inventarizimit të shlyerjeve me blerësit, furnitorët dhe debitorët e kreditorët e tjerë”. Akti tregon të arkëtueshmet sipas llojit (të konfirmuar nga debitorët, të pa konfirmuar nga debitorët, borxhi me një periudhë kufizimi të skaduar). Një arsyetim me shkrim për pamundësinë e mbledhjes së borxheve të debitorëve përgatitet në shënimin e llogaritarit kryesor, të cilit i bashkëlidhen dokumentet mbështetëse. Pra, dokumenti që është baza për jorealitetin e kthimit të borxheve të këqija nga një organizatë e likuiduar është një hyrje në Regjistrin e Unifikuar të Personave Juridik, si dhe një letër nga organi tatimor që konfirmon faktin e likuidimit.
Të arkëtueshmet e fshira për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, si dhe borxhet e tjera të pambledhshme në regjistrat kontabël të një organizate tregtare përfshihen në rezultatet financiare, nëse në periudhën para periudhës raportuese, shumat e këtyre borxheve nuk ishin të rezervuara.
Llogaritë e arkëtueshme që i atribuohen rezultateve financiare, në përputhje me paragrafin 14.3 të PBU 10/99 "Shpenzimet e organizatës" përfshihen në shpenzime të tjera. Ai pasqyrohet në shumën në të cilën është kontabilizuar:
Set i c. 62 “Zgjidhjet me blerësit dhe klientët”.
Sidoqoftë, sipas rregullave tatimore, TVSH-ja për borxhet e fshira të vonuara të debitorëve duhet të paguhet në kurriz të fondeve të veta të tatimpaguesit (Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 03.03.2004 N 04-03-11 / 49). Prandaj, pasi i atribuon borxhin e dyshimtë rezultateve financiare të aktivitetit, organizata - paguesi i TVSH-së, e cila përdor metodën e akruacionit për taksimin e fitimeve, anulon shumat e TVSH-së së përllogaritur për borxhin e dyshimtë të fshirë:
Dr. c. 90 “Shitje”, nënak. 3 "Taksa mbi",
, dhe më pas shpërndan shumën e paguar të taksës për produktet, punët, shërbimet e dërguara (transferuara) te debitorët e falimentuar në lidhje me formimin e diferencave të përhershme në TVSH:
Të njëjtat regjistrime bëhen në kontabilitetin e furnizuesit të aktiveve të dërguara (të transferuara), por të papaguara, për të cilat ka skaduar afati i parashkrimit, si dhe borxhe të tjera që janë të pambledhshme, kur ai përdor metodën e parasë për qëllime tatimore.
Tatimi mbi vlerën e shtuar të fshirë në kurriz të fondeve të veta zvogëlon tatimin mbi të ardhurat në periudhën raportuese. Si rezultat i fshirjes së TVSH-së, fitimi i tatueshëm, pavarësisht nga metoda e adoptuar në politikën kontabël të organizatës - furnizues i mallrave, punëve, shërbimeve për qëllime të tatimit mbi fitimin, nuk ndryshon. Prandaj, shuma e TVSH-së e shumëzuar me shkallën e tatimit mbi të ardhurat, sipas rregullave të paragrafit 7 të PBU 18/02 "Kontabiliteti i shlyerjeve të tatimit mbi të ardhurat", njihet si një detyrim tatimor i përhershëm për tatimin mbi të ardhurat dhe pasqyrohet në regjistrimin kontabël. (shih shembullin 1):
Dr. c. 99 "Fitimi dhe humbja", nënk. "Detyrim tatimor i përhershëm",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. “Llogaritjet mbi tatimin mbi të ardhurat”.
Shembulli 1. Për produktet e dërguara në përputhje me kontratën, organizata furnizuese formoi një arkëtim, për të cilin periudha e kufizimit ka skaduar, në shumën prej 70,800 rubla, përfshirë TVSH-në prej 10,800 rubla. Për taksimin e fitimeve, furnizuesi i produkteve përdor metodën e akruacionit. Imagjinoni hyrjet në llogaritë për shlyerjen e të arkëtueshmeve:
Dr. c. 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”, nënk. 2 "Shpenzime të tjera",
Set i c. 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët"
70 800 fshij.
llogaritë e arkëtueshme të shlyera për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit;
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
10800 rubla.
shuma e TVSH-së për produktet e dërguara që nuk është paguar nga blerësi është anuluar;
Dr. c. 99 "Fitimi dhe humbja", nënk. "Detyrim tatimor i përhershëm",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
10800 rubla.
Dr. c. 99 "Fitimi dhe humbja", nënk. "Detyrim tatimor i përhershëm",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" 2592 rubla. (10,800 rubla x 24%)
Në kontabilitetin për të arkëtueshmet për të cilat ka skaduar periudha e kufizimit, si dhe për borxhet e tjera që janë joreale për t'u mbledhur, është e mundur një situatë kur, sipas kushteve të dorëzimit, shërbimeve të paguara, etj., Blerësi ka bërë një pagesë paradhënie kundrejt asaj të ardhshme dërgesat. Megjithatë, pas dërgesës (transferimit, kryerjes) të mallrave (punëve, shërbimeve), blerësi nuk e ka shlyer pjesën e mbetur të borxhit. Si rezultat, pas skadimit të afatit të kufizimit, në kontabilitetin e furnitorit u formua një arkëtim i vonuar.
Paradhëniet e marra ose pagesat e tjera për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave, kryerjes së punës, shërbimeve i nënshtrohen tatimit mbi vlerën e shtuar, pasi momenti i përcaktimit të bazës tatimore për TVSH-në është data më e hershme nga datat e mëposhtme:
Dita e dërgesës (transferimit) të mallrave (punëve, shërbimeve), të drejtave pronësore;
- dita e pagesës, pagesa e pjesshme për llogari të dërgesave të ardhshme të mallrave (kryerja e punës, ofrimi i shërbimeve), transferimi i të drejtave pronësore.
Shuma e TVSH-së pas marrjes së paradhënieve përcaktohet me metodën e llogaritjes, sipas së cilës shkalla tatimore përcaktohet si përqindje e shkallës tatimore të parashikuar në paragrafin 2 ose në paragrafin 3, në bazën tatimore, marrë 100 dhe rritet me norma tatimore.
Pas marrjes së një pagese paradhënie për llogari të dorëzimit të ardhshëm, shuma e llogaritur e TVSH-së pasqyrohet në kontabilitet me korrespondencë:
Dr. c. 09 “E vonuar”, nënak. "TVSH e shtyrë",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. “Llogaritjet për TVSH-në”, dhe TVSH-ja nga shuma e paradhënies së marrë kalon në buxhet.
Fakti i dërgesës (transferimit) të aseteve sipas kushteve të kontratës është baza për kontabilizimin e transaksioneve mbi përllogaritjen dhe pagesën e TVSH-së në buxhet për shumën e mbetur të papaguar të arkëtimeve.
Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi koston e të gjitha produkteve të dërguara llogaritet nga shënimi i mëposhtëm:
Dr. c. 90 “Shitje”, nënak. 3 "Taksa mbi vlerën e shtuar",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. “Llogaritjet e TVSH-së”.
Meqenëse një pjesë e tatimit mbi vlerën e shtuar është transferuar në buxhet në bazë të shumës së paradhënies së marrë kundrejt dërgesës së ardhshme, ajo fshihet si ulje e aktivit tatimor të shtyrë për TVSH-në:
Set i c. 09 “Aktivet tatimore të shtyra”, nënak. “Aktivet tatimore të shtyra për TVSH-në”.
Pjesa tjetër e borxhit të TVSH-së kalon në buxhet.
Pasi të arkëtueshmet janë klasifikuar si borxhe të dyshimta, është kjo shumë që formon një detyrim tatimor të përhershëm për TVSH-në, dhe shuma e tatimit që nuk është marrë nga furnizuesi për shkak të skadimit të periudhës së kufizimit për të arkëtueshme, shlyhet në kurriz të fondet e veta të tatimpaguesit (shih shembullin 2).
Shembulli 2. Në përputhje me kushtet e kontratës, blerësi transferoi një paradhënie për dorëzimin e ardhshëm të produkteve në shumën prej 59,000 rubla. Furnizuesi dërgoi produkte në shumën prej 153,400 rubla, përfshirë TVSH-në prej 23,400 rubla, e cila nuk u pagua gjatë periudhës së kufizimit. Le të paraqesim regjistrimet e TVSH-së në llogaritë e furnizuesit gjatë periudhës së kufizimit dhe pas skadimit të tij.
Gjatë afatit të parashkrimit pas marrjes së paradhënies:
Dr. c. 51 "Llogaritë e shlyerjes",
Set i c. 62 “Shlyerje me blerës dhe klientë”, nënk. "Llogaritjet mbi paradhëniet e marra"
59 000 rubla.
ka marrë një paradhënie nga blerësi;
Dr. c. 09 “Aktivet tatimore të shtyra”, nënak. "Aktivet tatimore të shtyra për TVSH",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
9000 rubla. (59,000 RUB x 18% : 118%)
është llogaritur shuma e aktivit tatimor të shtyrë për TVSH-në;
Dr. c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së",
9000 rubla.
TVSH-ja transferohet në buxhet nga shuma e paradhënies së marrë.
Gjatë periudhës së kufizimit pasi produktet janë dërguar te blerësi:
Dr. c. 90 “Shitje”, nënak. 3 "Taksa mbi vlerën e shtuar",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
23 400 fshij.
TVSH e ngarkuar për produktet që i dërgohen blerësit;
Dr. c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së",
Set i c. 09 “Aktivet tatimore të shtyra”, nënak. "Aktivet tatimore të shtyra për TVSH"
9000 rubla.
aktivi tatimor i shtyrë për TVSH është shlyer;
Dr. c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së",
Set i c. 51 "Llogaritë e shlyerjes"
14 400 rubla. (23 400 - 9000)
transferuar TVSH-në në buxhet.
Pas skadimit të afatit të parashkrimit:
Dr. c. 90 “Shitje”, nënak. 3 "Taksa mbi vlerën e shtuar",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
14 400 rubla.
është anuluar shuma e TVSH-së nga ana e produkteve të dërguara, por të papaguara;
Dr. c. 99 "Fitimi dhe humbja", nënk. "Detyrimet tatimore të përhershme"
, Kt c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet e TVSH-së"
14 400 rubla.
është formuar një detyrim tatimor i përhershëm për TVSH-në;
Dr. c. 99 "Fitimi dhe humbja", nënk. "Detyrim tatimor i përhershëm",
Set i c. 68 “Llogaritjet mbi taksat dhe tarifat”, nënsh. "Llogaritjet për tatimin mbi të ardhurat" 3456 rubla. (14,400 rubla x 24%)
formoi një detyrim të përhershëm tatimor mbi të ardhurat.
Fakti që llogaritë e arkëtueshme, për të cilat ka skaduar afati i kufizimit, dhe borxhet e tjera që janë të pambledhshme për shkak të falimentimit të debitorit, fshihen me humbje, nuk është anulim i borxhit. Një borxh i tillë pasqyrohet në bilanc brenda pesë viteve nga data e fshirjes në debi të llogarisë 007 "Borxhi i debitorëve të falimentuar i shlyer me humbje". Kontabiliteti analitik i borxheve të tilla mbahet për çdo debitor, borxhi i të cilit shlyhet me humbje, dhe për çdo borxh. Kjo është e nevojshme për të monitoruar mundësinë e mbledhjes së të arkëtueshmeve të papaguara në rast të ndryshimit të statusit pasuror të debitorëve.
Procedura për taksimin e fitimeve të organizatave në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse parashikon nevojën për të llogaritur shpenzimet jo operative që nuk lidhen me prodhimin dhe shitjet dhe zvogëlojnë fitimet e tatueshme, shumat e borxheve të këqija.
Lart
